11. Упрощенная система налогообложения (право и условия перехода, особенности применения).

Назначение упрощенной системы – стимулировать появление и развитие малого бизнеса с помощью облегчения БУ, БО и налогообложения. А также вывести из теневого оборота и привлечь к налогообложению такой бизнес.

Особенность и порядок перехода на УСН

Особенности:

• Добровольный переход;

• Право перехода предоставляется при соблюдении обязательных условий:

1. Размер выручки в год – 60 млн. руб.;

2. Численность работников – 100 человек;

3. Стоимость имущества – 100 млн. руб.;

4. Не более 25% вклад одного юридического лица в УК.

12. Система налогообложения вмененного дохода (право и условия перехода, особенности применения).

Задача вмененной системы – вывести из теневого оборота отдельные виды деятельности, связанные с получением наличной выручки от физических лиц. Упростить отчетность, БУ и налогообложение.

Особенности перехода и применения:

1. Обязательность применения для отдельных видов деятельности (недобровольно);

2. Вмененная система предусматривает введение и уплату ЕНВД вместо совокупности обычных федеральных, региональных и местных налогов;

3. Если бизнес подпадает под вмененную систему, но при этом занимаются и другими видами деятельности, то тогда налогоплательщик должен по другой (не вмененной) вести традиционный налоговый учет.

Вмененная система является местной, кроме двух городов: Москвы и Петербурга (она тут является региональной).

С 01.01.2003 вмененная система регулируется НК главой 26.3.

13. Налог на прибыль организаций (субъект налога, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, скор уплаты).

Субъект – организации РФ, использующие общий режим налогообложения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налога:

российская организация - прибыль = доходы от источников в РФ + за пределами РФ минус расходы;

иностранная организация: прибыль = доходы от источников в РФ минус расходы.

Налоговый период – год.

Отчетный период: квартал (до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым годом.)

Налоговая ставка

Вид дохода	Ставка (%)
российские
от осуществления образовательной и медицинской деятельности	0
в виде дивидендов	9
остальные	20
Иностранные
остальные	20
в виде дивидендов	15
от использования или сдачи в аренду	10

Срок уплаты налога. Налогоплательщик – ежемесячно, авансовые платежи не позднее дня подачи декларации..-28 число). Налоговый агент – не позднее для, следующего за днем выплаты денежных средств налогоплательщику.

14. Налог на прибыль организаций (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога)

Порядок начисления: налогоплательщиком самостоятельно, предоставляется налог. декларация; или начисляет и удерживает налоговый агент (в случае дивидендов).

Распределение суммы налога: 2% в федеральный бюджет РФ ,18% в регион. бюджет (по месту нахождения орг.).

Метод начисления: кумулятивный

Налоговая льгота.

Не признаются налогоплательщиками:

1. Участники проекта «Сколково»;

2. Организаторы Олимпийских игр Сочи-2014;

3. УСН;

4. плательщики ЕНВД;

5. С/х товаропроизводители.

Уплачивает квартальные авансовые платежи: организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации.

Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (18%), законами субъектов РФ может быть понижена, но не может быть ниже 13,5%.