СОДЕРЖАНИЕ

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте……

1. Экономическая сущность, классификация и значение осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте………………………………………………………………………….

2. Цель задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита осуществления, банковских переводы в белорусских рублях и иностранной валюте………………………………………………………………………….

3. Краткая экономическая характеристика банка……………………….

2. Бухгалтерский учёт осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте…………………………………..

   1. Документальное оформление и бухгалтерский учет банковских переводов в белорусских рублях ……………………………………………..

   2. Документальное оформление бухгалтерского учета банковских переводов в иностранной валюте……………………………………………….

   3. Направления совершенствования бухгалтерского учета банковских переводов…………………………………………………………………………

3. Аудит банковских переводов……………………………………………

   1. Информационное и нормативное обеспечение банковских переводов

   2. Методика аудита банковских переводов………………………………

   3. Направление совершенствование аудита банковских переводов……

Заключение………………………………………………………………………

Приложение……………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система является необходимой составляющей экономики каждой страны, это важнейший проводник государственной экономической политики во все сферы экономики. И именно благодаря ее взаимосвязям со всеми секторами экономики банковская система во все времена имела большое значение. В условиях перехода к рынку в банковскую систему Республики Беларусь внеслись элементы конкуренции, обеспечивается ориентация банков на универсальный характер предоставления услуг, комплексное обслуживание клиентуры, диверсификация операций.

Современная банковская система - это сфера многообразных услуг своим клиентам - от традиционных депозитно-кредитных и расчетно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами.

Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса – государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Нарастание негативного воздействия таких внешних и внутренних факторов, как спад производства; тяжелое состояние государственных финансов; хронический дефицит государственного бюджета; рост взаимных неплатежей и фактическое банкротство многих предприятий, приведших к иммобилизации и обесценению банковских активов; потрясения на международных финансовых рынках, заметно повлиявшие на ход развития отечественной экономики, и, наконец, кризис показали, что банки являются таким же зависимым элементом экономики, как и другие ее коммерческие и некоммерческие структуры, и, как оказалось, даже более уязвимыми. Кризис банковской системы выявил накопившиеся проблемы в государственной политике, банковском законодательстве, банковском надзоре, в деятельности самих банков.

Одним из основных направлений деятельности банков являются банковские переводы, в связи с этим особую актуальность приобретает их правильный и своевременный учет и документальное оформление.

Банки являются проводниками расчетных операций. Их платежные системы, функционирующие на основе прогрессивных технологий, обеспечивают стабильность банковской системы, снижают операционные издержки хозяйствующих субъектов, повышают ликвидность финансового рынка, эффективность использования финансовых ресурсов и способствуют проведению денежно-кредитной политики государства. Появление и активное использование новых банковских технологий сыграло решающую роль в процессе оптимизации системы безналичных расчетов, которая за счет повышения технологического уровня проведения платежей достигла в своем развитии качественно нового этапа.

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и практических аспектов, организация бухгалтерского учета и аудита банковских переводов, и на этой основе разрабатываются рекомендации по его совершенствованию.

Исходя из поставленной цели, в ходе выполнении курсовой работы были поставлены и решены следующие задачи:

• изучить экономическую сущность,значение и классификацию и значение осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте;

• определить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита осуществление банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте;

• дать краткую экономическую характеристику деятельности ЦБУ № 101 ОАО «БПС- Сбербанк»;

• рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет банковских переводов в белорусских рублях;

• рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет банковских переводов в иностранной валюте;

• выявить направления совершенствования бухгалтерского учета банковских переводов;

• определить информационное и нормативное обеспечение аудита;

• рассмотреть методику аудита банковских переводов;

• изучить направление совершенствование аудита банковских переводов.

Предметом исследования является банковские переводы в белорусских рублях и иностранной валюте.

Объект исследования является ЦБУ №101 ОАО«БПС-Сбербанк»

В ходе исследования использовались следующие методы бухгалтерского учета - двойная запись, сравнение и группировки, анализ, метод цепных подстановок.

Нормативно законодательной базой послужили, законы, указы, инструкции Национального банка Республики Беларусь, а так же публикации из журналов периодической печати.

Теоретическую основу работы составили труды экономистов Левченко Л.П.[3,с.63], Лаврушин О.И.[16,с.78], Малая В.И[17,с.238].), раскрывающие основы функционирования коммерческих банков, их роль и место в экономике страны, сущность безналичных расчетов банка.

Дипломная работа состоит из реферата, введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В том числе 26 таблиц и 5 рисунков.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ В БЕЛОРУСКИХ РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

1.1Экономическая сущность, класиффикации и значение осуществления банковских переводов в белоруских рублях и иностранной валюте

Банковский перевод - разновидность денежного перевода, одна из форм безналичных расчетов, заключается в принятии на себя за вознаграждение одной стороной (банком-эмитентом) по просьбе и за счет другой стороны (перевододателя) обязательства обеспечить выплату определенных денежных средств через исполняющий банк в пользу определенного лица (переводополучателя).

Банковские переводы - недорогой и удобный способ перечисления денежных средств в национальной и иностранной валюте. Отправитель указывает данные получателя и банковские реквизиты его банка. В конкурентной борьбе банки разрабатывают новые схемы банковских переводов, основными критериями которых являются тарифы и скорость перевода.

На рынке услуг по переводу существуют компании, популярные благодаря продвинутости их бренда, как, например, Western Union, а также многие другие, располагающие крупной сетью пунктов приема денег и не уступающие в функциональности известным компаниям. Отправка денег за рубеж по системе SWIFT будет стоить 0,8% от суммы, но не менее 20 долларов.

Срок банковского перевода может занять до трех дней, но это выгодно для отправителей крупных сумм, которых не ограничивают сроки. Посредством SWIFT может быть передана информация о состоянии счета в банке, подтверждение о валютной сделке, а также проводятся такие операции, как расчеты по инкассо, аккредитивам и торговля ценными бумагами.

Услуги по переводу денег производятся оперативно, быстро и надежно, действуют по закономерности: чем больше сумма перечисляемых денег, тем выгоднее тариф на перевод за рубеж. Отечественные банки сотрудничают с банками ближнего зарубежья по двустороннему соглашению, не создавая платежных систем. Банки снижают тарифы на перевод крупной суммы денег, а также в случае небольшого количества пунктов приема от банка в регионе.

Для частных лиц очень привлекательны срочные банковские переводы, которые функционируют без дополнительного агентского соглашения, в связи с которым нужно платить оператору денежного перевода, например, «Мигом». Альтернатива срочных переводов - пересылка с открытием счета. Если нет нужды в срочности, а сумма перевода немаленькая, лучшим вариантом будет открытие собственного текущего счета в банке, а затем перевести с него средства на текущий счет получателя.

Банковские переводы могут осуществляться без открытия счета, наличными или посредством зачисления на счет банка. Перевод денег со счета по вкладу от Сбербанка, выплачивается физическому лицу в любом отделении по месту обращения. Без открытия счета можно отправлять средства, как на имя другого человека, так и на свое имя.

Экономические отношения двух субъектов поддерживаются различными формами банковских взаиморасчетов. Для осуществления платежей клиентам между банками может быть установлен договор на проведение инкассовых, аккредитивных, переводных и других операций по расчетам за товары и услуги. Прямые корреспондентские отношения между банками представляют собой договор между несколькими кредитными учреждениями и позволяют осуществлять прямые переводы, а не посредством расчетно-кассовых центров. Экспортный перевод - это перевод денег за экспортированные услуги и товары за счет иностранного лица с указанием способа возмещения банку необходимой к выплате суммы.

Выбор вида денежного перевода по внешнеторговому контракту определяется сторонами соглашения. При банковском переводе банки не берут на себя ответственность за услуги (поставку товара или передачу документов), поэтому перевод практикуется в условиях неопределенных рыночных отношений в стране.

Электронное обращение денежных средств в стране способствует существенному сокращению денежной массы, позволяет ускорить оборот безналичных денег, упорядочить кредитно-налоговую систему и снизить криминогенность экономики. Перевод финансовых операций на электронную основу поможет отечественным банкам в регулировании народного хозяйства, хотя подобный эффект может иметь место при внедрении электронной системы в государственном масштабе.

Современная экономика любого государства представляет собой широкую сеть сложных взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений являются расчеты, и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Безналичный денежный оборот является преобладающим (до 90% всего денежного оборота), осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований.

Рассмотрим экономическую сущность категории банковский перевод в трактовке различных литературных источников.

Таблица 1.1 Определение экономической сущности «Банковский перевод» различными литературными источниками

Источник	Экономическая сущность
1 Банковский кодекс Республики Беларусь [5]	Банковский перевод - это расчеты в безналичной форме которые проводятся на основании платежных инструкций.
2 Инструкции «О банковском переводе»№66 от 29.03.2001г.[19]	Банковский перевод - это последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара)
3 Быковская Е.В.[12]	Банковский перевод - последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платёжных инструкций в соответствии с которыми один банк(банк-отправитель)осуществляет перевод денежных средств за счёт плательщика в другой банк(банк получатель)в пользу лица указанного в платёжных инструкциях (бенефициара)
4 Вешкин Ю.Г.[13]	Банковский перевод - осуществляется за счёт денежных средств плательщика, производится уполномоченными банками на основании полученных от клиента платёжных инструкций
5 Колпина Л.Г.[14]	Банковский перевод – последовательность операций, в результате которых банк-отправитель перечисляет денежные средства за счет плательщика в другой банк в пользу бенефициара(получатель средств), указанного в платежных инструкциях
6 Лозовский Л.А.[12]	Банковский перевод – это перевод банком определенной суммы денежных средств со счета перевододателя по поручению перевододателя

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изученных литературных источников.

Наиболее полное понятие банковского перевода дано по нашему мнению в инструкции «О банковском переводе» №66 от 29.03.2001г.

Участники банковского перевода являются банки, участвующие в операциях по осуществлению банковского перевода.

Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, платежных требований, платёжных требований-поручений, а также посредством банковских чеков, банковских пластиковых карточек и иных расчетных документов.

Рассмотрим классификацию наиболее часто используемых на практике банковских переводов:

• кредитовый перевод в иностранной валюте и в национальной валюте;

• дебетовый перевод в иностранной валюте и в национальной валюте;

• международный и внутренний перевод;

• банковский перевод за ( из-за) границу(ы);

• прочие банковские переводы.[19]

Наиболее используемым внутри Республики Беларусь является кредитовый перевод, который опосредуется платежными поручениями. Широкому распространению данной формы расчетов способствуют положения ст. 486 Гражданского кодекса Республики Беларусь, согласно которым по договору поставки расчеты осуществляются платежными поручениями, если иное не определено соглашением сторон.

Основу правового регулирования данных отношений составляют Банковский кодекс Республики Беларусь и Инструкция о  банковском переводе (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66, в ред. от 30.08.2010. которая определяет банковский перевод как последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Таким образом, кредитовый перевод представляет собой серию взаимосвязанных сделок и иных действий, направленных на выполнение поручения плательщика своему банку о выплате бенефициару определенной суммы денежных средств.

Одной из отличительных особенностей кредитового перевода является то, что при данной форме расчетов бенефициар не вправе требовать от банка-отправителя совершения платежа.

Обязанности банка при этом заключаются в списании средств со счета плательщика, обеспечении их перечисления на счет банка-получателя.

Клиент в свою очередь обязан предоставить банку точные платежные инструкции, обеспечить покрытие совершаемой операции (банк, за исключением случая кредитования, не осуществляет перевод, если клиент не предоставит для этого денежные средства), уплатить вознаграждение за оказанные услуги.

Кредитовый перевод возможен как при межбанковских расчетах, так и в системе одного банка, а также с одного счета плательщика на другой его счет, в т.ч. и открытые в одном банке. Он осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций.

Участниками кредитового перевода являются:

• плательщик - банк или клиент, за счет денежных средств которого осуществляется банковский перевод;

• банк-отправитель - банк, который обслуживает плательщика;

• бенефициар - банк или клиент, в пользу которого осуществляется банковский перевод;

• банк-получатель - банк, обслуживающий бенефициара;

• банк-посредник (расчетный центр) - банк, при посредстве которого осуществляется перечисление денежных средств из банка-отправителя в банк-получатель.

Следует отметить, что согласно ст. 251 БК к банку-посреднику, получившему платежное поручение, применяются правила, установленные для банка-получателя, а к банку-посреднику, отправившему платежное поручение, - правила, установленные для банка-отправителя.

Кредитовый перевод включает следующие стадии:

• передачу плательщиком платежной инструкции банку-отправителю;

• исполнение банком-отправителем платежной инструкции клиента банку-посреднику (расчетному центру);

• исполнение банком-посредником платежной инструкции банка-отправителя в пользу банка-получателя.

Дебетовым является банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. Рассмотрим документы, на основании которых осуществляются дебетовые переводы.

Дебетовые переводы осуществляются на основании:

а) платежных требований (применяются, если банк-отправитель и банк-получатель являются уполномоченными банками) (приложение А);

В качестве примера можно привести дебетовый перевод с использованием платежных требований в белорусских рублях между клиентами уполномоченных банков. Следует обратить внимание на различия в терминологии: если в кредитовых переводах банком-отправителем является банк, направляющий платежные инструкции, то в дебетовых банком-отправителем считается банк, получающий их от банка-получателя.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Платежные требования применяются при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств. При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт (приложение В) и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель (ранее законодательство предусматривало возможность предварительного и последующего акцепта платежных требований, действующее же законодательство не подразделяет акцепт, таким образом, и допускает возможность акцепта, который по своей сути является аналогом ранее регламентированного нормативными правовыми актами предварительного акцепта).

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование оформляется бенефициаром в соответствии с порядком, установленным Инструкцией № 66, и представляется в обслуживающий его банк (банк-получатель) для направления в банк, обслуживающий плательщика (банк-отправитель).

б) чеков (применяются при осуществлении дебетовых переводов иностранной валюты при проведении международных расчетов, а также белорусских рублей между уполномоченными банками);(Приложение Б)

Чек из чековой книжки- ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Перевод средств по чеку, предъявленному бенефициаром к оплате, за счет чекодателя в пользу бенефициара является разновидностью дебетового перевода.

Порядок проведения операций по осуществлению дебетовых переводов белорусских рублей посредством чеков в случае, если банк-отправитель и банк-получатель, участвующие в переводе, являются уполномоченными банками, определяется отдельными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь[19].

Расчетный чек-это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Банк выдает расчетный чек физическому лицу за счет денежных средств, перечисленных на счет специального режима со счета физического лица, счета по учету кредитов и / или внесенных в кассу банка в порядке, предусмотренном нормативным правовым актом Национального банка, регулирующим осуществление безналичных расчетов в форме банковского перевода, и другими нормативными правовыми актами Национального банка[19].

в) разновидностью дебетовых переводов можно считать расчеты с использованием банковских пластиковых карт, которые, однако, имеют иные источники правового регулирования.

В настоящее время в Республике Беларусь наблюдается активизация процессов, связанных с развитием рынка банковских пластиковых карточек, в рамках национальной платежной системы создаются условия для внедрения расчетов банковскими пластиковыми карточками. Платежная карточка может рассматриваться с различных точек зрения: как продукт продаваемый эмитентом (банковский продукт) держателю, как техническое изделие производителя карт или даже как произведение прикладного искусства, принимая во внимание, что дизайн некоторых карточек является без всяких сомнений произведением искусства. Подобное разделение точек зрения весьма условно, поскольку различные аспекты карточек тесно взаимосвязаны.

Карточку, выпускаемую банком, можно рассматривать как инструмент удаленного доступа к банковскому счету. Подобный взгляд справедлив для большинства банковских карточек, но многие из них выпускаются в рамках платежной системы, и это обусловливает следование определенным правилам как при выпуске, так и при использовании карточек. Как стандартный продукт платежных систем банковская карточка предназначена для выполнения довольно ограниченного круга операций: совершения безналичных расчетов в торгово-сервисной сети, получения налично-денежных средств, получения информации о состоянии счета.

Остановимся более подробнее на некоторых терминах и на отдельных аспектах классификации банковских пластиковых карт.[24,c.16]

Банковская пластиковая карточка – персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Банк – эмитент – банк, осуществляющий эмиссию. Эмиссия – деятельность банка по выпуску карточек в обращение с гарантированием выполнения обязательств, возникающих при проведении операций с их использованием, а также по расчетному и (или) кассовому обслуживанию держателей.

Банк – эквайер – банк (небанковская кредитно – финансовая организация), осуществляющий эквайринг. Эквайринг – деятельность банка по сбору и обработке информации, поступающей от предприятий торговли и сервиса, банкоматов, пунктов выдачи наличных денежных средств, передаче обработанной информации, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, кассовому обслуживанию держателей карточек, в отношении которых банк не является банком – эмитентом.

Карт – счет – банковский счет, открываемый банком – эмитентом клиенту, на котором отражаются операции, произведенные с использованием карточки. При осуществлении операций по карт – счету возможен овердрафт в пределах лимита, определенного локальными нормативными правовыми актами, разработанными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Клиент (владелец счета) – юридическое лицо, его филиалы, другие обособленные подразделения, выделенные этим юридическим лицом на отдельный баланс, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, заключившие с банком договор карт – счета.

Держатель – физическое лицо, осуществляющее операции с использованием карточки на основании договора карт – счета, заключенного с банком – эмитентом, и (или) доверенности клиента (владельца счета).

Организация торговли и сервиса (ПТС) – юридическое лицо, принимающее карточки в качестве платежного средства за продаваемые товары (услуги) в соответствии с договором на обслуживание карточек между ним и банком.

Пункт выдачи наличных денежных средств (ПВН) – место (касса банка, филиала (отделения) банка, расчетно – кассового центра банка, обменный пункт банка, почтовое отделение Республиканского государственного объединения ''Белпочта'', если иное не установлено законодательством Республики Беларусь) совершения операций по выдаче наличных денежных средств с использованием карточки.

В зависимости от того, кто является владельцем карт – счета, различают следующие виды карточек:

- личная карточка – карточка, с использованием которой производятся операции по карт-счету на основании договора карт-счета с физическим лицом – клиентом или доверенности физического лица – клиента;

- корпоративная карточка – карточка, которая позволяет ее держателю производить операции по карт-счету на основании договора карт-счета с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем – клиентом и доверенности клиента при наличии трудового договора между держателем карточки и клиентом. [19]

Международный банковский перевод - банковский перевод денежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент.

Международные банковские переводы широко используются физическими лицами для оплаты обучения, покупки автомобиля, туристической путевки, оплаты номера в гостинице и т.д. Кроме того, бывают ситуации, когда срочно нужно перевести деньги находящимся заграницей родным или знакомым, которые оказались в затруднительной ситуации, поддержать финансово родителей или детей, проживающих в другом государстве.

Внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки

Для переводов внутри страны существуют самостоятельные системы, работа которых обычно ограничена либо территорией государства, либо даже системой одного банка (то есть оформление и получение перевода возможно только в отделениях конкретного банка). 

В Беларуси такими системами располагают ОАО «АСБ «Беларусбанк» («Стриж»), ОАО «Белагропромбанк» («Хуткiя Грошы»), ОАО «Белинвестбанк» («Экспресс-перевод»), «БПС- Сбербанк»(«Migom»)

Услуги по пересылке денег в белорусских рублях внутри страны банки оказывают при помощи собственных систем срочных денедных переводов либо некоторых международных.  На этом рынке борьбу за клиента в основном ведут крупные системообразующие банки, которые имеют развитую сеть и инфраструктуру. Такие как: ОАО «Белагропромбанк», ОАО «АСБ «Беларусбанк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Белвнешэкономбанк», ОАО «БПС-Сбербанк».[28] Подробней это рассмотрим в таблице 1.2.

Таблица 1.2 «Услуги банков по пересылке денег в белорусских рублях внутри страны»

Банк	Наименование системы де­нежных пере­водов	Срок пере­дачи	Комиссионное вознаграждение	Количество подразделений банка, осуществляющих услугу
ОАО«Белагро-промбанк»	«Хуткія грошы»	До 5 мин	1,8% от суммы перевода от 2000 рублей до не больше 10000 рублей	258
ОАО АСБ «Беларусбанк»	«Стриж»	От10-15мин	2% от суммы перевода но не более 10000 рублей	Более 1500
ОАО «Белинвестбанк»	«Экспресс-перевод»	До 1 мин	1,0% от суммы перевода не более 20000 рублей	138

Окончание таблицы 1.1

Банк	Наименование системы де­нежных пере­водов	Срок пере­дачи	Комиссионное вознаграждение	Количество подразделений банка, осуществляющих услугу
ОАО «Белвнешэкономбанк»	«Денежный перевод»	До 15 мин	1%от суммы перевода от 1000 рублей не более 10000рублей	75
ОАО «БПС-Сбербанк»	«Migom»	От 5-10 мин	От 1-3% от суммы перевода	135

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изученных материалов.

Исходя из таблицы можно сделать вывод что в БПС-Сбербанке сроки передачи банковских переводов составляют от 5-10 минут, комиссионные вознаграждения составляют от 1-3 % от суммы перевода и количество подразделений банка, осуществляющие услугу в целом составляют 135 подразделений.

Далее рассмотрим банковский перевод банковский перевод за ( из-за) границу(ы); на рисунке 1.1

Банковские переводы

Переводы за границу

Переводы из-за границы

Прочие банковские переводы

Рисунок 1.1- банковский перевод банковский перевод за ( из-за) границу(ы)

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изученных литературных источников.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются на:

банковский перевод за границу - банковский перевод за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

Перевод средств за границу по поручению перевододателя производит­ся на основании заявления на перевод. В этом документе перевододатель должен указать:

• сумму перевода иностранной валюты (цифрами и прописью). Если эта сумма выражена в валюте цены контракта, а платеж следует произвести в иной иностранной валюте, то перевододатель приводит точный курс пере­счета первой из них во вторую или способ его определения. Курсовая раз­ница, возникающая при пересчете валют, регулируется за счет переводода­теля и отражается по тому же счету, что и основной платеж;

• способ выполнения поручения (воздушной почтой или телеграфом);

• полное и точное наименование переводополучателя (бенефициара) и его почтовый адрес;

• полное и точное наименование банка, клиентом которого является переводополучатель, а также номер его счета в этом банке;

•   цель и назначение перевода.[19]

Вместе с заявлением в банк представляется копия контракта.

Перевододатель обязан сообщить также, на чей счет следует отнести банковскую комиссию, почтовые или телеграфные расходы по переводу, и номер счета, с которого они должны быть оплачены (если они подлежат оплате за счет перевододателя), а также другие необходимые данные.

Заявление на перевод оформляется в трех экземплярах: первый подпи­сывают от имени предприятия-перевододателя руководитель и главный бухгалтер или их заместители. Подписи скрепляются печатью этого пред­приятия.

Правильно оформленные заявления на перевод принимаются банком под расписку на копии заявления. Заявления, оформленные с нарушением бан­ковских инструкции, возвращаются клиенту банка без исполнения на пере­оформление.

На основании данных, содержащихся в заявлении перевододателя, упол­номоченный банк составляет телеграфное или почтовое платежное поруче­ние иностранному банку на перевод иностранной валюты.

При расчетах в форме банковского перевода одна из сторон по контрак­ту всегда несет риск. Так, для экспортера существует риск неоплаты по­ставленного товара при платежах переводом после поставки товаров. Для импортера существует риск непоставки товара после его предварительной оплаты, если контрактом предусмотрены авансовые платежи. Поэтому при­менение банковских переводов в расчетах по товарным поставкам доволь­но ограничено.[6.c.176]

Банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

Прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резидента клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка;

Из выше сказанного можно сделать вывод что банковский перевод - разновидность денежного перевода, одна из форм безналичных расчетов, заключается в принятии на себя за вознаграждение одной стороной (банком-эмитентом) по просьбе и за счет другой стороны (перевододателя) обязательства обеспечить выплату определенных денежных средств через исполняющий банк в пользу определенного лица (переводополучателя).