Задачи для семинарских занятий

Семинар 1. Тема «Финансовая деятельность публично-правовых образований»

1.Причины возникновения государственных и муниципальных финансов.

2.Формы реализации фискального суверенитета государства.

3. Цели и задачи финансовой деятельности публично-правовых образований.

4.Принципы финансовой деятельности: народовластие; федерализм и финансовое выравнивание; единство финансовой, кредитной, денежной и налоговой политики и финансового, валютного, кредитного регулирования; монополия на денежную эмиссию; социальная ориентированность и справедливость; разделение властей; законность и доверие к закону; гласность; плановость; обеспечение свободы предпринимательства, обеспечение свободного перемещения товаров, финансовых средств; защита и охрана собственности; финансовая самостоятельность публично-правовых образований.

Задание. Укажите нормы Конституции Российской Федерации и конституций (уставов) субъектов Российской Федерации, закрепляющие принципы финансовой деятельности публично-правовых образований.

Семинар 2. Тема «Понятие и виды норм финансового права»

1. Понятие нормы финансового права и ее признаки.

2. Особенности правовой природы норм-дефиниций, норм-принципов, норм-целей.

3. Особенности структуры нормы финансового права.

4. Презумпции и фикции в финансовом праве.

5. Роль поощрительных норм в финансовом праве.

Задачи

1. Юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, из средств регионального бюджета в качестве бюджетных кредитов с оформлением кредитного договора было выделено и перечислено 2 млн. руб. со сроком возврата до 15 декабря текущего финансового года. Заемщик своевременно не погасил часть кредита. Уполномоченный финансовый орган обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заемщика непогашенного долга, а также пени.

Вопрос: каким нормативным актом - ГК РФ или БК РФ регулируются отношения сторон по возврату данного кредита; какова правовая природа договора бюджетного кредита; применяется ли к требованиям, вытекающим из отношений по предоставлению и возврату бюджетного кредита, трехлетний срок исковой давности, установленный гражданским законодательством,

2. Федеральное государственное образовательное учреждение получает доход от оказания платных образовательных услуг и от сдачи в аренду имущества, закрепленного на праве оперативного управления. Учреждение считает, что получаемый им доход от осуществления приносящей доход деятельности может быть квалифицирован в качестве средств целевого финансирования на содержание учреждения, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании статей 41, 42, 161,232, 254 БК РФ. Налоговые органы утверждают, что указанные доходы подлежат учету в составе доходов от коммерческой деятельности для целей налогообложения в силу положений подпункта 14 пункта 1 статьи 251 и пункта 2 статьи 321.1 НК РФ.

Нормы каких актов имеют приоритет? С использованием какого способа толкования содержания финансово-правовой нормы должен быть разрешен правовой спор?

3. По итогам налоговой проверки налоговым органом на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ вынесено решение о привлечении АО к ответственности в виде штрафа за неуплату единого социального налога в связи с невключением в налоговую базу суммы, выплаченной работникам общества в виде компенсации за вредные условия труда на основании коллективного договора.

Общество полагает, что в соответствии с ТК РФ названные выплаты являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и не подлежат налогообложению на основании абзаца девятого подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Согласны ли Вы с позицией АО? Подтвердите вывод ссылками на ст.ст. 129, 146, 147 и 164 ТК РФ. В каком значении используется понятие «компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей», используемое в трудовом законодательстве, в налоговом праве?

4. Постановлением губернатора края утвержден Порядок проведения реструктуризации просроченной кредиторской задолженности юридических лиц налогу на имущество, а также начисленным пеням и штрафам перед краевым бюджетом. В частности, в случае полного и своевременного внесения текущих платежей в краевой бюджет, а также платежей по графику в течение двух лет после принятия решения о реструктуризации налогоплательщик приобретает право на списание половины от первоначальной суммы долга по пеням и штрафам.

Охарактеризуйте приведенные в этом примере нормы финансового права.

5. Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа за неполную уплату налога, а также ему предложено уплатить доначисленные налоги и пени. Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции об отклонении цен по сделкам реализации рыбопродукции между взаимозависимыми лицами от уровня рыночных цен более чем на 20 процентов. При этом налоговый орган в качестве рыночных цен использовал цены, сложившиеся на региональном оптовом рынке на свежемороженую рыбопродукцию, и не устанавливал отклонение цен реализации продукции, примененных самим налогоплательщиком, от цен реализации идентичных товаров в течение непродолжительного времени по сделкам с другими покупателями.

Какие положения статьи 40 НК РФ, регулирующей принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, не выполнены налоговым органом в данном случае?

6. Колхоз, занимающийся ловом рыбы и ее реализацией, с долей дохода от этой деятельности более 70 процентов от общего дохода, обратился в инспекцию с заявлением о переводе его на упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога в соответствии с положениями ст. 346.2 НК РФ.

Налоговый орган принял решение об отказе в переводе на упрощенную систему налогообложения со ссылкой на то, колхоз, реализующий выловленную ими рыбу и продукцию ее переработки, к "лицам, производящим сельскохозяйственную продукцию" не относится.

По мнению же колхоза, п. 1 ст. 346.2 НК РФ необходимо применять во взаимосвязи с п. 1 ст. 11 НК и Фз "О сельскохозяйственной кооперации", из ст. 1 которого следует, что если организация является рыболовецкой артелью (колхозом), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции, она относится к сельскохозяйственным производителям и, соответственно, вправе пользоваться специальным режимом налогообложения. Допустимо ли в налоговом праве использование понятий и терминов иных отраслей законодательства?

Семинар 3. Тема «Понятие и виды финансовых правовых актов»

1.Отличие нормативных правовых актов от индивидуальных (ненормативных) актов.

2. Особенности правовой природы финансово-плановых актов.

3. Коллизии в финансовом праве и способы из разрешения.

Задачи

1. Органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации издано распоряжение, согласно которому территориальный фонд обязательного медицинского страхования обязан осуществлять функции страховщика по обязательному медицинскому страхованию неработающего населения, проживающего в муниципальных образованиях автономного округа.

В результате реализации распоряжения ранее действовавшие на территории округа на основании лицензии страховые медицинские организации были с него устранены, а их функциями был наделен фонд.

К какому виду правовых актов по своему содержанию и смыслу относится распоряжение. Вправе ли органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации принимать нормативные правовые акты и (или) совершать действия, ограничивающие доступ страховых организаций на рынок страховых услуг или устраняющие с него страховые организации.

2. Федеральной налоговой службой издано письмо по вопросу о правомерности возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара. Из содержания письма следует, что письмо Федеральной налоговой службы не ограничено действием по кругу лиц, рассчитано на неоднократное применение, разъясняет отдельные положения законодательства о налогах и сборах, и подлежит использованию налоговыми органами при осуществлении функций налогового контроля.

Определите к какому виду правовых актов оно относится: к нормативным или ненормативным? Вправе ли надзорные органы осуществлять нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов? В соответствии с Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 г. № 1009, допускается ли издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм? Какие правовые последствия в силу статьи 4 НК РФ и Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, влечет указанное письмо?

3. В 2000 году оловорудное месторождение полезных ископаемых отнесено на неограниченный срок к категории некондиционных в соответствии с законодательством, действовавшим в тот момент. С 1 января 2002 года вступила в силу глава 26 НК "Налог на добычу полезных ископаемых", в статье 342 которой установлено, что для налогоплательщиков, добывающих полезные ископаемые при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых, установлена льгота по налогу на добычу полезных ископаемых в виде ставки 0 процентов.

Пользователь недрами применил указанную ставку при расчете налога на добычу полезных ископаемых в 2002 году, несмотря на то, что в течение полутора лет уполномоченные законом органы исполнительной власти не устанавливали порядок отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным.

По мнению налоговых органов, отсутствие подзаконного правового регулирования является основанием для лишения предприятия права на пользование установленной льготой при извлечении полезных ископаемых из некондиционных месторождений.

Дайте анализ ситуации с точки зрения принципа обратной силы закона и полномочий исполнительной власти по конкретизации положений закона.

4. ООО выплатило иностранному юридическому лицу лицензионные платежи (роялти) в соответствии с сублицензионным соглашением об использовании товарных знаков, не подлежащие налогообложению в силу международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Основанием для неудержания обществом налога с доходов, выплаченных иностранному юридическому лицу, послужило подтверждение налоговых органов иностранного государства о постоянном местонахождении компании в том

государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 123 НК РФ в виде взыскания штрафа на том основании, что на дату выплаты соответствующего дохода налоговый агент не имел указанного подтверждения.

На основе статей 310 и 312 НК РФ дайте правовой анализ ситуации. Какие виды норм содержатся в положениях названных статей? Как должна разрешаться коллизия между внутригосударственными актами законодательства о налогах и сборах и международными договорами (соглашениями), регулирующими вопросы

налогообложения.

В каких случаях налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности?

Семинар 4. Тема «Субъекты финансового права»

1. Понятие и виды субъектов финансового права.

2. Правоспособность и дееспособность субъектов финансового права.

3. Специальная правосубъектность в финансовом праве.

Задачи.

1. Администрация муниципального образования решением налогового органа привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов, установленных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в связи с продажей земельных участков, находящихся в государственной собственности.. При этом одна часть земельных участков реализовывалась с взиманием с юридических и физических лиц включенного в продажную цену налога на добавленную стоимость, а другая часть - без его включения. Полученные в составе выкупной цены суммы налога были зачислены в местный бюджет.

Можно ли орган местного самоуправления признать организацией-

налогоплательщиком в смысле, придаваемом этому понятию главой 21 НК РФ, для целей обложения налогом на добавленную стоимость?

В какой бюджет перечисляются удержанный с покупателей налог?

2. Индивидуальный предприниматель своевременно не представил налоговую декларацию, полагая, что у него не было этой обязанности, поскольку в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность он не вел и доходы от ее осуществления не получал. По месту же его работы по трудовому договору удержан налог на доходы физических лиц и перечислен в соответствующий бюджет налоговым агентом (работодателем).

Ставится ли обязанность предпринимателя представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, от факта получения дохода? Может ли наступать ответственность за непредставление налоговой декларации, если соответствующая обязанность не предусмотрена законодательством о налогах и сборах? Учитываются ли суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет налоговыми агентами, включаемые индивидуальным предпринимателем в декларацию, при исчислении налоговой санкции?

Семинар 5. Тема «Финансовое правоотношение»

1. Финансовое правоотношение: понятие, особенности, виды.

2. Права и обязанности субъектов финансового правоотношения.

3. Основания возникновения, изменения и прекращения финансового правоотношения.

4. Защита прав субъектов финансового правоотношения.

Задачи

1. Согласно, пункту 2 статьи 64 Фз "Об акционерных обществах" по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.

По мнению налогового органа, выплата вознаграждения членам совета директоров акционерного общества связана с выполнением ими управленческих функций. Деятельность совета директоров акционерного общества не регулируется нормами гражданского законодательства и не относится к гражданско-правовым отношениям. Такая деятельность подпадает под объект обложения единым социальным налогом, предусмотренный пунктом 1 статьи 236 НК РФ.

В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил факт занижения налоговой базы по единому социальному налогу, образовавшегося вследствие невключения в нее сумм выплат членам совета директоров общества, и доначислил обществу данный налог.

Дайте оценку действий налогового органа с точки зрения правильности отраслевой классификации возникших правоотношений.

2. Согласно пункту 1 статьи 28 Фз "Об обязательном пенсионном страховании в РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа.

С какими юридическими фактами закон связывает возникновение и прекращение данной обязанности?

3. Муниципальный коммерческий банк и администрация города заключили кредитный договор, согласно которому банк обязался предоставить администрации кредит своими векселями со сроком возврата через один календарный год, причем возврат кредита предусмотрен в денежной форме.

Какие правоотношения возникли в данном случае?

4. На основе анализа статей 31, 88, 93, 171, 172 и 176 НК РФ определите момент возникновения у налогоплательщика обязанности представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета (в частности, счета-фактуры).

5. ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа , выразившегося в неправомерном неначислении предусмотренных пунктом 4 статьи 176 НК РФ процентов за нарушение срока возврата 4496354 рублей по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, и об обязании устранить данное нарушение путем начисления 891402 рублей 18 копеек процентов и направления в органы федерального казначейства решения о выплате обществу указанной суммы из бюджета.

Суд в удовлетворении требований отказал, поскольку общество во изменение первоначального заявления о возврате налога обратилось в налоговый орган с новым заявлением о зачете суммы налога, причитающейся ему к возврату, в счет уплаты образовавшейся недоимки.

По мнению суда, при таких обстоятельствах оснований для начисления процентов не имеется, так как в соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ возникновение права на получение процентов связано с просрочкой возврата сумм налога из бюджета, но не предусмотрено при их зачете.

Дайте правовой анализ ситуации: является ли обязательным для налогового органа начисление процентов в случае нарушения срока возврата сумм налога при наличии соответствующего заявления налогоплательщика и оснований для возврата; относится ли

заявление налогоплательщика об изменении способа возмещения к предшествующему периоду, когда срок возврата был уже нарушен; являются ли проценты за просрочку причитающихся платежей налоговой выгодой?

Семинар 6. Тема «Финансовый контроль»

1.Понятие и цели финансового контроля

2.Принципы контроля: законность, беспристрастность, независимость, разграничение функций, плановость, периодичность, гласность, конфиденциальность, сохранность тайны, запрет на вмешательство в оперативную деятельность проверяемых объектов, недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении контроля, принцип полного возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями, принцип недопустимости избыточного или не ограниченного по продолжительности применения мер контроля.

3.Финансовый контроль по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Задачи

1. Областной фонд обязательного медицинского страхования обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с администрации муниципального образования недоимки по платежам на обязательное медицинское страхование неработающего населения и пеней за нарушение срока перечисления платежей.

Распространяются ли нормы НК РФ на правоотношения по внесению указанных платежей, в том числе в части применения срока давности взыскания задолженности по уплате страховых взносов. За какой период может производиться проверка уплаты страховых взносов. За какой период допускается взыскание недоимки и пени. С какого момента начинается течение срока давности взыскания задолженности с плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

2. Налоговый орган, располагая достоверной информацией об отсутствии на банковских счетах налогоплательщика - организации денежных средств, принял решение о взыскании налогов и пеней за счет иного имущества должника без отзыва инкассовых поручений, выставленных к счетам в банке.

Дайте оценку правомерности действий налогового органа на основе анализа ст. 46 и 47 НК РФ.

3. На основании статьи 44 Фз "О страховании физических лиц в банках Российской Федерации" определите предмет тематической инспекционной проверки, проводимой в отношении банков для вынесения заключения о соответствии кредитной организации требованиям, предъявляемым к участию в системе страхования вкладов.

1. Налоговым органом в ходе проверки торговой точки, принадлежащей предпринимателю, установлен факт отклонения времени на контрольно-кассовой машине от реального на 58 минут. На момент проверки контрольно-кассовая машина была зарегистрирована в установленном законом порядке и покупателю выдан кассовый чек.

Постановлением налоговой инспекции индивидуальный предприниматель привлечен к административной ответственности за применение неисправной контрольно-кассовой техники (отображение на чеке времени, не соответствующего фактическому времени покупки).

В каких случаях неправильная фиксация времени согласно Фз "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" признается применением неисправной контрольно-кассовой техники.

Семинар 7. Тема « Бюджетное право»

1. Бюджет как правовая категория.

2. Бюджетный процесс в России.

3. Принципы распределения доходов и расходов бюджетов бюджетной системы России.

4. Правовые гарантии бюджетных полномочий субъектов РФ и муниципальных образований.

Задачи

1. ООО обратилось в арбитражный суд с иском открытому акционерному обществу и администрации муниципального образования о солидарном взыскании с ответчиков задолженности по оплате векселей, а также договорных пеней за просрочку платежа и процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ.

Судом установлено, что администрация приняла на себя гарантийные обязательства в случае неисполнения обязательств акционерным обществом без соблюдения требований статей 100, 115, 117 БК РФ, а истец не обращался письменно с предложением о заключении договора. Имеются ли правовые основания для возложения на администрацию ответственности за неисполнение обязательств по договору поручительства.

2. Администрация муниципального образования (поручитель) заключила с обществом (кредитором) договор поручительства, в соответствии с которым поручитель несет субсидиарную ответственность перед кредитором за исполнение муниципальным предприятием обязательства по погашению задолженности в порядке добровольного исполнения решения суда. Гарантийные обязательства муниципального образования перед обществом по договору поручительства составили 0,65 процента всех расходов местного бюджета.

Какова юридическая природа данного договора? Какие нарушения бюджетного законодательства допущены при заключении договора поручительства? Влияет ли квалификация данного договора как муниципальной гарантии на его юридическую силу (действительность)?

Семинар 8. Тема «Налоговое право»

1. Налог и сбор как правовые категории.

2. Принципы налогообложения.

3. Принципы налогового регулирования в РФ.

4. Судебные доктрины в налоговом праве.

Задачи

1. Муниципальное унитарное предприятие оказывает населению услуги по регулируемым тарифам, установленным муниципальным образованием, а также со скидкой 50 процентов от данных тарифов для льготных категорий граждан и получает из местного бюджета средства на возмещение не полученной от потребителей платы за оказанные услуги.

Определите экономическое содержание получаемых организацией от публично-правового образования средств. Можно ли эти средства отнести к средствам целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ) или к целевым поступления из бюджета (пункт 2 статьи 251 НК РФ). Есть ли у предприятия доход (экономическая выгода) от реализации услуг. Какой порядок учета этих средств применяется в конкретном деле?

2. Муниципальное унитарное предприятие освобождено на основании решения органа местного самоуправления от платы за пользование нежилыми помещениями, находящимися в муниципальной собственности. Средства в результате безвозмездного пользования муниципальным имуществом не включены в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога на прибыль, доначисленного по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль, и пеней. Предприятие считает, что на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ экономическая выгода в виде сбережения получена им от собственника его имущества.

Имеются ли основания для признания судом недействительным требования налогового органа об уплате налога на прибыль.

3. Субъект РФ является собственником акций открытого акционерного общества. Департамент недвижимости субъекта РФ, действуя от имени субъекта РФ как орган государственной власти в рамках установленной компетенции, получил дивиденды. При этом вся сумма дивидендов поступила в региональный бюджет.

Возникает ли у АО обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль при выплате дивидендов по принадлежащим публично-правовому образованию акциям?

4. АО обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога.

Раскройте порядок исчисления сроков в налоговом праве, в частности применительно к начальному моменту исчисления месячного срока на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), установленного ст. 78 НК РФ во взаимосвязи со ст. 88 НК РФ.

5. В соответствии с договором купли-продажи налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и пакет надлежаще оформленных документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. По результатам проверки указанной декларации налоговый орган своим решением отказал обществу в возмещении из федерального бюджета налога на добавленную стоимость. Инспекция мотивировала отказ отсутствием достоверных доказательств реального экспорта товара, а также тем, что в результате проведения контрольных мероприятий изготовитель экспортируемого товара не установлен, сделка не преследовала разумные деловые цели, является убыточной для общества, мнимой. Судом установлено, что изъятые сотрудниками таможни при вывозе товара за пределы России этикетки экспортируемого товара не являются этикетками изготовителя - истца. В соответствии с представленными налоговым органом справками количество поставленных на экспорт конденсаторов значительно превышает количество товара данного вида, произведенного истцом за все годы его изготовления.

Дайте анализ ситуации. Является ли наличие у налогоплательщика документов, предусмотренных налоговым законодательством, безусловным основанием для налоговых вычетов.

6. Согласно декларациям по налогу на прибыль выявлена переплата по налогу на прибыль за прошедший календарный год. На основе анализа налогового законодательства (статей 44, 45, 78, 88 НК РФ) раскройте порядок зачета излишне уплаченной суммы налога. С какого момента в таких случаях прекращается обязанность по уплате недоимки по иным налогам.

7. Решением руководителя инспекции ООО было отказано в возмещении налога на добавленную стоимость в связи с тем, что поступившие на банковский счет налогоплательщика денежные средства от оплаты российским банком-векселедателем векселей, выраженных в рублях, полученных обществом от иностранных покупателей за поставленные им товары по внешнеторговым контрактам, налоговый орган не признал экспортной выручкой. При этом не ставятся под сомнение реальные затраты на оплату начисленных поставщикам сумм налога.

На основании анализа пункта 1 статьи 164 и пункта 1 статьи 165 НК РФ приведите доводы для возможности применения налогоплательщиком ставки 0 процентов по налогу на добавленную стримость и возмещения ему уплаченной контрагентам на территории РФ суммы налога.

Какие условия имеют юридическое значение для осуществления налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт.

Ограничивает ли ст. 164 НК РФ налогоплательщиков в возможности расчетов векселями и ставит ее положения право на возмещение налога на добавленную стоимость в зависимость от формы или средства расчетов между участниками экспортной сделки?

Отождествляется ли передача векселя, в том числе для расчета за реализованный экспортеру товар, с получением выручки от реализации данного товара?

Если при расчетах с помощью векселя денежные средства в счет оплаты экспортной сделки не поступили на банковский счет налогоплательщика, имеет ли плательщик право получить возмещение налога на добавленную стоимость.

Семинар 9. Тема «Банковское право»

1. Понятие банковских операций и сделок.

2. Особенности правового статуса Банка России.

3. Пределы государственного вмешательства в деятельность кредитных организаций.

4. Противодействие банков легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Задачи

1.В рамках осуществляемых оперативно-розыскных мероприятий совместно с органами внутренних дел налоговый орган направлен в банк запрос о представлении копий банковских карточек, учредительных документов, выписок и платежных поручений по счету.

Являются документы, перечисленные в запросе инспекции, справками по операциям и счетам клиента банка.

2.Распоряжением исполняющего обязанности главы объединенного муниципального образования обслуживание счетов бюджета ОМО переводится от территориального РКЦ Банка России в кредитную организацию. Решение мотивировано целями более удобного и выгодного обслуживания счетов местного бюджета в городском банке. Фактически целью перевода счетов является начисление коммерческим банком процентов за пользование кредитными средствами, находящимися на едином счете местного бюджета.

Разъясните положение п. 2 ст. 156 БК РФ о возможности кредитной организации выполнять функции учреждения Банка России, находящегося на соответствующей территории, по обслуживанию счетов бюджета муниципального образования.

3.В связи с проведением налоговой проверки АО налоговой инспекцией в адрес банка направлены требования о представлении выписки по валютному счету другой компании, с которой налогоплательщик заключал договоры поставки. Отказ банка представить сведения о деятельности его клиентов - налогоплательщиков, в отношении которых не проводятся мероприятия налогового контроля и которые стоят на налоговом учете в других налоговых органах, послужил основанием для принятия решения о привлечении банка к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 135.1 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 10000 руб.

Правомерны ли действия банка с точки зрения исполнения им обязанности сохранения тайны банковского счета, банковского вклада и операций по счетам клиентов банка, которая предусмотрена Фз "О банках и банковской деятельности".

4. Банк обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительными Приказа ЦБ РФ, касающегося отзыва лицензии на осуществление банковских операций. Банк считает применение этой меры неправомерной, поскольку на момент отзыва лицензии устранены факты неисполнения кредитной организацией законов, регулирующих банковскую деятельность, и нормативных актов Банка России. При этом установлено, что к банку один раз применялись предупредительные меры воздействия.

Достаточно ли правовых оснований для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций в соответствии со ст. 20 Фз о банках и банковской деятельности. Какие меры воздействия могут быть применены к банкам? По смыслу ст. 20 ФЗ о каких из них идет речь? Имеет ли юридическое значение для применения названной санкции факт устранения нарушений законодательства к моменту отзыва лицензии?

5. Решением Банка России за нарушение требований п. 4.5, п. 9.1 Инструкции Банка России № 110-И "Об обязательных нормативах банков» на банк был наложен штраф в размере 30000 руб. Это нарушение выразилось в невключении при расчете обязательного норматива Н6 "Максимальный размер на одного заемщика или группу связанных заемщиков" в совокупную сумму кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, величины средств на корреспондентских счетах банка- корреспондента.

Как устанавливается максимальный размер риска на одного заемщика? В расчете норматива Н6 участвуют только кредиты (займы) и собственный капитал банка. Подлежат ли включению для расчета этого норматива остаток денежных средств на корсчете. Являются ли средства банка на корсчете кредитом?

6. Приказом ЦБ РФ у кредитной организации в связи с неисполнением федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, неоднократным нарушением в течение одного года требований, предусмотренных ст. ст. 6 и 7 Фз "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. В частности, произошла задержка отправки на 1 день четырех сообщений по подлежащим обязательному контролю сделкам, в анкете отсутствовала информация обо всех клиентах коммерческого банка.

Банк России полагает, что законодательство о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансировании терроризма предполагает оперативное получение сведений, отвечающих установленным критериям, и выбор мер воздействия является его прерогативой, если иное не определено законом.

Согласны ли с этим утверждением. Ответ обосновать ссылкой на требования банковского законодательства.

7. Банком России на основании статей 56, 57 Фз "О Центральном банке Российской Федерации (Банка России)" принято решение о наложении на кредитную организацию штрафа за не обеспечение сохранности бухгалтерских документов (регистров бухгалтерского учета).

Законное ли решение?

Семинар 10. Тема «Валютное право»

1. Органы валютного регулирования и их полномочия.

2. Критерии определения резидентов и нерезидентов.

3. Правовой режим осуществления валютных операций с валютой РФ и внутренними ценными бумагами.

4. Правовой режим осуществления валютных операций с валютными ценностями. Задачи

1. Физическое лицо - резидент за пределами России приобрел полуприцеп за наличные денежные средства в иностранной валюте и ввез товар на территорию Российской Федерации по грузовой таможенной декларации. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора считает, что осуществление расчетов наличными валютными средствами, легально вывезенными из РФ, нарушает требования ст. 14 и 15 Фз "О валютном регулировании и валютном контроле".

Согласны ли Вы с квалификацией указанной валютной операции резидента как незаконной. Обязаны ли физические лица - резиденты осуществлять валютные операции за пределами РФ через банковские счета в уполномоченных банках.

2. Банк и Клиент заключили договор банковского счета в иностранной валюте, в соответствии с которым за осуществление банком функций агента валютного контроля взимается плата из денежных средств клиента, находящихся на счете, в размерах и в сроки, установленные тарифами.

Является списание иностранной валюты в безакцептном порядке по договору банковского счета согласно Фз "О валютном регулировании и валютном контроле" разрешенной валютной операцией.

Устанавливают ли Фз "О банках и банковской деятельности" и "О валютном регулировании и валютном контроле" ограничения по сумме взимаемого уполномоченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля?

Семинар 11. Тема «Финансовая ответственность и финансовые санкции»

1. Понятие финансовой ответственности.

2. Понятие и виды финансовых санкций.

3. Принципы привлечения к финансовой ответственности.

Задачи

1. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с АО штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное представление по итогам календарного года налогового расчета по выплаченным иностранным организациям доходам, не связанным с постоянным представительством этих организаций в РФ.

Какой субъект финансового права является субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ.

2. АО в нарушение пункта 6 статьи 24 Фз "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не представляет в налоговый орган декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Может ли к данным отношениям применяться ответственность за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 119 и 126 НК РФ?

3. В ходе камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов налоговый орган установил, что на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, не собран и, следовательно, налогоплательщик обязан включить стоимость реализованных на экспорт товаров в налоговую базу. На этом основании налогоплательщик привлечен к ответственности за занижение налоговой базы по ст. 122 НК РФ и за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ.

Дана ли правильная квалификация бездействия налогоплательщика?

4. Может ли быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ налогоплательщик за непредставление налоговой декларации, если срок ее представления законодательством о налогах и сборах не установлен?

5. Налоговый орган принял решение о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 133 НК РФ, за нарушение банком срока исполнения платежного поручения на перечисление налога или сбора. При вводе кода бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц банком был пропущен один символ -вместо 20-значного кода неверно указан 19-значный, в связи с чем денежные средства поступили в соответствующий бюджет с опозданием. При этом сумма налогового платежа по платежному поручению была зачислена банком на единый счет федерального казначейства в предусмотренный статьей 60 НК РФ для исполнения поручения налогоплательщика (налогового агента) срок. Перечисленный банком платеж был отнесен органами федерального казначейства на счет "невыясненных платежей".

Исходя из положений ст. 60 НК РФ и ст. ст. 40 и 216 БК определите момент уплаты налога: он связан с зачислением сумм налога на счет уполномоченного органа или же с последующим распределением указанным органом сумм налога, поступивших на его счет.

Допускает ли ст. 60 НК РФ привлечение банка к налоговой ответственности за неправильное указание кода бюджетной классификации или иные нарушения порядка исполнения платежного поручения, помимо нарушения банком срока, установленного пунктом 2 статьи 60 НК РФ.

6. Налоговым органом совместно с Федеральным казначейством проведена проверка своевременности исполнения банком платежных документов налогоплательщиков на перечисление средств в доход бюджетов. По ее результатам принято решение о привлечении банка к ответственности за неисполнение решения инспекции о приостановлении операций по счету клиента в виде штрафа в порядке ст. 134 НК РФ и за несвоевременное исполнение инкассовых поручений на перечисление платежей в бюджет в соответствии со ст. 135 НК РФ в виде пени.

Банк обжаловал решение и указал, что инкассовые поручения инспекции о списании задолженности клиента по платежам в бюджет не исполнены банком в связи с полученным ранее постановлением судебного пристава о наложении ареста на денежные средства клиента. В соответствии со ст. 27 Фз "О банках и банковской деятельности" банк прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест.

Есть ли основания для привлечения банка к ответственности в порядке ст. 135 НК РФ?

Список сокращений

АО, ООО - акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью

БК РФ - Бюджетный кодекс Российской Федерации

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации

ТК РФ - Трудовой кодекс Российской Федерации

Фз - федеральный закон

ЦБ РФ - Центральный банк Российской Федерации (Банк России)