Тема 11. Налог на доходы физических лиц (ндфл).

Это федеральный налог.

Налог на доходы физических лиц занимает особое место в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами. В годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система, единственным налогом был подоходный налог с физических лиц. В СССР подоходный налог не имел особого фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджет всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Существует два способа уплаты НДФЛ:

- “у источника” получения дохода - путём удержания из дохода налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога;

- на основании декларации о доходах, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

Плательщики:

- физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году)

- физические лица – не резиденты РФ, получающие доход в РФ.

Объект налогообложения:

1. доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ и не резидентов от источников в России

2) доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Налоговая база:

- доходы, выраженные в стоимостной и натуральной формах;

- материальная выгода;

- выигрыши, призы;

- страховые выплаты;

- процентные доходы по вкладам в банках в пределах сумм, исходя из действующих ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база рассчитывается следующим образом:

Налоговая база = доходы – доходы, не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).

Стандартные налоговые вычеты:

400 руб.- работнику за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года менее 40000 руб.(отменен)

Первый и второй ребенок -1400 руб.- за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года, менее 280000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а также студента до 24 лет.

Третий и каждый следующий ребенок – 3000 рублей

Если мать является одинокой – 6000 вне зависимости от возраста других детей

Ребенок – инвалид до 18 лет – 3000 рублей

Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3000 рублей.

Сохранена возможность одному родителю получать двойной вычет, если второй родитель написал заявление об отказе

3000 руб. – за каждый месяц налогового периода для:

- лиц пострадавших от аварий либо участвовавших в работах по ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО “Маяк” , реке Теча

- лиц, участвовавших в испытании ядерного оружия, ликвидациях аварий на ядерных установках ;

- инвалидов ВОВ, а так же вследствие исполнения военных обязанностей

500 руб. – за каждый месяц налогового периода для:

- героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;

-участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;

-инвалидов с детства, инвалидов I , II групп ;

-лиц пострадавших от воздействия радиации в следствие аварий , испытаний на военных и гражданских атомных объектах ;

-доноров костного мозга ;

- родителей и супругов погибших военных или Гос. служащих ;

-воинов – интернационалистов.

Налоговые ставки.

13% - единая налоговая ставка на все доходы, кроме указанных ниже.

9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов;

- на проценты по ипотечным ценным бумагам (облигациям с ипотечным покрытием и сертификатам, выпущенным до 01.01.07).

30% - на все доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ.

35% - на доходы от стоимости выигрышей и призов по результатам конкурсов, игр и других мероприятий рекламного характера в части превышения 4000 рублей;

- на страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения сумм страховых взносов;

- на процентные доходы по вкладам в банках в части превышения 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам рублях и 9% по вкладам в иностранной валюте (за исключением пенсионных вкладов на срок меньше 6 месяцев).

Налоговый период – календарный год.

Порядок и сроки уплаты:

1. организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в ПФ (налоговые агенты) – перечисляют налог по месту своего нахождения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты заработной платы или дня перечисления ее на банковские карточки.

2. Лица, занимающиеся частной практикой (врачи, нотариусы и т.д.) исчисляют налог самостоятельно с учётом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчётным, авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.

3. Налогоплательщик получающие налоги за пределами РФ исчисляют налог самостоятельно, уплачивают его в РИФНС по месту жительства не позднее 30 марта следующего года.

В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-ти дневный срок представить налоговую декларацию.

Зачисление - в 100% бюджет СПб.

Льготы.

Не подлежат налогообложению:

1. Гос. пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

2. Гос. пенсии.

3. Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ.

4. Вознаграждения за донорскую помощь.

5. Алименты.

6. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными или иностранными организациями по Перечню, утвержденному Правительством РФ.

7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике и образовании, культуре, литературе, искусстве по Перечню….

8. Единовременная помощь:

- в связи со стихийным бедствием;

- работнику или членам его семьи в связи со смертью;

- в виде гуманитарной и благотворительной помощи;

- в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных фондов по Гос. программам;

- пострадавшим от терактов в РФ.

9. Стипендии.

10. Суммы материальной помощи в пределах 4000 рублей на каждого работника в течение календарного года.

Расчет НДФЛ.

Рассчитать НДФЛ и сумму к выдаче работнику за январь, февраль и март.

Исходные данные

1. Заработная плата – 20000 руб.

2. Премия - 5000 руб.

3. Материальная помощь по заявлению работника – 3000 руб.

4. На иждивении работника находится 1 несовершеннолетний здоровый ребенок, семья полная.

Решение.

Январь.

1.Считаем все доходы.

20000 + 5000 + 3000 = 28000 (руб.)

2. Считаем не облагаемую налогом сумму.

3000 + 1400) =4400 (руб.) где 3000 – необлагаемая налогом материальная помощь и 1400 – налоговый вычет на ребенка

3. Считаем сумму, облагаемую налогом.

28000 – 4400 = 23600 (руб.)

4. Рассчитываем НДФЛ.

23600 * 13% /100% =3068 (руб.)

5. Сумма к выдаче

28000 – 3068 = 24932 (руб.)

Совокупный начисленный доход за мес. 28000 руб.

Февраль.

Исходные данные

1. Заработная плата – 20000 руб.

2. Премия - 5000 руб.

3. Материальная помощь по заявлению работника – 3000 руб.

4. На иждивении работника находится 1 несовершеннолетний здоровый ребенок, семья полная.

1.Считаем все доходы.

20000 + 5000 + 3000 = 28000 (руб.)

2. Считаем не облагаемую налогом сумму.

1000 +1400) =2400 (руб.), где 1000 – необлагаемая налогом материальная помощь (4000-3000=1000) , 1400 – налоговый вычет на ребенка

3. Считаем сумму, облагаемую налогом.

28000 – 2400 = 25600 (руб.)

4. Рассчитываем НДФЛ.

25600 * 13% /100% = 3328 (руб.)

5. Сумма к выдаче

28000 – 3328 = 24672 (руб.)

Совокупный начисленный доход за 2 мес. 56000 р.

Март.

Исходные данные

1. Заработная плата – 20000 руб.

2. Премия - 5000 руб.

3. Материальная помощь по заявлению работника – 3000 руб.

4. На иждивении работника находится 1 несовершеннолетний здоровый ребенок, семья полная.

1. Считаем все доходы.

20000 + 5000 + 3000 = 28000 (руб.)

2. Считаем не облагаемую налогом сумму.

1400 - налоговый вычет на ребенка

3. Считаем сумму, облагаемую налогом.

28000 – 1400 = 26600 (руб.)

4. Рассчитываем НДФЛ.

200 * 13% /100% = 3510 (руб.)

5. Сумма к выдаче

28000 – 3510 = 24490 (руб.)

Совокупный доход за 10 мес. = 280000 р. и, начиная с ноября, налоговых вычетов не будет.

28000 *13% /100% = 3640 (руб.) – сумма НДФЛ

28000 – 3640 = 24360 (руб.)

Тема. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ (бывший единый социальный налог).

Плательщики:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации

- индивидуальные предприниматели, кроме плательщиков ЕНВД или УСНО.

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты

3. члены крестьянского (фермерского) хозяйства по данному налогу приравниваются к индивидуальным предпринимателям

Если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщика, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения:

1. Для налогоплательщиков – работодателей, это выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, услуг, а так же по авторским договорам.

2. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов, это доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база:

1. для работодателей – организаций

Налоговая база = сумма доходов, начисленных работником – сумма выплат, начисленных работником, не подлежащих налооблажению – налоговые льготы отдельным плательщикам.

Налоговая база определяется ежемесячно по каждому работнику отдельно, нарастающим итогом с начала налогового периода.

2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов

Налоговая база = сумма дохода от предпринимательской (профессиональной) деятельности – сумма расходов, связанных с их извлечением.

Индивидуальные предприниматели при исчислении ЕСН определяют состав расходов, установленных для исчисления налога на прибыль организации.

К уменьшению налоговой базы принимаются только документально подтверждённые расходы налогоплательщиков. Если он не может представить документы, то вычитается 20% от полученных доходов.

Не подлежат налогообложению – как в НДФЛ.

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставки налога: Для налогоплательщиков-работодателей, индивидуальных предпринимателей, адвокатов и страхователей (налоговая база на каждое физическое лицо, нарастающим итогом с начала года до 512 тысяч рублей):

ПФ РФ – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%, ВСЕГО отчислений – 30% от ФОТ

в 2012 году размер отчислений в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования увеличится. Взносы же в Территориальные (региональные) фонды с 1 января 2012 равны нулю.

Порядок и сроки уплаты:

В течение отчётного периода по итогам каждого месяца уплачиваются авансовые платежи с 2011 года – не позднее 1 числа месяца, следующего за отчетным.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется по формуле:

Сумма страхового взноса = Налоговая база * налоговая ставка(%) / 100%