1. Розничный магазин реализует автозапчасти и моторные масла. За I квартал 2012 года выручка от реализации составила 350 тыс. руб. (без НДС), в том числе от реализации моторных масел – 150 тыс. руб. Площадь торгового зала – 30 кв. м, треть которой занимают стеллажи с моторными маслами.

В отношении розничной торговли в регионе применяется ЕНВД, К2 = 0,2 (условно).

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате по итогам I квартала 2011 г.

Ответ: В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. При этом согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса. Подпунктом 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам. Таким образом, Кодексом не предусмотрен перевод предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Но Письмо Минфина России от 24.02.2011 № 03-11-11/43 «О расчете ЕНВД при совмещении ЕВНД и УСН» разъясняет порядок уплаты ЕНВД следующим образом: «Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), Кодексом не определен. При этом обращаем внимание, что при работе на упрощенной системе налогообложения для целей исчисления налога существенны исключительно стоимостные результаты деятельности.  В связи с этим, при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала.»

Следовательно сумма ЕНВД к уплате за 1 кв. составит: 4860 р.

Январь: 30 м2 * 1800 * К2(0.2) = 10800, где 1800-базавоя доходность.

Февраль 30 м2 * 1800 * К2(0.2) = 10800

Март 30 м2 * 1800 * К2(0.2) = 10800

Итого: 10800*3*15%= 4860 к уплате за 1 кв.

2. Здание многоуровневой парковки было построено и сдается в аренду двумя товарищами в рамках договора о совместной деятельности. Общая сумма вкладов - 25 000 000 руб., доли товарищей, ООО «Олимп» и ООО «Зевс», в праве собственности на здание - 30% и 70% соответственно. Остаточная стоимость здания на 01.01.2012 - 20 000 000 руб., на 01.02.2012 – 19 850 000 руб., на 01.03.2012 – 19 700 000 руб., 01.04.2012 – 19 550 000 руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 года, если ставка налога установлена в предельном размере. В каком порядке производится уплата налога по данному зданию?

В соответствии с главой 30 НК РФ  "Налог на имущество организаций"

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора "инвестиционного товарищества" определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения, имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей. Каждый участник договора  производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за "отчетным периодом", каждому налогоплательщику - участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы. Таким образом сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 года составит:

01.01.2012 -20000000

01.02.2012 -19850000

01.03.2012 - 19 700 000

01.04.2012 – 19 550 000

Среднегодовая стоимость имущества составит: (20000000+19850000+19700000+19550000)/4= 19775000.00

Сумма налога к уплате за квартал: (19 775 000*2.2%)/4= 108762

Доля налога к уплате ООО «Олимп» - 32628

Доля налога к уплате ООО «Зевс» - 76134

3. ООО «Топтыжка» в арендованном помещении реализует детскую обувь. Арендная плата составляет 35 400 руб. в месяц (с НДС). Счета – фактуры по арендной плате получены.

В I квартале 2012 г. были приобретены и оплачены детские ботинки на сумму 125 000 руб., в том числе спортивные – на сумму 59 000 руб. (суммы указаны с НДС). Счета-фактуры получены. Выручка (без НДС) от реализации обуви за I квартал составила 210 000 руб., в том числе спортивной – 115 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартал 2012 г. Укажите срок уплаты.

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ товары для детей при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов, в т.ч обувь, кроме спортивной, таким образом:

Реализация товаров за 1 квартал 2012 г. по соответствующим ставкам налога, всего:

Выручка без НДС Ставка НДС Сумма налога

95000,00 10 9500.00

115000,00 18 20700.00

Итого сумма налога к начислению: 30200.00

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации:

Арендная плата – 35400, 00 в т.ч. НДС 18%- 5400.00

Приобретенный товар по ставке 10%- 66000, в.ч. НДС – 6000,00

Приобретенный товар по ставке 18%-59000 в.т.ч. НДС – 9000,00

Итого сумма налога к вычету: 20400.00

Итого к уплате за 1 квартал – 9800,00

по сроку 20/04/2012-3267,00

по сроку 20/05/2012-3266.00

по сроку 20/06/2012-3267,00

4. На содержании работника ООО «Статус» находятся двое детей, 18 и 20 лет, первый из которых – студент дневного отделения, а второй – студент заочного отделения Университета.

В январе 2012 г. работник подал в бухгалтерию заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов по НДФЛ с приложением необходимых документов.

С января по март 2012 г. работник по семейным обстоятельствам был переведен на неполный рабочий день. В январе ему начислили зарплату в размере 5000 руб., в феврале - 7000 руб., в марте – 10 000 руб., а в апреле - 20 000 руб.

Исчислите сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из заработной платы работника за январь - апрель 2012 г.

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычеты на детей предоставляются в следующих размерах:

• 1 400 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

• Расчет НДФЛ:

Январь- (5000-1400)*13%= 468

Февраль- (7000-1400)*13%= 728

Март- (10000-1400)*13%= 1118

Апрель (20000-1400)*13%= 2418

5. Организация выполняет ремонтные и отделочные работы в помещениях, используя свои материалы и оборудование. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли она определяет методом начисления.

Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, по итогам апреля 2012 года составили:

- заработная плата мастеров, непосредственно выполняющих работы - 210 000 руб.;

• заработная плата дирекции и бухгалтерии - 300 000 руб.;

• сумма начисленной амортизации основных средств, используемых при выполнении работ – 40 000 руб.;

• сумма начисленной амортизации по прочим основным средствам - 90 000 руб.;

• расходы на приобретение материалов, используемых при выполнении работ, - 190 000 руб.;

• расходы на приобретение прочих материалов - 25 000 руб.;

• прочие расходы, связанные с производством и реализацией – 170 000 руб.;

• внереализационные расходы – 30 000 руб.

Незавершенное производство по итогам марта составило 90 000 руб.

Количество заказов в апреле 2012 г. – 20, из них не было завершено на конец апреля – 4.

Организация признает расходы прямыми в соответствии с п.1 ст.318 НК РФ, и сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов.

Определите сумму прямых, косвенных расходов и общую сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в апреле 2012 г.

В соответствии с п.1 ст.318 НК РФ,

Прямые расходы составят :

- заработная плата мастеров, непосредственно выполняющих работы - 210 000 руб.

сумма начисленной амортизации основных средств, используемых при выполнении работ – 40 000 руб.;

расходы на приобретение материалов, используемых при выполнении работ, - 190 000 руб.;

Косвенные расходы:

заработная плата дирекции и бухгалтерии - 300 000 руб.;

сумма начисленной амортизации по прочим основным средствам - 90 000 руб.

расходы на приобретение прочих материалов - 25 000 руб.;

прочие расходы, связанные с производством и реализацией – 170 000 руб.;

внереализационные расходы – 30 000 руб.

Распределение прямых расходов на НЗП:

Прямые расходы всего: 440000

Кол-во заказов 20

Доля на НЗП составит: (4*440000)/20= 88000,00

Итого общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в апреле 2012 г. составит:

(440000-88000)+300000+90000+25000+170000+30000=967000,00

6. Организация, находясь на общем режиме налогообложения (метод начисления), в декабре 2011 г. выплатила подрядчику аванс за работы по ремонту оборудования в сумме 150 000 руб. Кроме того, в ноябре 2011 г. организация приобрела, но не оплатила основное средство. Его стоимость – 50 000 руб., срок полезного использования – 25 месяцев, амортизация начисляется линейным методом. Тогда же объект был введен в эксплуатацию.

С 1 января 2012 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы - расходы". Ремонт оборудования производился в период с декабря 2011 г. по январь 2012 г. Акт о выполнении работ подписан 20 января 2012 г. Оплата за приобретенное основное средство произведена 25 апреля 2012 г.

Определите сумму расходов, учитываемую при исчислении авансового платежа по единому налогу за полугодие 2012 г.

Расходы 1 квартала составят – 150000, руб.

Расходы 2 квартала составят: 48000/3= 16000,00

Итого расходы за 1-е полугодие составят: 166000, руб

Где – 48000- остаточная стоимость ОС до перехода на УСН:

(50000/25=2000 сумма амортизации)

(50000-2000=48000)

Согласно пункту 2.1 статьи 346.25 НК РФ при переходе на «упрощенку» в налоговом учете необходимо отразить остаточную стоимость имеющихся на балансе основных средств (но обязательно оплаченных к моменту перехода!).

Списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН, происходит по следующему правилу (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

1. со сроком полезного использования ОС до 3 лет включительно — в течение одного года применения УСН;

2. от 3 до 15 лет — в течение 3 лет, но не равными долями. В первый год — 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%;

3. со сроком полезного использования более 15 лет — равными долями в течение 10 лет.

Т.к. ОС не было оплачено на момент перехода , учет его стоимости в расходах УСН начинается с момента оплаты, равными доля в квартал.

7. ООО «Лион» - налогоплательщик НДС в I квартале 2012 года приобрело право пользования торговой маркой за 10 000 долл. США у иностранной компании Trademark. Зарубежный поставщик не состоит на учете в российских налоговых органах. В контракте не упоминается о включении в договорную стоимость суммы НДС. Счет был оплачен 21 января. Курс доллара США ЦБ РФ на указанную дату составлял 29 руб. (условно).

Каковы налоговые последствия совершенной операции для ООО с точки зрения налогообложения НДС?

Для того, чтобы понять облагаются ли полученные работы (услуги) налогом на добавленную стоимость, необходимо определить место реализации этих работ и услуг в соответствии со ст. 148 НК РФ.

Руководствуясь положениями данной статьи Налогового Кодекса место реализации работ и услуг определяется в зависимости от вида этих работ и услуг:

- по месту деятельности исполнителя,

- по месту нахождения имущества,

- по месту оказания работ, услуг,

- по месту нахождения покупателя,

- по месту нахождения пункта отправления или пункта назначения.

Если местом реализации приобретаемых работ, услуг признается территория Российской Федерации, то эти работы, услуги облагаются НДС, в противном случае, не облагаются.

Далее необходимо выяснить, состоит ли данная иностранная организация на налоговом учете в РФ.

Если нет, то российская организация – покупатель таких работ (услуг) выступает в качестве налогового агента и обязана исчислить и удержать сумму налога на добавленную стоимость из суммы, подлежащей перечислению иностранному поставщику (п.1 ст.24 НК РФ)

Обязанности налоговых агентов определены п.3 ст.24 НК РФ. Основная обязанность налогового агента правильное и своевременное исчисление, удержание из средств налогоплательщика и перечисление в бюджет суммы налогов.

Согласно п.4 ст.174 НК РФ уплата исчисленного налоговыми агентами НДС производится одновременно с перечислением денежных средств поставщику. Таким образом для ООО «Лион» необходимо:

1.Исчислить сумму НДС- (10000*29)*18/118= 44238 руб.

21/01/2012- оплатить НДС в бюджет

При сдачи налоговой отчетности отразить в налоговой декларации сумму как начисленную и оплаченную и в том же размере принятую к вычету.

8. ООО «Альфа» выполнило ООО «Бета» ремонтные работы на сумму 1 000 000 руб. В соответствии с договором работы должны были быть оплачены до 30.04.2012. Ввиду непогашения задолженности в установленный срок цедент 12.05.2012 уступил право требования долга ООО «Сигма» (цессионарий) за 950 000 руб. В этот же день денежные средства поступили на расчетный счет цедента.

Учетной политикой ООО «Альфа» установлено, что доходы и расходы признаются по методу начисления.

Определите результат от уступки права требования и укажите порядок его учета в целях налогообложения прибыли цедента.

ООО «Альфа» получен убыток 50000, 00, который учитывается в составе прочих расходов Т.к. задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Но при этом 50 процентов включаются в расходы на дату уступки, а оставшиеся 50 процентов — по истечении 45 календарных дней.

9. Общим собранием участников ООО «Отдых и туризм» (две российские организации) решено чистую прибыль в сумме 400 000 руб. распределить пропорционально долям и выплатить. Доля в уставном капитале участников составляет соответственно 45% и 55%. На момент принятия решения о распределении прибыли обществом получены дивиденды в сумме 80 000 руб. Уставный капитал общества – 1 млн руб.

Какая сумма налога с дивидендов должна быть начислена и в какие сроки перечислена в бюджет?

Распределяем дивиденды

Участник 1	400000*45%	180000
Участник 2	400000*55%	220000

Рассчитаем сумму налога, подлежащего удержанию с распределенных дивидендов по каждому участнику

Участник 1		180000/400000*9%*(400000-80000)		12960	Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит			167040
Участник 2		220000/400000*0%*(400000-80000)		0	Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит			220000
	Налог на прибыль с дивидендов уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов
	Формула расчета дивидендов Дивиденд — это доход, а с дохода, как известно, необходимо уплачивать налог. При этом обязанность по исчислению и уплате в бюджет налогов в основном ложится на источник «дивидендного» дохода, поэтому участники обществ получают свои дивиденды уже за минусом налога. Порядок налогообложения дивидендов зависит прежде всего от того, кто именно является участником общества: физические или юридические лица. В первом случае будет исчисляться НДФЛ, во втором — налог на прибыль. Формула, по которой нужно рассчитывать налог с дивидендов, содержится в пункте 2 статьи 275 НК РФ. Эта формула используется при расчете не только налога на прибыль, но и НДФЛ, так как ссылка на статью 275 НК РФ содержится в главе 23 НК РФ, в частности, в статье 214 НК РФ. Формула следующая: Н = К х Сн х (д-Д), где Н — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом; Сн — соответствующая налоговая ставка (установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 НК РФ); д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов; Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке). Но при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов. Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ. Налоговая база в этом случае определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 НК РФ (п. 3 ст. 275 НК РФ).
	Налоговые ставки К дивидендам, распределяемым в пользу физических лиц – налоговых резидентов РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Если получателем дивидендов является иностранный гражданин, то ставка налога составляет 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В отношении дивидендов, распределяемых в пользу российских компаний, могут использоваться две ставки: 0 и 9 процентов. Нулевая ставка применяется по отношению к участникам, которые в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-ти процентным вкладом (долями) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Заметим, что раньше для применения нулевой ставки необходимо было соблюдение еще одного условия, а именно: стоимость вклада (доли) должна превышать 500 млн. руб. С этого года (а, точнее, по дивидендам, подлежащим выплате после 1 января 2011 года), такое условие отменено. Соответственно, в отношении всех остальных фирм-участников действует ставка 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако если это иностранная фирма, то ставка налога 15 процентов (международным соглашением может быть установлена пониженная ставка

10. Одним из ведущих технологов пищевого производства ООО «Восточная кухня» является гражданин Японии. Он прибыл в Россию 11 сентября 2011 г. В период с 01.01.12 по 31.03.11 в качестве оплаты труда ему было начислено 95 000 руб., в том числе за январь – 30 000 руб., за февраль – 35 000 руб., за март – 30 000 руб.

Определите сумму ндфл, подлежащую удержанию из доходов иностранного работника с января по март 2012 г.

С доходов, которые физическое лицо получило установлены различные ставки. В 2011 году действуют следующие ставки налога на доходы физических лиц (статья 224 НК):

• для налоговых резидентов - 13%;

• для налоговых резидентов - 30%.

Для налоговых нерезидентов, которые являются высококвалифицированными специалистами с 1 июля 2010 года доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом сумма НДФЛ за 2012г. составит:

Январь- 30000*13%= 3900

Февраль- 35000*13%= 4550

Март 30000*13%= 3900

11. В 2011 году мебельная фабрика построила склад готовой продукции хозяйственным способом. В преддверии нового года фабрика произвела косметический ремонт головного офиса собственными силами. Комплект мебели для столовой, произведенный фабрикой, был передан собственной базе отдыха, содержащейся за счет чистой прибыли. Всем работниками были вручены новогодние подарки.

Какие из осуществленных операций признаются объектом налогообложения НДС?

Обоснуйте ответ ссылками на налоговое законодательство.

1. Склад готовой продукции хозяйственным способом- п.3 ст 146 НК

2. Комплект мебели для столовой, произведенный фабрикой, был передан собственной базе отдыха, содержащейся за счет чистой прибыли. – п. 2 ст.146 НК

12. ООО «Мистраль» - налогоплательщик УСН начислило работнику, матери двоих несовершеннолетних детей, заработную плату за январь 2012 г. в размере 30 000 руб. В этом же месяце по письменному заявлению работника часть заработной платы (10%) была выплачена в натуральной форме - ей был передан цветной лазерный принтер, ранее числившийся в составе основных средств. К моменту передачи срок полезного использования принтера уже истек.

Определите налоговые последствия этой операции, включая уплату страховых взносов, и по возможности рассчитайте их.

НДФЛ- (30000-(1400*2))*13%= 3536

Страховые взносы- 30000*30.2%= 9060

(где 30,2 – ПФР 22%;ФФОМС-5.1%;ФСС-2,9% ФСС по НС -0.2% -торговля)

Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами): - права собственности на товары; Таким образом у организации в 1 квартале 2012г возникает доход от реализации: (30000*10%)=3000 , т.к моменту передачи срок полезного использования принтера уже истек, стоимость ОС равна 0, соответственно авансовый платеж по УСН = 3000*15/100= 450

15. Организация занимается оптово-розничной торговлей, причем розничные точки переведены на уплату енвд.

Известно следующее:

1. выручка за январь в оптовой торговле составила 750 000 руб. (без НДС), в розничной торговле – 250 000 руб.;

2. общий фонд заработной платы в январе равен 30 000 руб., прочие выплаты физическим лицам не производились;

3. заработная плата АУП – 10 000 руб.;

4. заработная плата работников в рознице – 5000 руб.

Рассчитать платежи по ФСС и отчисления в ПФ РФ и ФФОМС за январь текущего года.

В 2012 году действуют в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 339-ФЗ от 08.12.2010) следующие тарифы страховых взносов:

	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
	Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД

Объектом налогообложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Т.к общий фонд заработной платы в январе равен 30 000 руб., прочие выплаты физическим лицам не производились;

ПФР – 30000х22%= 6600

ФСС- 30000х2.9%= 870

ФФОМС- 30000х5,1%= 1530

ФСС на НС – 30000х0,2%= 60