4. Сущность, функции налогов. Налоговая система. Кривая Лаффера. Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый государством

(субъектами федерации, местными властями) с юридических или физических лиц в целях финансовой обеспеченности деятельности государства (субъекта федерации, муниципалитета).

Функции налогов:

1. фискальная – с помощью налогов формируется доходная часть бюджетов (федерального, субъектов федерации, муниципального);

2. регулирующая - государство через налоговую систему воздействует на экономику;

3. социальная – за счет доходной части бюджетов финансируются социальные программы, оказывается поддержка малоимущим.

Налоговая система – это совокупность всех видов налогов, а также методы

их исчисления.

Принципы налоговой системы сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.).

Принципы современной налоговой системы: обязательность; однократность; использование налоговых льгот.

Существуют следующие элементы налоговой системы.

1. Субъекты – юридические и физические лица, которые по закону должны платить налоги.

2. Объекты налогообложения – имущество, прибыль, доход, добытые полезные ископаемые, реализация товаров, передача имущественных прав.

3. Налоговая база - стоимостная и физическая характеристика предмета налогообложения.

4. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Формы налоговых ставок: адвалорные, выраженные в процентах; специфические, т.е. в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения; комбинированные, сочетают адвалорный и специфический способы обложения.

Виды налоговых ставок:

а) средняя – отношение налоговой ставки к величине облагаемого дохода

tср. = (T : Y) х 100%

tср. – средняя ставка налога

T – налоговая ставка

Y – величина дохода

б) предельная – прирост налоговой ставки на каждую дополнительную единицу увеличения дохода

t пред. = ( T : Y) х 100%

t пред. – предельная ставка налога

T – прирост налоговой ставки

Y – увеличение дохода

Виды налоговых ставок:

• пропорциональная – налоговая ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к доходам, независимо от их дифференциации;

• прогрессивная – налоговая ставка возрастает по мере роста дохода;

• дегрессивная – налоговая ставка возрастает по мере роста дохода, но последующее приращение налоговой ставки меньше предыдущего;

• регрессивная – налоговая ставка понижается по мере роста дохода;

• твердая – устанавливается в абсолютной сумме на единицу налоговой базы;

• паушальная – налоговая ставка постоянной величины, в результате паушальный налог дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любых размерах национального дохода.

5. Налоговый период – срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, определяется размер налоговых обязательств.

6. Налоговые льготы – уменьшение налоговой нагрузки на налогоплательщика (необлагаемый минимум объекта; изъятие из налогообложения определенных объектов; освобождение определенных налогоплательщиков от уплаты; понижение налоговых ставок).

7. Источник налога – за счет чего производится уплата налога.

8. Срок уплаты налога – срок, в течение которого налогоплательщик должен внести налог.

9. Порядок уплаты налога – способы и процедуры внесения налога.

Виды налогов.

1. По способу изъятия: прямые – взимаются непосредственно с

дохода, имущества юридических и физических лиц (подоходный налог, земельный налог, налог на прибыль); косвенные – включаются в цену товара и конечным плательщиком является потребитель (налог на добавленную стоимость НДС, акцизы).

2. По субъектам: налоги с юридических лиц (налог на прибыль,

на имущество организаций); налоги с физических лиц (подоходный налог).

3. По уровням взимания: федеральные налоги и сборы (НДС,

акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов); региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог); местные налоги (налог на имущество физических лиц).³

Специальные налоговые режимы предусматривают особый

порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Рис. 1

Эффект налога

P

S+налог

P 1+налог Платят

P 2 S потребители

P 1

P 2-t

D

Платят производители

Q

Q2 Q1

Эффект налога заключается в повышении цены и снижении объема продаж.

Налог на потребителя

(P2 – P1) x Q2

Налог на производителя

(P1 – (P2-t)) x Q2

Кривая Лаффера отражает зависимость между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок.

Рис. 2

Кривая Лаффера

R A

О M r

50 100

R - налоговые поступления (%)

r - налоговые ставки (%)

O – 0 налоговые ставки; 0 налоговые поступления

A – оптимальная налоговая ставка 50 %; максимальные налоговые

поступления M - налоговая ставка 100%; налоговые поступления 0

При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер ставки налога обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет. При дальнейшем повышении налогов налоговые поступления снижаются.

Эластичность налоговых поступлений ET = T / ВВП

ET - эластичность налоговых поступлений

T - объем налоговых поступлений

ВВП – реальный ВВП

«Эффект Лаффера» - уменьшение налоговых ставок вызовет сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить кратковременный характер, в длительной перспективе снижение налогов вызовет рост сбережений, инвестиций и занятости.