Тема 9. Методика аудиту грошових коштів

Мета: Повторити основні поняття грошових коштів. Визначити основні особливості нормативної бази аудиту грошових коштів. Ознайомитись з прикладами робочих документів аудитора при проведенні аудиту грошових коштів. Закріпити теоретичні знання, виконавши практичні вправи.

Максимальна сума балів за практичне заняття – 2 бала.

Завдання 1. Контрольне письмове опитування (тести та графічний диктант).

Завдання 2. Усне обговорення теми заняття.

1. Мета, завдання, об’єкти, джерела інформації аудиту грошових коштів.

2. Нормативна основа аудиту грошових коштів.

3. Методика проведення аудиту касових операцій.

Завдання 3. Обговорення підготовлених повідомлень на теми (з практичними прикладами та прикладами робочих документів аудитора):

1. Основні порушення касової дисципліни.

2. Аудит операцій за рахунками в банках.

3. Методика аудиту готівкових документів і готівкових коштів у дорозі.

Завдання 4. Виконання практичних вправ.

Вправа 1. Згідно з випискою банку від 14.07.2008р. з поточного рахунку було одержано 1500 грн. на виплату заробітної плати. За звітом касира ця сума була оприбуткована 16.07.2008р., частково виплачена 18.07.2008р., решта суми – 19.07.2008р. Оцінити правомірність здійснених операцій та визначити порушення.

Вправа 2. На підприємстві працівникам, які відсутні у дні видачі заробітної плати, належні їм суми виплачуються особам, яким доручено одержати ці суми на підставі бухгалтерських довідок, підписаних головним бухгалтером. Оцінити правомірність даних дій.

Вправа 3. Оцінити правомірність здійснених операцій та визначити порушення. Згідно договору на касове обслуговування для підприємства встановлено ліміт каси – 30 грн. Дані касових звітів за лютий 2008 року наведено у таблиці 9.1, грн.

Таблиця 9.1

Дані касових звітів підприємства за лютий 2008 року

Дата	Залишок на початок дня	Надходження	Витрачання	на виплату заробітної плати	Залишок на кінець дня
01.02	25	180	170	-	35
02.02	35	1140	40	1100	1135
03.02	1135	200	1000	100	335
04.02	335	110	-	100	445
05.02	445	-	50	50	395
06.02	395	-	345	-	50

Вправа 4. Заповніть таблицю 9.2.

Таблиця 9.2

Деякі порушення касової дисципліни

Формальна частина порушення	Суть порушення	Попереджувальні заходи
Касир діє самостійно
Відпускає товар, не використовуючи касового апарата
Сторнація покупки (виконання операції по відміні чека)
Використовує систему скидок для клієнтів
Використовує систему скидок для персоналу
Касир у змові з покупцем
Відміна попередньої купівлі
Крадіжка з використанням резервного „штрих-коду”
Касир у змові з персоналом
Касир і охоронець
Касир і старший касир

Вправа 5. Оцінити правомірність дій касира. На підприємстві у грудні 2008 року була проведена інвентаризація каси і виявлена недостача готівки. Недостача була списана на касира, але касир відмовився погасити її, аргументуючи це тим, що він не є матеріально відповідальною особою.

Питання для самоперевірки

1. Основні завдання аудиту касових операцій та готівкового обігу.

2. Етапи проведення аудиту касових операцій.

3. Джерела дослідження при перевірці касових операцій.

4. Методика проведення інвентаризації каси при здійсненні аудиту.

5. Перевірка дотримання встановленого ліміту залишку в касі та визначення штрафних санкцій при його порушенні.

6. Напрями аудиту при дотриманні касової дисципліни.

7. Перевірка цільового використання готівки.

8. Основні робочі документи при аудиті касових операцій.

9. Типові порушення при обліку касових операцій.