Вопрос 80. Виды налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц

Налоговый вычет – твердая денежная сумма, уменьшающая доход налогоплательщика при исчислении налога.

Совокупный доход плательщика НДФЛ может уменьшаться на сумму вычетов:

• стандартных;

• социальных;

• имущественных;

• профессиональных;

Стандартные налоговые вычеты

При определении налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

1. 3 000 руб. - работникам пострадавшим в результате радиационных аварий и испытания ядерного оружия на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ, инвалидам 1,2,3 групп из-за ранения, контузии, увечья полученных при защите Советского Союза или РФ.

2. 500 руб. – работникам героям Советского Союза или РФ, награжденным орденами славы, инвалидам детства 1 и 2 групп, участникам боевых действий на территории России.

3. 400 руб. – всем работникам, которым не положены вычеты 3000 и 500 руб.

4. 1 000 руб. - всем работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет. С месяца рождения ребенка и до конца 18 лет, либо до 24 лет учащимся дневной формы обучения при наличии справки с места учебы. Если работник не состоит в браке, то вычет на ребенка предоставляется в двойном размере.

Налоговый вычет на ребенка удваивается, если:

- ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,

- учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (не состоящим в браке), опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

1) и 2) вычеты предоставляются независимо от величины совокупного заработка. 3)– до того месяца, пока совокупный заработок не превысит 20 000 руб., 4) – 280  000. Если работнику положены 1), 2) и 3) вычеты, то выбирается максимальный из них.

Таким образом, налогоплательщик может иметь право на применение максимум двух стандартных вычета (одного из первых трех видов и вычет на содержание детей).

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода вычеты в сумме 400 и 1000 руб. предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты

Доход, облагаемый налогом, может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных:

1) на благотворительные цели (максимальный размер вычета не более 25% от дохода за налоговый период;

2) на обучение, лечение, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования – максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям (кроме расходов на обучение детей, лечение детей и родителей (50 000 руб.), на дорогостоящее лечение) 120 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случае продажи имущества и нового строительства или приобретения жилья.

В свою очередь, суммы, полученные от продажи имущества, делятся на:

а) полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в указанном имуществе;

б) полученные от продажи иного имущества.

Размер налоговых вычетов дифференцирован не только по видам имущества, но и по срокам, в течение которых имущество находилось в собственности физического лица. Так, если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика составляет менее трех лет, то вычет предоставляется по имуществу, указанному:

- в пункте "а" - в размере, полученном от его продажи, но не превышающем 1 000 000 руб.;

- в пункте "б" - в размере полученном от его продажи, но превышающем 125 000 руб.

Если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика - более трех лет, то независимо от вида имущества, вычет предоставляется в сумме, полученной им при его продаже.

Имущественный вычет предоставляется, если:

- физическое лицо продает личное имущество;

- строит или покупает жилье.

Вычет при продаже имущества

При продаже жилого дома, квартиры, комнаты, садового домика или земельного участка (недвижимого имущества) вычет предоставляется в сумме:

- 1 млн. руб. - если физическое лицо владело имуществом менее трех лет;

- в полной сумме дохода, полученного от продажи имущества - если физическое лицо владело им более трех лет.

При продаже любого другого имущества (например, личных вещей), вычет предоставляется в сумме:

- 125 000 руб. - если физическое лицо владело имуществом менее трех лет;

- в полной сумме дохода полученного от его продажи - если физическое лицо владело имуществом менее трех лет;

Вместо вычета указанных сумм физическое лицо может уменьшить доход, облагаемый налогом, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

Вычет при приобретении жилья

Физические лица, покупающие или строящие жилье (жилой дом или квартиру) для себя, имеют право уменьшить доходы, облагаемые налогом, на сумму расходов, связанных с покупкой (строительством) жилья, а также на сумму процентов по кредитам, полученным на эти цели.

Вычет предоставляется только при условии, что жилье покупается или строится на территории России.

Вычет нельзя получить при покупке жилья у зависимого от физического лица (например, родственника).

Проценты по кредитам уменьшают доход физического лица только при условии, что кредит был получен в российском банке и фактически использован на строительство или приобретение жилья.

Размер вычета ограничен суммой 2 000 000 руб. Однако в эту сумму не входят проценты по кредитам. Они уменьшают доход в полном размере.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на эти вычеты имеют:

1) индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если расходы документально не подтверждены то вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в соответствующих долях от полученного дохода установленных НК.