2.2 Документальное оформление банковских переводов в иностранной валюте

При проведении банковских переводов в иностранной валюте ОАО «БПС –Сбербанк» следует руководствуется нормативными и локальными нормативными актами регламентирующие порядок исполнении платежей через корреспондентские счета банков –корреспондентов.

Банковские переводы в иностранной валюте через счета “ЛОРО” и счета “НОСТРО” осуществляются в соответствии с условиями заключенных договоров, корреспондентского счета, тарифами и условиями банков-корреспондентов схемами распределения платежных потоков.

Дебетовые переводы в иностранной валюте подвергаются валютному контролю . Платежные инструкции банку предоставляются :

• клиентами – в письменной форме ли в форме электронного документа передаваемого по системе “Клиент-банк”;

• банками – корреспондентами - в письменной форме или в форме теллетрансмиссионного сообщения, передаваемого по системе “СВИФТ”, телекс.

Для осуществления банковского перевода в иностранной валюте через счета “НОСТРО” плательщик заполняет в двух экземплярах платежное поручение и предоставляет его в службу валютных операций вместе с документами необходимыми для осуществления банком валютного контроля.

Ответственный исполнитель службы валютных операций:

• проверяет соответствие представленных клиентом документов требованиям валютного законодательства;

• производит проверку финансовой операции по критериям выявления и признакам подозрительности финансовых операций.

При отсутствии оснований для отказа в приеме платежного поручения ответственный исполнитель:

• заверяет платежное поручение штампом службы валютных операций и своей подписью;

• передает платежное поручение ответственному исполнителю службы расчетно-кассового обслуживания, за которым закреплен счет данного клиента.

Ответственный исполнитель службы расчетно-кассового обслуживания на основании платежного поручения:

• проверяет платежное поручение на соответствие требованиям;

• рассчитывает сумму вознаграждения банка;

• осуществляет бухгалтерские проводки по списанию суммы перевода и вознаграждения со счета клиента;

• заверяет платежное поручение штампом и своей подписью;

• передает платежное поручение в формате МТ103 и платежное поручение клиента начальнику службы расчетно-кассового обслуживания, который его проверяет и заверяет платежное поручение в формате МТ103 своей подписью.

Платежное поручение в формате МТ103 ответственный исполнитель отправляет в центральный аппарат банка.

После передачи поручение в формате МТ103 в центральный аппарат режим состояния данного документа в электронной почте учреждения банка обозначен, как «решение не принято – не проведено». Ответственный исполнитель службы по расчетно-кассовому обслуживанию филиала в течении операционного дня контролирует режим состояния поручения в формате МТ103.

Ответственны исполнитель отдела СВИФТ принимает поручение в формате МТ103, распечатывает их и передает в отдел платежей в течении всего банковского дня. В течении операционного дня начальник отдела платежей ведет внесистемный учет остатков по корреспондентским счетам в режиме реального времени в форме электронной таблицы.

На основании платежного поручения в формате МТ103 ответственным исполнителем формируется мемориальный ордер на списание суммы перевода, заверяет электронной цифровой подписью и отправляет в отдел по учету счетов «НОСТРО». Ответственный исполнитель проверяет достаточность средств по счету «НОСТРО» в указанном банке - корреспонденте. После чего заверяет мемориальный ордер электронной цифровой подписью и отправляет в электронном виде вместе с поручением в формате МТ103 в отдел по учету счетов «ЛОРО» где ответственный исполнитель осуществляет бухгалтерские проводки.

Банковские переводы банков – корреспондентов через счета «ЛОРО» в белорусских рублях или в иностранной валюте осуществляются на основании платежных документов

МТ103, МТ200, МТ202.Порядок проверки платежных документов аналогичен проверке через счета «НОСТРО» Ответственный исполнитель службы по расчетно-кассовому обслуживанию, обслуживающий клиента распечатывает платежное поручение в формате BISS и передает их бенефициару со своим штампом и подписью. После осуществления проводок по учету счетов «ЛОРО» распечатывает опись введенных документов и формирует документы дня. Рассмотрим корреспонденцию счетв бухгалтерского учета операций исполнения банковского перевода юридических лиц и банков-корреспондентов в таблице 2.2.1

Таблица 2.2.1-Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по исполнению банковского перевода клиента в ЦБУ №101 ОАО «БПС-Сбербанк» (на примере коммерческой организации)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Оплата расходов по переводу плательщиком 1.1 на сумму перевода	3012 «Счет клиента (по переводу с открытием счета)» 3819 "Расчеты по прочим операциям" (по переводу без открытия счета)	6101"Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте" (по переводу подразделения Банка 1814 "Расчеты по межбанковским переводам" (лицевой счет ОПЕРУ - по переводу ОПЕРУ)

Окончание таблицы 2.2.1

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.2.на сумму вознаграждения банка: по переводу с открытием счета по переводу без открытия счета	3012 «Счет клиента» 3819 "Расчеты по прочим операциям"	8101 "Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов" 8191 "Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета"
. 2.Оплата расходов по переводу за счет бенефициара: 2.1. на сумму перевода, включающую вознаграждение банка	3012 «Счет клиента (по переводу с открытием счета)» 3819 "Расчеты по прочим операциям" (по переводу без открытия счета	3819 "Расчеты по прочим операциям";
2.2. на сумму перевода, уменьшенную на сумму вознаграждения банка:	3819 "Расчеты по прочим операциям"	6101«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте" (по переводу подразделения банка) 1814 "Расчеты по межбанковским переводам" по переводу ОПЕРУ);
2.3. на сумму вознаграждения Банка: по переводу с открытием счета: по переводу без открытия счета	3819 "Расчеты по прочим операциям" 3819 "Расчеты по прочим операциям	8101 "Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов"; 8191 "Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета"

Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета исполнения банковского перевода в центральном банке через корреспондентские счета "Ностро"представлена в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2-Корреспонденция счетов бухгалтерского учета исполнения банковского перевода в центральном банке ОАО «БПС-Сбербанк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	Кредит
1.Исполнение международного и внутриреспубликанского банковского перевода через корреспондентские счета "Ностро"	6111"Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте", 1814 "Расчеты по межбанковским переводам" (лицевой счет ОПЕРУ - по переводу ОПЕРУ)	1501 "Корреспондентские счета в других банках" 1202 "Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте".
2.Исполнение внутрибанковского перевода в иностранной валюте для зачисления на счет "Лоро"	6111"Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте" 1814"Расчеты по межбанковским переводам"	1701"Корреспондентские счета других банков"
3.Исполнение внутрибанковского перевода (кроме перевода через счет "Лоро") в иностранной валюте	6111«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте" (подразделение Банка плательщика)	6111"Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте" (подразделение Банка бенефициара).
4.Исполнение внутрисистемного перевода в иностранной валюте	6111 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте"	Счета по учету средств в ЦА

Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]

Вознаграждение взимается банком в валюте в которой совершается операция. Уплата клиентом вознаграждения в валюте отличной от валюты в которой совершается операция, возможна, если такое право предоставлено клиенту в соответствии с законодательством. Вознаграждение за исполнение клиентского перевода взимается:

• со счета банка- корреспондента - при указании в поле «Расходы по переводу» на отнесение суммы вознаграждения за счет плательщика;

• из суммы первода - при указании - при указании в поле «Расходы по переводу»на отнесении суммы вознаграждения за счет бенефициара, за счет отправителя, расходы других банков за счет бенефициара либо при отсутствии данного поля.

В случае невозможности взимания вознаграждения платежное поручение на перевод возвращается банку корреспонденту без исполнения.

Отражение суммы вознаграждения банка по счетам бухгалтерского учета представлены в таблице 2.2.3

Таблица 2.2.2 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления и уплаты суммы комиссионного вознаграждения в ЦБУ №101 ОАО «БПС-Сбербанк» (ра примере коммерческой организации)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебит	кредит
1 Начислена сумма вознаграждения в последний рабочий день месяца	6700 "Начисленные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов	8150"Комиссионные доходы"
2 Отнесены неполученные комиссионные доходы на балансовые счета по учету просроченных доходов	6730 "Просроченные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов"	6700 "Начисленные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов".
3.Получены комиссионные доходы: 3.1 если начисление производилось 3.2 если начисление не производилось	3012 «Счет клиента» 3012 «Счет клиента»	6700 "Начисленные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов" 8150"Комиссионные доходы"
4. Получены просроченные комиссионные доходы	3012 «Счет клиента»	6730 "Просроченные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов"
5. Списана задолженность клиента по уплате дохода, классифицированная как безнадежная задолжен-ность	9199 «Комиссионные расходы по прочим операциям»	6700 "Начисленные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов" 6730 "Просроченные комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов".

Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]

Кроме рассмотренных выше банковских переводов ЦБУ № 101 ОАО «БПС-Сбербанк»осуществляет операции по отправлению и выплате денежных переводов физических лиц по Международной системе денежных переводов компании «Wester Union», системы «Blizko». Для отправления перевода клиент собственноручно заполняет печатными буквами краткую форму для отправления денег, которая не содержит подписей клиента и оператора и по завершении операции возвращается клиенту. При обращении клиента для отправления перевода оператор должен :

проинформировать его о возможности либо невозможности получения перевода в указанном клиенте городе;

• проинформировать клиента о тарифах;

• проверить условия выплаты переводов а также о валюте выплаты .

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций представлен в таблице 2.2.3:

Таблица 2.2.3 –Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по отправлению и выплате денежных переводов физических лиц по Международной системе денежных переводов компании «Wester Union»,в ЦБУ №101 ОАО «БПС-Сбербанк»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Выплата (возврат) переводы	3809 «расчеты по прочим операциям»	1010 «денежные средства в кассе»
2.Покупка дробной части перевода : -в иностранной валюте	3809«расчеты по прочим операциям»	6901 «валютная позиция»
-в рублевом эквиваленте	6911 «рублевый эквивалент валютной позиции»	1010 «денежные средства в кассе»
3.Начислено вознаграждение по переводам	6709 «начисленные комиссионные доходы»	8191 «комиссионные доходы»
4.Отправлены переводы	1010 «денежные средства в кассе»	3819«расчеты по прочим операциям»
5.Зачислена сумма вознаграждения по отправленным переводам	3819 «расчеты по прочим операциям»	8191«комиссионные доходы»

Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]

Таким образом банковские переводы в иностранной валюте через счета “ЛОРО” и счета “НОСТРО” осуществляются в соответствии с условиями заключенных договоров, корреспондентского счета, тарифами и условиями банков-корреспондентов схемами распределения платежных потоков.