1. Сущность факторинговых операций

Факторинг – это операции, в ходе которых поставщик уступает денежные требования фактору, а фактор обязуется выплатить поставщику сумму денежных требований с дисконтом или без.

Субъектами факторинга явл: фактор, кредитор, плательщик.

Классификация факторинговых операций:

1. По месту проведения:-внутренний -международный (хотя бы один из участников – нерезидент)

2. По форме заключения договора:-открытый (когда плательщик уведомлен)-скрытый (когда плательщик не извещается)

3. По условиям платежа:-без права регресса (когда фактор не имеет права возвратить поставщику неоплаченные покупателем денежные) -с правом регресса (когда фактор имеет право вернуть поставщику неоплаченные плательщиком денежные требования)

За финанс. фактор получает вознаграждение в виде дисконта или комиссионных. Диск. рассчит. как разница между суммой обяз. и суммой финанс, сумма диск. мб как в %, так и тверд. сумме.. Комис. рассчит. как % от суммы финанс. Финанс. выплач в размере до 90% стоимости платежных требований.

Факторинговому обслуживанию не подлежат след. поставщики:

признанные банкротами;

поставщики, осущ реали прод на условии барт. сделок;

поставщики, произв. расчеты на основе долгоср.дог. и выстав. ден. требования по завер. опред. этапов работы;

Прав. основой факт. сд. явл. дог., он мб как генеральный, так и раз…..см консп.

19. Учет операций при открытом факторинге.

1)оприходование документов по факторингу:П 99811 (на всю сумму ПТ)

2) предоставление суммы финансирования:Дт 2110, 2310Кт 3012, 3013, 1201

3) учет суммы дисконта или % по факторингуДт 2171, 2371Кт 6873

4) оприходование обеспечения по факторингу ( при его наличии)П 99034П 9955*

5) возмещение суммы ПТ плательщиком (в банке плательщика)Дт 3012 (плательщика)Кт 2110, 2310 на 100% ПТ Р 99811 (на всю сумму ПТ)

6) фактическая уплата дисконта или % по факторингу ( дисконт зачисляется на счет 8031, когда плательщик возмещает сумму требования)Дт 3012, 2110, 2310Кт 2171Дт 6873Кт 8031

7) сумма гарантий и залога также списывается в расход:Р 99034Р 9955*

8) если комиссия уплачивается при окончательном расчетеДт 2110, 2310Кт 8139

Учет операций при скрытом факторинге.

4) поступление средств от плательщика на счет поставщикаДт 3012 (плательщика)Кт 3012 (поставщика)

5) возмещение поставщиком суммы финансирования банку-факторуДт 3012 (поставщика)Кт 2110, 2310

Р 99811Р 99034Р 9955*

6)спис. дисконт на дох. Дт 6873 (поставщика)Кт8031

22. Опе. Соб цб: форм. Уф

Для форм. УФ банк выпуск. акции, выпуск акций может осущ. на док. основе или в виде записей по сч. Если акции выпуск на бланках, то они д.б учтены на внебал. сч 99840.

1) при формировании УФ при создании банка

а) зачисление средств на временные счета в НБРБДт 1010, 3012, 3013Кт 3231

зачисление ден. средств в инвалюте на счета НБРБДт 1010, 3012Кт 6303Дт 6303Кт 1202, 1502, 1501Дт 1202, 1502, 1501 Кт 3231

б) после регистрации вновь образованного банка на основании распоряжения отдела лицензирования производится перечисление средств с временных счетов НБРБ на корреспондентские сета коммерческого банка.

в бел. рубляхДт 3231Кт 1201Дт 1201Кт 7301

в инвалютеДт 3231Кт 1202, 1501,1502Дт 1202Кт 7301Кт 7395

2) пополнение УФ действующих банков с использованием врем. счетов НБРБ:

Банк-эмитент для пополнения УФ открывает на балансе временные счета в бел. рублях 1201 и в инвалюте 1202.При поступ нал денег в оплату акций в банке-эмитенте открывается счет 6661, на котором отраж суммы по вновь пол акциямДт 1010, 3012, 3013, 3014Кт 6661

Банк-эмитент обязан переч принятую от акционера сумму на врем. счет в НБРБДт 6661Кт 1201, 1202Дт 1201, 1202Кт 3231

После проведения подписки и регистрации в учете увеличения УФ, НБРБ переч средства с врем. счетов на кор. счета банков-эмитентовДт 3231Кт 1201, 1202

переч зарег акций на счет 6661Дт 1201, 1202Кт 6661

пополн УФ за счет зарегистрированных в НБРБ акцийДт 6661Кт 7301, 7395

3) пополнение уф действующего банка с использованием счетов 1513, 1514

Банк-эмитент для пополнения УФ открывает на своем балансе временные счета 1513, 1514. При поступл нал ден. средств в оплату акций совер проводкаДт 1010Кт 6661при поступлении средств безналичным путем:Дт счет акционераКт 6661Банк размещает принятую от акционеров сумму ден. средств в др. банках и отражает эти средства на счетах 1513, 1514 Дт 6661Кт 1513, 1514

После проведения подписки и регистрации УФ средства, поступившие в оплату акций, приходуются банком-эмитентом след. образом:Дт 1513, 1514Кт 6661Дт 6661Кт 7301, 7395