Когда организация вправе принять к вычету ндс, предъявленный поставщиком оборудования?

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), оборудование, требующее монтажа, учитывается на счете 07 "Оборудование к установке". Понятие "оборудование к установке" дано в Инструкции. При передаче оборудования в монтаж его стоимость списывается со счета 07 "Оборудование к установке" на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". После того как работы по монтажу будут выполнены, оборудование будет введено в эксплуатацию и переведено на счет 01 "Основные средства". Редакция абзаца 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, которая действует с 1 января 2006 года, предусматривает, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. Таким образом, суммы НДС по оборудованию к установке принимаются к вычету после принятия оборудования к бухгалтерскому учету (отражения на счете 07 "Оборудование к установке"). Иными словами, дожидаться момента, когда оборудование будет введено в эксплуатацию и переведено на счет 01 "Основные средства", не нужно. Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/20, от 21.06.2007 N 03-07-10/10, от 12.10.2006 N 03-04-11/193, от 09.10.2006 N 03-04-08/209, от 13.04.2006 N 03-04-11/65, в постановлении ФАС Московского округа от 20.03.2009 N КА-А41/1916-09. Но т.к счет фактура оформленная в соответствии с требованиями п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, была получена 21 апреля 2012 года, то организация имела право принять НДС к вычету только 21/04/2012 г.

20. Физическое лицо в 2011 г. подало заявление о выходе из состава участников ООО «Призма». В оплату действительной стоимости доли в ООО «Призма» (100 000 руб.) физическое лицо в 2012 г. получило от ООО «Призма» объект основных средств (ОС), стоимость которого признана сторонами равной 100 000 руб., что соответствует рыночной стоимости данного ОС. Номинальная стоимость доли физического лица в уставном капитале ООО «Призма» - 50 000 руб.

Каков порядок исчисления ндс в данной ситуации? Рассчитайте ндс.

Обязанность по уплате НДС возникнет лишь в случае, если цена имущества, передаваемого бывшему учредителю, превышает стоимость его доли. То есть когда в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 39 НК РФ имеет место факт реализации: сумма превышения считается реализацией и облагается НДС. Такая позиция изложена в письме УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 г. № 24-11/08018. Ей следуют налоговые органы и других регионов.

Сумма НДС=(100000-50000)*18/118= 7627 руб.

21. Организация является товарищем по заключенному с фирмой договору о совместной деятельности по строительству и последующей совместной эксплуатации (сдаче в аренду) здания торгового комплекса. Общая сумма вкладов 100 000 тыс. руб., доли в праве собственности на здание организации и фирмы составляют соответственно, 20% и 80%. Остаточная стоимость здания на 01.01.2012 - 900 000 тыс. руб., на 01.02.2012 - 800 000 тыс. руб., на 01.03.2012 - 700 000 тыс. руб., 01.04.2012 – 600 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2012 года. В каком порядке производится уплата налога на имущество по данному зданию организацией?

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора "инвестиционного товарищества" определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения, имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей. Каждый участник договора  производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за "отчетным периодом", каждому налогоплательщику - участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

01\01\2012- 900000т.р.

01.02.2012 – 800000т.р.

01.03.2012- 700000т.р.

01.04.2012-600000т.р.

Среднегодовая стоимость имущества исходя из доли собственности : (900000+800000+700000+600000)\4=750000 т.р.

сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2012-

(750000х2.2)/4= 4125 т.р. Доля Организации к уплате налога 4125*20%= 825т.р.

22. Организация передала по договору лизинга медицинское оборудование, реализация которого освобождается от НДС согласно ст. 149 НК РФ, стоимостью 350 000 руб. на 5 лет. Договором предусмотрен первоначальный взнос 100 000 руб., в дальнейшем лизинговые платежи осуществляются поквартально равными долями. По окончании срока действия договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю.

Подлежат ли налогообложению НДС лизинговые платежи? Если подлежат, рассчитайте сумму налога. Обоснуйте свой ответ.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" договором лизинга признается договор, согласно которому лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона N 164-Ф3 предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. В то же время договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона).

Исходя из вышеизложенных норм при передаче имущества лизингополучателю не происходит перехода права собственности на предмет лизинга. Значит, передача имущества в лизинг является не реализацией предмета лизинга, а услугой по предоставлению права пользования предметом лизинга другому лицу на возмездной основе.

Освобождение от НДС по подпункту 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ предоставляется только при реализации медицинской техники. Следовательно, лизинговые платежи, которые не являются выручкой за реализованное имущество, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке независимо от того, какое имущество является предметом лизинга.

Лизинговый платеж в квартал составляет: ((350000-10000)/5)/4=12500

Сумма НДС в квартал составляет: 1907 руб

За 5 лет 1907*4*5= 38136

23. В ОАО «ПЕН» по гражданско-правовому договору работает Сладков Н.В. – инвалид второй группы (общее заболевание). В январе 2012 года во исполнение данного договора Сладкову Н.В. было начислено 105 000 руб. Выплаты произведены по сроку.