- •Модуль 1. Організаційні основи аудиторської діяльності
- •Тема 1. Організація аудиторської фірми
- •Тема 2. Організація аудиторських послуг
- •Тема 3. Організація внутрішнього аудиту
- •Тема 4. Оформлення та використання робочих документів аудитора
- •Модуль 2. Методика і організація аудиту активів, пасивів та фінансової звітності
- •Тема 5. Методика аудиту установчих документів та капіталу
- •Тема 6. Методика аудиту необоротних активів
- •Тема 7. Методика аудиту запасів
- •Тема 8. Методика аудиту витрат діяльності
- •Тема 9. Методика аудиту грошових коштів
- •Тема 10. Методика аудиту дебіторської заборгованості
- •Тема 11. Методика аудиту доходів і фінансових результатів
- •Тема 12. Організація та методика аудиту зобов’язань
- •Тема 13. Організація та методика аудиту фінансової звітності
- •Тема 14. Інформаційне забезпечення аудиту
- •Тема 15. Проблеми розвитку аудиту в Україні. Стан та проблеми розвитку аудиту в Миколаївській області.
- •Завдання для обов’язкового самостійного опрацювання
- •Тема 1. Організація внутрішнього аудиту
- •Тема 2. Організація аудиту в комп’ютерному середовищі
- •Тема 3. Методика аудиту установчих документів і капіталу та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 4. Методика аудиту необоротних активів та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 5. Методика аудиту запасів та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 6. Методика аудиту витрат діяльності та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 7. Методика аудиту грошових коштів та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 8. Методика аудиту дебіторської заборгованості та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 11. Методика аудиту зобов’язань та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 12. Методика аудиту фінансової звітності та оформлення робочих документів в ході аудиту
- •Тема 13. Інформаційне забезпечення аудиту
Тема 11. Методика аудиту зобов’язань та оформлення робочих документів в ході аудиту
Максимальна сума балів – 4 бала.
Завдання 1. Необхідно скласти програму аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками (табл. 11.2).
На основі наведених в таблиці 11.1 даних визначити помилки і порушення в бухгалтерському обліку та скласти робочий документ аудитора (табл. 11.3). Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.
Таблиця 11.1
Виявлені операції під час аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками в ВАТ „Зоря” за ___________
Господарська операція |
Варіанти |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1) Підприємство закупило запасні частини для ремонту обладнання на суму, тис. грн |
18,0 |
18,6 |
19,2 |
19,8 |
20,4 |
в тому числі ПДВ, тис. грн |
3,0 |
3,1 |
3,2 |
3,3 |
3,4 |
2) Підприємство закупило паливо для легкового автомобіля на суму, тис. грн |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
3,0 |
3,6 |
в тому числі ПДВ, тис. грн |
0,2 |
0,3 |
0,4 |
0,5 |
0,6 |
3) Витрати на транспортування запасних частин склали, тис. грн |
0,24 |
0,3 |
0,36 |
0,42 |
0,48 |
в тому числі ПДВ, тис. грн |
0,04 |
0,05 |
0,06 |
0,07 |
0,08 |
4) В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так: Дт 207 Кт 631 |
18,0 |
18,6 |
16,0 |
16,5 |
20,4 |
Дт 641 Кт 631 |
3,0 |
3,1 |
3,2 |
3,3 |
3,1 |
Дт 631 Кт 311 |
18,0 |
18,6 |
19,2 |
19,8 |
20,4 |
Дт 203 Кт 631 |
1,0 |
1,5 |
2,0 |
2,5 |
3,0 |
Дт 641 Кт 631 |
0,2 |
0,3 |
0,4 |
0,5 |
0,6 |
Дт 631 Кт 311 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
3,0 |
3,6 |
Дт 631 Кт 311 |
0,24 |
0,3 |
0,36 |
0,42 |
0,48 |
5) Підприємство здійснило попередню оплату за будівельні матеріали. Через декілька днів було отримано виробничі запаси, які доставлено власним вантажним автомобілем. Вартість матеріалів становить, тис. грн |
15,0 |
19,41 |
25,11 |
32,49 |
42,04 |
ПДВ, тис. грн |
3,0 |
3,88 |
5,02 |
6,50 |
8,41 |
6) Під час приймання запасів виявлено нестачу на суму, тис. грн |
0,2 |
0,15 |
0,1 |
0,15 |
0,23 |
ПДВ, тис. грн |
0,04 |
0,03 |
0,02 |
0,03 |
0,05 |
7) Причиною нестачі є природна втрата під час транспортування. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так: Дт 371 Кт 311 |
- |
- |
25,11 |
32,49 |
42,04 |
Дт 371 Кт 301 |
15,0 |
19,41 |
- |
- |
- |
Дт 205 Кт 631 |
18,0 |
23,29 |
30,13 |
38,99 |
50,44 |
Дт 644 Кт 631 |
3,0 |
3,88 |
5,02 |
6,5 |
8,41 |
Дт 947 Кт 631 |
0,24 |
0,18 |
0,12 |
0,18 |
0,28 |
Дт 641 Кт 631 |
0,04 |
0,03 |
0,02 |
0,03 |
0,05 |
Дт 631 Кт 371 |
14,8 |
11,5 |
25,01 |
32,34 |
41,8 |
Таблиця 11.2
Аудиторська фірма _______________
Підприємство ____________________
Період перевірки _________________
Програма проведення аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
№ п/п |
Мета і завдання аудиту |
Методи і процедури аудиту |
Аудиторські докази |
Термін виконання |
Виконавець |
Примітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _____________________
Перевірив _____________________
Таблиця 11.3
Аудиторська фірма _______________
Підприємство ____________________
Період перевірки _________________
Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Відображено в обліку |
Рекомендовано аудитором |
Примітки |
||||
дебет |
кредит |
сума, грн |
дебет |
кредит |
сума, грн |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _____________________
Перевірив _____________________
Завдання 2. Необхідно скласти програму аудиту розрахунків з державними цільовими фондами (табл. 11.5).
На основі наведених в таблиці 11.4 даних визначити помилки і порушення в бухгалтерському обліку та скласти робочі документи аудитора (табл. 11.6, 11.7, 11.8).
Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.
Таблиця 11.4
Виявлені операції під час вибіркової перевірки розрахунків за соціальним страхуванням в ВАТ „Зоря” за ___________
Господарська операція |
Варіанти |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1) Згідно зазначених даних нараховано, тис. грн: основної заробітної плати |
92,9 |
94,6 |
96,3 |
98,0 |
99,7 |
додаткової заробітної плати |
45,4 |
46,3 |
47,1 |
47,9 |
48,8 |
заробітної плати за договорами цивільно-правового характеру |
3,0 |
- |
4,0 |
- |
0,2 |
премії за виробничі показники |
10,2 |
8,6 |
- |
7,3 |
- |
вихідної допомоги при звільненні в межах, передбачених законодавством |
- |
1,0 |
- |
0,6 |
0,7 |
допомоги з тимчасової непрацездатності |
0,4 |
- |
0,5 |
- |
0,6 |
в тому числі за рахунок фонду соціального страхування |
0,1 |
- |
0,2 |
- |
0,3 |
2) В бухгалтерському обліку підприємства розрахунки за соціальним страхуванням відображено так: Дт 23 Кт 661 |
145,6 |
152,0 |
150,5 |
148,1 |
105,9 |
Дт 652 Кт 661 |
0,4 |
0,4 |
- |
0,5 |
- |
Дт 23 Кт 652 |
2,2 |
2,3 |
2,3 |
2,2 |
1,6 |
Дт 23 Кт 653 |
1,9 |
2,0 |
2,0 |
1,9 |
1,4 |
Дт 23 Кт 656 |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
0,2 |
Дт 23 Кт 651 |
27,0 |
27,6 |
28,3 |
28,7 |
29,2 |
Дт 65 Кт 311 |
31,3 |
32,2 |
32,8 |
33,1 |
32,4 |
Таблиця 11.5
Аудиторська фірма _______________
Підприємство ____________________
Період перевірки _________________
Програма проведення аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
№ п/п |
Мета і завдання аудиту |
Методи і процедури аудиту |
Аудиторські докази |
Термін виконання |
Виконавець |
Примітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _____________________
Перевірив _____________________
Таблиця 11.6
Аудиторська фірма _______________
Підприємство ____________________
Період перевірки _________________
Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на заробітну плату
№ п/п |
Найменування внесків, зборів |
Нараховано |
Відхилення |
|
за даними підприємства |
за даними аудитора |
|||
1 |
Збір на пенсійне страхування |
|
|
|
2 |
Внески на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності |
|
|
|
3 |
Внески на соціальне страхування на випадок безробіття |
|
|
|
4 |
Внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві |
|
|
|
Виконав _____________________
Перевірив _____________________
Таблиця 11.7
Аудиторська фірма _______________
Підприємство ____________________
Період перевірки _________________
Розрахунок зборів до державних цільових фондів
Найменування фонду |
Нараховано згідно із відомостями |
Суми, що не включаються до розрахунку |
Фонд оплати праці для нарахування внесків |
Сума внесків |
|||
Цивільно-правові договори |
Премії за виробничі показники |
Вихідна допомога при звільненні |
Допомога з тимчасової непрацездатності |
|
|||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
|
|||||||
Збір на пенсійне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
Внески на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності |
|
|
|
|
|
|
|
Внески на соціальне страхування на випадок безробіття |
|
|
|
|
|
|
|
Внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві |
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _____________________
Перевірив _____________________
Таблиця 11.8
Аудиторська фірма _______________
Підприємство ____________________
Період перевірки _________________
Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків з державними цільовими фондами
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Відображено в обліку |
Рекомендовано аудитором |
Примітки |
||||
дебет |
кредит |
сума, грн |
дебет |
кредит |
сума, грн |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _____________________
Перевірив _____________________