3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
Как правило, наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли промышленного предприятия (табл. 3) составляет прибыль от реализации продукции. Поэтому важное значение имеет правильное установление количества факторов и их влияния на изменение прибыли в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Среди факторов первого уровня выделяют следующие:
- объем реализации продукции (Vобщ), в натуральных единицах измерения;
- структура реализованной продукции (УДi), рассчитанная на базе натуральных единиц измерения;
- себестоимость реализованной продукции (Зi);
- уровень среднереализационных цен (Цi).
(11)
Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок, аналогично факторному анализу себестоимости продукции, т.е. составляется таблица 4, а затем рассчитывается влияние каждого фактора.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа финансовых
результатов от реализации продукции
Показатели затрат |
Вид пр-ции |
Факторы изменения прибыли |
|
||||
|
|
Vобщ, тонн |
УДi, долей ед. |
Цi, тыс. руб. |
Себестоимость, тыс. руб |
Результат |
Зпост |
План
|
А |
1305,73 |
0,430 |
41,00 |
31,00 |
9953,00 |
1933 |
В |
0,472 |
17,00 |
12,00 |
||||
С |
0,099 |
28,44 |
3,61 |
||||
Усл.1
|
А |
941,77 |
0,430 |
41,00 |
31,00 |
6639,84 |
1933 |
В |
0,472 |
17,00 |
12,00 |
||||
С |
0,099 |
28,44 |
3,61 |
||||
Усл.2
|
А |
941,77 |
0,419 |
41,00 |
31,00 |
6111,91 |
1933 |
В |
0,508 |
17,00 |
12,00 |
||||
С |
0,073 |
28,44 |
3,61 |
||||
Усл.3
|
А |
941,77 |
0,419 |
38,00 |
31,00 |
6859,15 |
1933 |
В |
0,508 |
21,00 |
12,00 |
||||
С |
0,073 |
28,69 |
3,61 |
||||
Факт
|
А |
941,77 |
0,419 |
38,00 |
28,00 |
6367,24 |
1541 |
В |
0,508 |
21,00 |
15,00 |
||||
С |
0,073 |
28,69 |
12,81 |
||||
Влияние изменения объема продукции (усл1-пл) |
-3313,16 |
Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) |
-527,93 |
Влияние изменения цен (усл3-усл2) |
747,23 |
Влияние изменения себестоимости (факт-усл3) |
-491,91 |
Общее изменение прибыли |
-3585,76 |
Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции показывает, что значение прибыли уменьшилось на 3585,76 тыс. руб. Изменение себестоимости продукции оказало сильное отрицательное влияние – прибыль снизилась на 491,91 тыс. руб.. Также изменение структуры вызвало уменьшение прибыли на 527,93 тыс. руб. Наиболее значительно на изменение прибыли повлиял фактор изменения объема продукции, который оказал отрицательное влияние, прибыль уменьшилась на 3313,16 тыс.руб. Можно сделать вывод о том, что изменение объема продукции В и С отрицательно сказался на прибыли предприятия, так как объем продукции В и С в отчетном периоде 395 и 478 тонн соответственно, что по сравнению с предыдущим периодом, меньше на 138 тонн и 60 тонн.