Вопрос 81.Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения,

ставки и сроки уплаты

Налог федеральный, глава 25.

Налогоплательщики

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не уплачивают налог на прибыль организации, переведенные на уплату ЕНВД и ЕСХН и УСН, индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения - прибыль, полученная как доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база - денежное выражение прибыли

Налоговые ставки

Основная ставка 20 %, за исключением случаев, предусмотренных ниже. В том числе 2 %, зачисляется в федеральный бюджет и 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. до 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

20 процентов - со всех доходов, за исключением доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, т.к. для них установлена ставка 10%

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;

2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговый и отчетный период

Налоговый - календарный год. Отчетный - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты

Ежеквартально - квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода

1. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;

2. Бюджетные учреждения;

3. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

4. Некоммерческие организации не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг.

Все остальные организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Существует два способа уплаты ежемесячных платежей:

1. Исходя из фактической прибыли за месяц;

2. Исходя из суммы налога на прибыль за предыдущий квартал;

При 2 способе необходимо ежемесячно до 28 числа отчетного месяца перечислить в бюджет 1/3 суммы налога на прибыль за предыдущий квартал.

По окончании квартала нужно сопоставить сумму налога на прибыль, уплаченный в виде авансовых платежей и сумму налога, рассчитанную исходя из фактической прибыли за квартал, если последняя больше, то необходимо доплатить в бюджет эту разницу до 28 числа месяца, следующего за кварталом

Если в течение квартала уплачено в виде авансовых платежей больше, чем нужно из фактической прибыли, то в налоговую инспекцию нужно подать заявление, чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию до 28 числа, даже ели они получили убыток

Отражение в учете - Д99 К68