Вопрос 82. Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики и элементы налогообложения

Налог федеральный, глава 23.

Налогоплательщики

1) Физические лица - налоговые резиденты;

2) Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Физическое лицо считается резидентом, если находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению за налоговый период, то налоговая база равна 0. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится кроме специально оговоренных случаев (имущественный вычет - расходы на строительство или приобретение жилья).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (9, 30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,

3. материальная помощь, выигрыши, призы, не превышающие 4000 руб. в год на человека;

4. суточные не превышающие 700 руб. в сутки на территории РФ, 2500 – за пределами РФ.

Налоговый период - календарный год

Налоговые ставки

13% в отношении всех видов доходов за исключением:

выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств - 35 %.

всех доходов физических лиц нерезидентов - 30 %, за исключением дивидендов – 15%;

дивидендов - 9 %

Порядок исчисления налога

Соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Особенностью взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять и уплачивать налоговые агенты и сами налогоплательщики.

Порядок уплаты

Налоговые агенты – ежемесячно, в день получения денежных средств в банке на выдачу заработной платы.

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.