6. Налоговый вычет.

При совершении операций с подакцизными товарами налогоплательщик начисляет к уплате в бюджет акциз – Анач. В то же время если для производства подакцизных товаров использовались подакцизное сырье или товары, то налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, начисляемую в бюджет, на сумму акциза, уплаченного поставщику сырья. Такая операция называется налоговым вычетом. Тогда сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет:

Абюд. = Анач. – Авх.,

где Авх. – "входной" акциз, то есть акциз, уплаченный поставщику сырья.

Налоговый вычет позволяет избежать двойного налогообложения. Произвести налоговый вычет можно при единовременном выполнении трех условий:

1) Сумма "входного" акциза должна быть оплачена поставщику этого сырья.

2) Сумма акциза в документах на подакцизное сырье должна быть выделена отдельной строкой.

3) Приобретенное подакцизное сырье должно быть списано в производство для изготовления подакцизной продукции.

Рис. 1. Схема получения налогового вычета по акцизам

Вычетам не подлежат суммы акциза, уплаченные по подакцизному сырью, которое в дальнейшем используются для производства товаров, не облагаемых акцизам. В этом случае уплаченная сумма акциза (Авх.) списывается на себестоимость неподакцизной продукции.

7. Налоговый период, сроки уплаты акциза и представления налоговой декларации.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок подается налоговая декларация. Уплата акциза должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.

В случае если по итогам налогового периода (месяца) сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, начисленную к уплате (Анач.), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Однако при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, налоговым органом производится зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимок и задолженности по пеням и штрафам.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается налогоплательщику на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по акцизу или иным федеральным налогам.