Тема 10. Методика аудиту дебіторської заборгованості

Мета: Повторити основні поняття дебіторської заборгованості. Визначити основні особливості нормативної бази аудиту дебіторської заборгованості. Ознайомитись з прикладами робочих документів аудитора при проведенні аудиту дебіторської заборгованості. Закріпити теоретичні знання, виконавши практичні вправи.

Максимальна сума балів за практичне заняття – 3 бала.

Завдання 1. Контрольне письмове опитування (тести та графічний диктант).

Завдання 2. Усне обговорення теми заняття.

1. Мета, завдання, об’єкти, джерела інформації аудиту дебіторської заборгованості.

2. Нормативна основа аудиту дебіторської заборгованості.

3. Методика та етапи проведення аудиту дебіторської заборгованості.

Завдання 3. Обговорення підготовлених повідомлень на теми (з практичними прикладами та прикладами робочих документів аудитора):

1. Аудит розрахунків з підзвітними особами.

2. Порядок перевірки документації при аудиті розрахунків з підзвітними особами.

3. Аудит розрахунків з покупцями і замовниками.

4. Аудит розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.

5. Аудит розрахунків за претензіями.

Завдання 4. Виконання практичних вправ.

Вправа 1. Працівник підприємства був відряджений до Києва. За посвідченням про відрядження працівник відбув до Києва 01.12.2008 року, 03.12.2008 року повернувся із відрядження. Підтверджувальні документи на проїзд та проживання не представлені. Бухгалтерія підприємства розрахувала витрати на відрядження, виходячи з суми добових: 17 грн. * 2 доби = 34 грн. Оцінити правомірність здійсненого розрахунку.

Вправа 2. На підприємстві, що перевіряється, виявлено дебіторську заборгованість, пов’язану з реалізацією продукції, робіт, послуг станом на 01.08.2007р. (табл. 10.1). На підприємстві не був сформований резерв сумнівних боргів. У серпні було зроблено бухгалтерський запис: Д-т 944 – К-т 361 на суму 11697 грн. – списана з балансу безнадійна дебіторська заборгованість. Оцінити правомірність здійснених операцій і записів.

Таблиця 10.1

Дебіторська заборгованість підприємства

Підприємство	Сума, грн.	Дата виникнення
А	4541	24.05.2005р.
Б	1701	02.02.2006р.
В	750	13.07.2004р.
Г	1500	14.12.2004р.
Д	3205	07.03.2003р.
Всього	11697

Вправа 3. Під час здійснення аудиту розрахунків за претензіями за ІІ квартал 2008 року в ВАТ „Зоря” були виявлені наступні операції:

1) здійснено передоплату згідно договору купівлі-продажу ВАТ „Лелека”: вартість матеріалів – 7200 грн; в тому числі ПДВ – 1200 грн.

2) при отриманні матеріалів 10.04 виявлено нестачу на суму 360 грн.

3) Підприємством „Зоря” виставлено претензію постачальнику. Постачальник претензію задовольнив: у тому ж звітному періоді здійснено до поставку матеріалів.

4) У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

Дт 371 Кт 301 7200 грн

Дт 201 Кт 631 6000 грн

Дт 644 Кт 631 1200 грн

Дт 374 Кт 371 360 грн

Дт 201 Кт 374 360 грн

5) підприємством „Зоря” здійснено передоплату ВАТ „Світ” за матеріали в сумі 120 тис. грн., в тому числі ПДВ – 20 тис. грн..

6) Під час приймання матеріалів 15.05 встановлено нестачу з вини постачальника на суму 6 тис. грн, в тому числі ПДВ – 1 тис. грн.

7) Постачальник претензію щодо нестачі матеріалів задовольнив частково, компенсувавши грошовими коштами у сумі 3 тис. грн.

8) Решта претензії залишилася незадоволеною (позов судом відхилено).

9) У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так:

Дт 371 Кт 311 120 тис. грн

Дт 641 Кт 644 20 тис. грн

Дт 201 Кт 631 100 тис. грн

Дт 644 Кт 631 20 тис. грн

Дт 374 Кт 371 6 тис. грн

Дт 311 Кт 374 3 тис. грн

Дт 641 Кт 644 0,5 тис. грн

Дт 944 Кт 374 3 тис. грн

Необхідно: визначити помилки і порушення в бухгалтерському обліку; скласти робочі документи аудитора (табл. 10.2, 10.3, 10.4); розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

Таблиця 10.2

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

Перелік претензій на адресу дебіторів за ______________

Дебітор (повна назва підприємства, без скорочення)	Код рядка у журналі-ордері	Сума заборгованості, грн	Дата виникнення заборгованості	Підстава виникнення заборгованості	Пред’явлена претензія на адресу дебітора		з них сума, визнана дебітором
					сума, грн	дата	грн

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Таблиця 10.3

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями

№ п/п	Зміст господарської операції	Відображено в обліку			Рекомендовано аудитором			Примітки
		дебет	кредит	сума, грн	дебет	кредит	сума, грн

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Таблиця 10.4

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями

№ п/п	Первинний документ, обліковий регістр				Характер порушень
	найменування	№ п/п	дата	Сума, грн

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Питання для самоперевірки

1. Мета аудиту розрахунків з різними дебіторами.

2. Завдання аудиту розрахунків з різними дебіторами.

3. Джерела інформації аудиту розрахунків з різними дебіторами.

4. Типові помилки обліку розрахунків з різними дебіторами.

5. Завдання аудиту розрахунків з підзвітними особами.

6. Етапи проведення перевірки з підзвітними особами.

7. Основні приклади робочих документів аудитора при аудиті дебіторської заборгованості.

8. Етапи аудиту розрахунків за претензіями.

9. Етапи аудиту розрахунків за відшкодування завданих збитків.