Пример.

В январе ООО «Дон» заключило с банком договор овердрафтного кредитования.

Установленный лимит кредитования — 1 000 000 руб. Со­гласно выписке банка, на 1 февраля на расчетном счете ООО «Дон» было 400 000 руб. В феврале ООО «Дон» совершило сле­дующие операции:

2 февраля — оплатило счет поставщиков материалов на сумму 600 000 руб.;

5 февраля — оплатило счет за аренду помещения на сумму 100 000 руб.;

10 февраля — получило выручку от продажи продукции на сум­му 500 000 руб.

Таким образом, 2 февраля банк предоставил овердрафтный кредит в сумме 200 000 руб. (600 000 - 400 000), а 5 февраля еще 100 000 руб.

10 февраля ООО «Дон» погасило задолженность перед бан­ком за счет выручки от продажи.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: 2 февраля:

Д-т 51 К-т 60 — 200 000 руб. — зачислена сумма овердрафтного кредита;

Д-т 60 К-т 51 — 600 000 руб. — оплачен счет поставщика материалов; 5 февраля:

Д-т 51 К-т 66 — 100 000 руб. — зачислена сумма овердрафтного кредита;

Д-т 76 К-т 51 — 100 000 руб. — оплачен счет за аренду помещения. 10 февраля:

Д-т 51 К-т 90 — 500 000 руб. — зачислена выручка от продажи продукции;

Д-т 66 К-т 51 — 300 000 руб. — погашение задолженности перед банком по овердрафтному кредиту. Проценты банк удерживает единовременно вместе с послед­ней суммой, списываемой в погашение кредита: Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по кредиту, Д-т 66 К-т 51 — перечислены проценты по кредиту.

Основные различия между договорами кредита и займа

Кредиты	Займы
Выдают
Любые физические или юриди­ческие лица (не банки), лицензия не требуется (ст. 808 ГК РФ)	Любые физические или юриди­ческие лица (не банки), лицензия не требуется (ст. 808 ГК РФ)
Форма сделки
Только письменная (ст. 820 ГК РФ)	Письменная, если договор между юридическим лицом (ст. 808 ГК РФ) Если договор между физическим лицом, то возможна устная фор­ма сделки
Предмет договора
Только денежные средства (ст. 819 ГК РФ)	Деньги и другие вещи, определен­ные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ)
Платность
Обязательно предусматривают­ся проценты (ст. 819 ГК РФ)	Могут быть беспроцентными (ст. 809 ГК РФ)
Учет
На счетах: «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Списание процентов
На финансовые результаты

Аналитический учет по счетам 66 и 67 строится по каж­дому банку или другому заимодавцу и каждому получен­ному организацией кредиту (или займу).