34 . См. 22 задачу то же самое.

35. В организации по изготовлению металлических профилей 25 декабря 2011 года была проведена инвентаризация, в результате которой выявлен излишек проката стали в размере 5000 руб. 11 января 2012 года организация списала эти излишки на производство профилей, затратив помимо излишков сталь на сумму 135 000 руб., и 12 января реализовала изготовленные профили на сумму 200 000 руб.

Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль и налог на прибыль организаций.

Доход

200000

Расходы

Излишки

5000

п. 2 ст. 254 НК РФ

Материалы

135000

Итого расходов

140000

Налоговая база 1 квартал

60000

ставка налога

20%

Налог на прибыль

12000

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Следовательно, с 01.01.2010 доходы, полученные гражданином от продажи легкового автомобиля, зарегистрированного на его имя в течение трех лет и более, от обложения НДФЛ освобождаются.

При этом, подавать письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, а также налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода не потребуется.

Вместе с тем, в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, физическому лицу по истечение года необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответсвии со ст. 220 НК вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов таким образом у физического лица при продажи автомобиля дохода не возникает.

38. В связи с судебным разбирательством автомобиль как вещественное доказательство находится на штрафной стоянке в течение 5 месяцев. Может ли владелец автомобиля – физическое лицо не оплачивать транспортный налог за эти 5 месяцев в связи с тем, что был лишен возможности пользоваться автомобилем?

Нет не может, т. к.огласно "ст. 358" Кодекса объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено "Кодексом": - в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах; - на время розыска транспортных средств при подтверждении факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; - при возникновении права на налоговую льготу. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога "Кодексом" не установлено. При этом согласно "ст. 362" Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

39. Организация в 1 квартале года получила прибыль 1 500 000 руб. Остаточная стоимость основных средств в целом по организации за отчетный период составляет 1 000 000 руб. Затраты на оплату труда – 300 000 руб. Организация имеет дополнительный офис, который оборудован стационарными рабочими местами и собственным амортизируемым имуществом. Остаточная стоимость основных средств офиса за отчетный период составляет 450 000 руб. В офисе работают сотрудники, предоставленные по договору аренды персонала, расходы на услуги которых в 1 квартале составили 100 000 руб. Рассчитайте авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал, уплачиваемый по месту нахождения офиса. Дайте пояснения.

Общие правила расчета Сначала определяют сумму прибыли в целом по организации. Затем исчисляют налог на прибыль в федеральный и региональный бюджеты (по соответствующим ставкам). Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляют по местонахождению головного отделения (п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РФ). А ту часть налога, которая поступает в бюджеты субъектов РФ, необходимо распределить между головным отделением и обособленными подразделениями. Основание – пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. Соответственно, сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению филиала (представительства), исчисляют так: – налоговую базу (прибыль в целом по организации) умножают на долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение; – полученный результат умножают на ту ставку налога на прибыль, которая установлена в соответствующем регионе. В свою очередь, долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитывают по следующей формуле: ДП = (УВ1 + УВ2) : 2, где ДП – доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение; УВ1 – удельный вес среднесписочной численности работников филиала; УВ2 – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества (относящегося к основным средствам) подразделения.

Рассчитаем доли прибыли обособленного подразделения :

УВ1

(100000/300000)*100

33,33333333

УВ2

(450000/1000000)*100

45

ДП

39,16666667

Налог на прибыль уплачиваемый по месту нахождения офиса

1500000*ДП

587500

Доход в т.ч. Предоплата

12000

Ставка налога

6%

Сумма налога

720

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

150

Сумма исчисленного налога

570

Если организация (или ИП) выдало заем физлицу, то налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевым займом, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Считаем сумму % по договору займа

Сумма займа

% по договору

Кол-во дней с 20.02-21.05

Сумма процентов к уплате по договору

50000

3%

92

378

Считаем сумму % из ставки рефинансирования -8%

Сумма процентов по ставке рефинансирования

50000

5

92

672

Материальная выгода:

294

НДФЛ с мат.выгоды

103

Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего

200000

18%

36000

Передача ОС

430000

18%

77400

В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств, налоговая база определяется как стоимость этих основных средств, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

40000

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

73400

Рассчитаем доход физ лица полученный у организации

Договор подряда

10000

В соответствии со ст.226 НК РФ, налоговый агент-организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов подрядчика при их фактической выплате.

Покупка ОС

30000

Исчисление и уплату НДФЛ физические лица с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, производят самостоятельно. Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Поэтому, какое бы имущество ни приобрела организация у физического лица, удерживать НДФЛ при выплате ему денежных средств не требуется.

Договор аренды

5000

В рассматриваемом случае организация-арендатор признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателям – физическим лицам (письма Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-06/3-144).

1000

Суммы в подотчет

50000

Не является объектом налогооблажения.

Итого доход подлежащий удержанию сумм НДФЛ

16000

Ставка

13%

НДФЛ

2080

Рассчитаем доход физ лица полученный у организации

Заработная плата

50000

10000*5мес

Согласно ст. 226 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) организация, выплатившая доход физическому лицу, является налоговым агентом по исчислению и удержанию с физического лица налога и его уплате.

Материальная помощь

2500

в соответствии с п.28 ст217 НК РФ не является объектом налогообложения

Авторское вознаграждение

15000

В соответствии со ст. 208 НК РФ, доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, признаются доходами, полученными от источников в Российской Федерации. Эти доходы облагаются по ставке 13%

Итого доход подлежащий удержанию сумм НДФЛ

65000

Ставка

13%

НДФЛ

8450

Оборот за 3 месяца

800000

В соответствии с действующим налоговым законодательством объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ): реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары и результаты выполненных работ и оказанных услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);

Финансовая помощь от покупателя

300000

При определении налоговой базы по НДС согласно п.2 ст.153 НК РФ налогоплательщиком учитываются только те денежные суммы, которые непосредственно связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). При этом налогоплательщиком учитываются только те суммы, которые прямо указаны в п.1 ст.162 НК РФ. Как правило, финансовая помощь оказывается для пополнения оборотных средств организации. В таких случаях получение финансовой помощи с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) не связано, поэтому объекта обложения НДС у принимающей стороны нет.

Кредит банка

100000

Предоставление займов в денежной форме НДС не облагается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Итого оборот, облагаемый НДС.

800000

27457

Поставщик"А"

п.2 ст. 171 НКРФ

27000

Поставщик"Б"

п 12 ст 171 НК РФ

54457

Итого сумма НДС,которую можно принять к налоговому вычету

Доход

280000

Согласно ст. 226 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) организация, выплатившая доход физическому лицу, является налоговым агентом по исчислению и удержанию с физического лица налога и его уплате.

Стандартный вычет

33600

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычеты на детей предоставляются в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

Облагаемый доход

246400

Ставка НДФЛ

13

Сумма НДФЛ

32032

Перечисляется организаций- налоговым агентом

Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 НК. Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.).Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей.

Расчет сумма налога

Доход

244000

Стандартный вычет на ребенка

16800

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычеты на детей предоставляются в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

Социальный вычет

120000

в пределах лимита

Облагаемый доход

107200

Ставка НДФЛ

13

Сумма НДФЛ

13936

50. Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход 15000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй – студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.

Ежемесячный доход

15000

Доход за год

180000

Стандартный налоговый вычет ежемесячный

2800

в статье 218 НК закреплено право на вычет для родителей, опекунов, попечителей, независимо от наличия собственного дохода у ребенка. Главное, чтобы право на льготу было документально подтверждено. Об этом сказано в письме МНС РФ от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100;Поэтому предоставляем вычет и на второго ребенка

Стандартный налоговый вычет за год

33600

Облагаемый доход за год

146400

Облагаемый доход

Выручка

200000

(ст. 146 НК РФ):

Необлагаемый доход

Товарный кредит

100000

Факт перехода права собственности не является достаточным основанием для возникновения объекта обложения по НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ (реализация товаров). Во-первых, следует обратить внимание, что перечень операций, которые не признаются реализацией и не образуют объекта налогообложения, приведен в пункте 3 статьи 39 НК РФ и пункте 2 статьи 146 НК РФ, где передача товаров в рамках договора товарного кредита напрямую среди указанных операций не значится. Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Поскольку перечень операций открыт, по моему мнению, можно включить в число операций, которые носят инвестиционный характер, операции, производимые по договору займа (товарного кредита).

Краткосрочный кредит банка

15000

Предоставление займов в денежной форме НДС не облагается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Реализация векселя

50000

Операция, не подлежащая обложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Итого

165000

Выручка НДС в т.ч.

Ставка

Налог начисленный

200000

18

30508

Товар от поставщика НДС в т.ч.

70000

18

10678

Налог к уплате

19831

52. Организация осуществляет оптовую торговлю, а также розничную, переведенную в данном регионе на ЕНВД. В первом квартале организация ввезла из-за рубежа грузовой автомобиль, который будет использоваться для доставки товаров оптом и в розницу. На таможне уплачен НДС в размере 40 тыс. руб. Общая стоимость товаров, отгруженных в первом квартале , 1 млн. руб. (без учета НДС), в том числе реализованных в розницу – 180 тыс. руб., оптом – 820 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

оптовая торговля выручка без НДС

820

(ст. 146 НК РФ):

ставка НДС

18%

Сумма НДС к начислению

148

Сумма НДС к вычету

37

т.к. грузовой автомобиль будет использоваться для доставки товаров оптом и в розницу, необходимо рассчитать НДС к вычету уплаченный на таможне пропорцианально доходу от видов деятельности Доля дохода от оптовой торговли составляет: 820*100%/1000=92%

Сумма НДС к уплате

111

Сумма кредита

10000000

Срок кредитования

12

% Ставка

18%

Ставка рефинонсирования

8%

Сумма % к уплате

1800000

Ставка % принимаемая к НУ

14,4

Сумма процентов, принимаемую к учету для целей налогообложения прибыли.

1440000

Если кредитным договором не оговорено, что кредит получен на приобретение ОС пункту 11 ПБУ 15/01

Сумма % включенная в первоначальную стоимость ОС

225000

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта являются фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Сумма процентов, принимаемую к учету для целей налогообложения прибыли без % учтенных в первоначальную стоимость ОС

1215000

Если кредитным договором оговорено, что кредит получен на приобретение ОС пункту 11 ПБУ 15/01

Облагаемая сумма

Ставка

НДС

Комиссионер

200

18

36

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) видов товаров (работ, услуг):

Комитент

400

18

72

Налоговая база по НДС у комитента определяется исходя из полной стоимости товаров (продукции), передаваемых комиссионеру, без НДС и налога с продаж (п. 1 ст. 154 НК РФ). В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вычет по НДС

36

Сумма предявленная комиссионером

Сумма к уплате

36

Пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет — какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то — не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.

Оптовая торговля

Расход Оплата труда

999

оплата труда на ЕНВД

135

Оплата труда подлежащая расределению

864

Доля дохода от оптовой торговли

78

%

Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить бОльшую часть распределяемых расходов.

Доля расходов по оплате труда приходящейся на оптовую торговлю и уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

676

Рассчитаем среднюю ставку. Для этого сумму процентов по всем трем кредитам следует разделить на общую величину полученных средств:

(500000*24%)+(600000*23%)+(700000*21%)/(500000+600000+700000)

120000

138000

147000

22,5

Значит, максимальный размер процентов, которые можно списать на расходы, составит 27 процента годовых.Именно в этом случае величина не отклоняется от средней ставки более чем на 20 процентов (22,5% x 1,2 = 27%). В нашем примере все проценты по кредитам попадут в это ограничение.Пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса

Из фактически начисленных за год процентов , на расходы можно списать все, а именно

405000

руб.