Заключение

На основе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

1) Налоги непосредственно влияют на экономические процессы, происходящие в любой стране мира. И одной из наиболее важных проблем экономической науки является дальнейшее совершенствование налоговых взаимоотношений предприятий и организаций с бюджетом и государственными целевыми (внебюджетными) фондами. При этом налоги призваны стать в руках органов власти инструментом государственного регулирования экономики, стимулирования научно-технического прогресса. Изменение налогов оказывает влияние на величину доходов государства. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики.

На практике налоговая политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выйти из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

Всестороннее изучение налоговой системы, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования, а предприятиям дает возможность оптимизировать свои налоговые платежи, используя законные методы, предусмотренные налоговой системой РФ.

2) При рассмотрении основных налогов, уплачиваемых промышленными предприятиями, было выявлено, что предприятия в РФ уплачивают следующие основные налоги: НДС, налог на прибыль, страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество, акцизы, транспортный и водный налоги. Как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации, они уплачивают налоги по довольно высоким ставкам и общее количество налогов, уплачиваемых предприятиями, остается достаточно велико (в среднем предприятия уплачивают 5-7 видов налогов), что значительно затрудняет бухгалтерскую отчетность на предприятии, требует квалифицированных бухгалтерских кадров и большой объем финансирования.

3) В результате анализа налоговых платежей промышленного предприятия ООО «Брикет» было выявлено, что налоговая нагрузка на данное предприятие, применяющее общий режим налогообложения, выше общероссийских показателей в среднем на 10,9% и составляет 35,9%, что говорит о неэффективной работе предприятия по налоговому планированию. Из расчетов видно, что НДС составляет более половины всех налоговых платежей данного предприятия (50,1%), также велика доля таких налогов как налог на прибыль и единый социальный налог (28,5% и 20,7% соответственно), а доля налога на имущество незначительна (0,7%) и не оказывает на предприятие большой налоговой нагрузки. Полученные результаты расчета и анализа налоговой нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения промышленного предприятия ООО «Брикет».

4) Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия. Также было выявлено, что применение УСН, где объектом налогообложения являются доходы наиболее выгодно для данного предприятия и позволит сэкономить около 4 млн. руб., которые оно может потратить на другие нужды. Предприятию потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН «доходы», произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствием данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН «доходы» в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию ООО «Брикет» оптимизировать свою систему налогообложения, высвободить значительную часть финансовых ресурсов, что создаст условия для дальнейшего успешного функционирования предприятия. Надеемся, что предложенный путь решения будет принят предприятием во внимание и будет использован в дальнейшей его деятельности. Ведь расчет и анализ налоговой нагрузки свидетельствует о высоком уровне налогового бремени на предприятии.