Тема 7. Методика аудиту грошових коштів та оформлення робочих документів в ході аудиту

Максимальна сума балів – 2 бала.

Завдання 1. У ході аудиторської перевірки ВАТ „Прогрес” 05.07.2008р. було проведено інвентаризацію касової готівки.

В результаті перевірки встановлено, що договір у касира про повну матеріальну відповідальність відсутній, з «Положенням про проведення касових операцій» касир ознайомлений під розписку.

Касова книга пронумерована , прошнурована, скріплена печаткою, в книзі немає підсумків оборотів з надходження і видачі готівки.

Необхідно на підставі даних (табл. 7.1) та проведеної інвентаризації касової готівки:

• скласти акт про перевірку каси;

• визначити суть допущених порушень та їх характер;

• розробити робочі документи аудитора для перевірки відповідності наявності грошей в касі, додержання касової дисципліни;

• узагальнити результати перевірки (табл. 7.2);

• скласти висновки і розробити пропозиції з виправлення помилок за результатами перевірки.

Таблиця 7.1

Виявлені операції під час проведення аудиту грошових коштів в ВАТ «Зоря»

Господарська операція	Варіанти
	1	2	3	4	5
1) Установлений ліміт зберігання готівки в касі підприємства, грн	1600	1900	2560	2200	1700
2) Залишок грошей готівкою на момент перевірки, в купюрах: 100 грн	4	3	5	2	6
50 грн	6	7	6	20	3
20 грн	10	6	-	1	4
10 грн	7	6	29	1	-
5 грн	20	9	10	-	2
2 грн	20	2	17	2	4
1 грн	12	10	6	2	1
копійок на суму, грн	13,0	12,3	7,2	6,00	9,40
3) У звіті касира на день перевірки зареєстровано: - прибуткові касові ордери:
а) № 138 - на одержання від бригадира овочевої бригади Яковенка П.О. виручки від продажу товарів на суму,
грн	250	300	350	200	140
б) № 139 - стягнення заборгованості з Чорної К.М. за підзвітними сумами,
грн	120	220	140	150	117
в) № 140 – внесено в рахунок відшкодування матеріального збитку завідувачем складом Лисенком Г.О.,
грн	365	200	300	400	150
г) № 141 – робітником Козаченком О.М. внесено в погашення отриманих позик,
грн	110	70	80	90	100
- видаткові касові ордери:
а) №88 – видано в підзвіт Олійник О.К. на господарські потреби (керівником підприємства не підписаний),
грн	50	45	36	27	100
б) № 89 – виплачено заробітну плату робітникам згідно розрахунково–платіжної відомості
грн	600	700	555	440	700
в) № 90 – видано у підзвіт Чепурно В.А. кошти, призначені для відрядження в сумі (підпис одержувача коштів відсутній),
грн	150	100	120	170	150
г) № 91 – на виплату коштів за ремонт мікрокалькуляторів в сумі (документи, що підтверджують виконання робіт, відсутні),
грн	120	150	195	178	100
4. Залишок в касі на початок дня (згідно даних бухгалтерії та звітів касира) склав, грн	1105	1168	1148	1272	1381
5. Також був виявлений прибутковий касовий ордер, не зареєстрований по касовій книзі на суму, грн	50	25	67	40	30

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

РОЗПИСКА

ПРО ПРОВЕДЕНИЙ АУДИТОРОМ ПЕРЕРАХУНОК ГОТІВКИ

Готівка на загальну суму _____________________ гривень ______ копійок, вказана нижче, була перерахована в моїй присутності та повернута мені аудитором __________________ , що представляє аудиторську фірму ______________________________________________

Грошові знаки	Кількість	Сума, грн
Купюри:
Одна гривня
Дві гривні
П’ять гривень
Десять гривень
Двадцять гривень
П’ятдесят гривень
Сто гривень
Двісті гривень
Монети:
Одна копійка
Дві копійки
П’ять копійок
Десять копійок
Двадцять п’ять копійок
П’ятдесят копійок

* Заповнюється у разі, якщо аудитор бере участь у проведенні інвентаризації.

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Акт

про перевірку каси

м. _______________________ «____» _____________ 20__ р.

Мною, аудитором ________________________________, проведена перевірка каси

(П.І.Б.)

_________________________________________________________________________

(назва підприємства)

Інвентаризація проводилася за участю касира ______________________________________

(П.І.Б.)

та головного бухгалтера _______________________________________________________.

(П.І.Б.)

Встановлено:

1. Гроші готівкою ____________________________________________________________.

2. Залишок готівки на « ____» __________________ 20___ р.

3. Надійшло грошей в касу згідно прибуткових касових ордерів № ___ від «__» ___________ 20__ р. на суму ___________________________________________________.

4. Видано з каси згідно видаткових касових ордерів № ___ від «__» ___________ 20__ р. на суму ____________________________________________________.

5. Залишок грошей на момент перевірки згідно даних обліку _________________________

_____________________________________________________________________________.

6. Результат: нестача або надлишок ______________________________________________.

7. Останні номери касових документів на «___» ________________ 20__ р. прибуткового № ________________________ грн., видаткового № ___________________________ грн.

«___» __________________ 20__ р. Підписи ________________________

Таблиця 7.2

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

Відомість виявлених помилок і порушень законодавчих та нормативних актів при перевірці касових операцій

Документи, звіти, облікові регістри				Суть порушення, спосіб виявлення	Назва нормативних актів, вимоги яких порушені	Посада, прізвище, ім’я, по батькові осіб, що допустили порушення
Назва	Номер	Дата	Сума, грн

Виконав _____________________

Перевірив _____________________