Налог на имущество организаций.

Плательщики.

1. Российские организации.

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность РФ и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество.

Объект налогообложения.

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ – это находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения:

- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

- Имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база.

Осуществляется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка - 2,2

Льготы.

Не облагается имущество, используемые организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:

1)учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;

2)религиозных организаций;

3)общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов – не менее 50%;

4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями;

5)памятники истории и культуры федерального значения;

6)ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов;

7)ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания;

8)железнодорожные пути общего пользования, федеральные электропередач и другие сооружения по перечню, утвержденному Правительству РФ;

9)космические объекты;

10)имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11)имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12)имущество государственных научных центров;

Порядок уплаты:

1) Ежеквартальный авансовый платеж производится по итогом каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней (среднегодовой) стоимости имущества е позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По объектам недвижимого имущества иностранных организаций – ¼ инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года – налогового периода.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

2. налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) непозднее 30 марта следующего года.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224.

3. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств.

В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Зачисление.

100% в бюджет Санкт-Петербурга.

Расчет налога на имущество организаций

Среднегодовая стоимость основных средств организации на:

1. 07 - 16060 тыс. руб.

2. 07 – 14196 тыс. руб.

3. 07 – 13173 тыс. руб.

4. 07 – 14996 тыс. руб.

5. 07 – 17003 тыс. руб.

6. 07 – 18299 тыс. руб.

7. 07 – 20697 тыс. руб.

8. 07 – 19482 тыс. руб.

9. 07 – 18445 тыс. руб.

10. 07 – 17543 тыс. руб.

11. 07 – 20583 тыс. руб.

12. 07 – 20706 тыс. руб.

1. 08 – 18242 тыс. руб.

Расчет налога на имущество организаций за I квартал.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за I кв. (тыс. руб.)

(16060.0 + 14196 +13173 + 14996) / (3 + 1) =14606.25

2). Рассчитываем сумму налога

за I кв. (тыс. руб.)

14606.25 * 2.2% / 100% =321.338

3). Рассчитываем авансовый платеж

за I кв. (тыс. руб.)

321.338 / 4 = 80.334

Расчет налога на имущество организаций за полугодие.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за полугодие (тыс. руб.)

(16060.0 + 14196 + 13173 +14996 +17003+18299+

+ 20697) / (6 +1) = 16346.286

2). Рассчитываем сумму налога

за полугодие (тыс. руб.)

16346.286 * 2.2% / 100% = 359.618

3). Рассчитываем авансовый платеж

за полугодие (тыс. руб.)

359.618 / 4 = 89.905

Расчет налога на имущество организаций за 9 месяцев.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за 9 мес. (тыс. руб.)

(16060.0+14196+13173+14996+17003+18299+20697+

+19482+18445+17543)/ (9 + 1) = 16989.4

2). Рассчитываем сумму налога

за 9 мес. (тыс. руб.)

16989.4 * 2.2% / 100% = 373.767

3). Рассчитываем авансовый платеж

за 9 мес. (тыс. руб.)

373.767 / 4 = 93.441

Расчет налога на имущество организаций за год.

1). Рассчитываем среднегодовую

стоимость ОС за год (тыс. руб.)

(16060+14196+13173+14996+17003+18299+20697+

+19482+18445+17543+20583+20706+18242)/ (12 + 1) = 17648.077

2). Рассчитываем сумму налога

за год (тыс. руб.)

17648.077 * 2.2% / 100% = 388.258

3). Считаем сумму платежа в бюджет по итогам года:

а) считаем сумму авансовых платежей всего, т. е. (за 1 кв. + за полугодие + за 9 месяцев)

80334 + 89905 + 93441 = 263680 (руб.)

б) рассчитываем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам года (руб.)

388258 – 263680 = 124578 (руб.)

Налог на имущество физических лиц

Регламентирован законом РФ от 09.12.91 №2003-1(в редакции от 22.08.04)

Плательщики:

- граждане РФ;

- иностранные граждане;

-лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество;

Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки:

Ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационный стоимости жилых домов, квартир, дач и иных строений, а также гаражи иных нежилых строений, помещений и сооружений.

При суммарной инвентаризационной стоимости имущества:

1. Жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений:

- до 300 тыс.руб – 0,1%;

- от 300 – 500 тыс.руб – 0,2%;

- свыше 500 тыс.руб – 0,3%.

2. Гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений:

- до 300 тыс.руб – 0,1%;

- от 300 – 500 тыс.руб – 0,3%;

- свыше 500 тыс.руб – 2%.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожаний, которые учитывают:

- типы строений;

- этажность;

- инфляция.

Коэффициентами удорожаний к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих к гражданам в Санкт-Петербурге на праве собственности, применяемые в целях налогообложения, утверждаются постановлением Правительства Санкт-Петербурга.

Источник уплаты – доходы физических лиц.

Льготы:

От налога полностью освобождаются:

- Герои Советского Союза и герои РФ, кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II группы, ветераны войны;

- лица, подвергшиеся воздействию радиации, кроме граждан, пострадавших на Семипалатинском полигоне;

- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

- военнослужащие и военные пенсионеры.

Не уплачивают налог:

- пенсионеры;

- воины – интернационалисты;

- семьи, погибших военнослужащих и Гос. служащих;

- со стоимости имущества сооружений, строений и помещений культуры и искусства, используемых по назначению;

- с расположенных на садоводческих участках строений жилой площадью не более 50 кв.метров, хозяйственных строений и сооружений с площадью до 50 кв.метров.

Сроки уплаты:

Не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями на основании платежного документа, высылаемого налоговыми органами вместе с уведомлением, которые должны быть высланы не позднее 1 августа.

Зачисление налога:

100% в бюджеты муниципальных образований СПб по месту нахождения объектов налогообложения.