- •Содержание
- •Введение
- •Анализ производственных результатов
- •1.1. Анализ объема и ассортимента продукции
- •1.2. Анализ структурных сдвигов
- •2. Анализ себестоимости продукции
- •2.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •3. Анализ финансовых результатов
- •3.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
- •3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •3.3.1. Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия
- •3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных операций
- •3.4. Анализ показателей рентабельности
- •3.4.1. Рентабельность основной деятельности
- •3.4.2. Рентабельность продаж
- •3.4.3. Рентабельность производственного капитала
- •3.5. Анализ использования прибыли
- •4. Анализ финансового состояния предприятия
- •4.1 Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности
- •4.2 Анализ пассивов предприятия. Оценка рыночной устойчивости предприятия
- •4.3 Анализ деловой активности предприятия
- •4.4. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала
- •4.5 Оценка финансовой устойчивости
- •4.6. Анализ платежеспособности предприятия
- •5. Анализ использования основных средств
- •6. Комплексный анализ эффективности деятельности предприятия
- •Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Заключение
- •Приложение № 1 бухгалтерский баланс
- •Приложение № 2 отчет о прибылях и убытках з коды а год 20__ г.
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Приложение № 3 приложение к бухгалтерскому балансу
3.4.2. Рентабельность продаж
Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
,
где: В - выручка от реализации продукции. Рентабельность продаж рассчитывается как по предприятию в целом, так и по отдельным видам продукции.
Таблица 10
Рентабельность продаж
|
План |
Факт |
||||
|
Прибыль, тыс. руб. |
Выручка, тыс. руб. |
Рентабельность продаж, % |
Прибыль, тыс. руб. |
Выручка, тыс. руб. |
Рентабельность продаж, % |
А |
5610 |
23001 |
24,39% |
3950 |
15010 |
26,32% |
В |
3080 |
10472 |
29,41% |
2868 |
10038 |
28,57% |
С |
3196 |
3661 |
87,30% |
1092,43 |
1973,87 |
55,34% |
Рентабельность общая, % |
32,01% |
29% |
Из таблицы 10 видно, что общая рентабельность продаж незначительно уменьшилась с 32,01% до 29,0%, или на 3,01%. Наибольшую рентабельность продаж имеют продукт В и С. Однако рентабельность продукций В и С в отчетном периоде по сравнению с плановым уменьшилась до 28,57% и 55,34 % соответственно. А рентабельность продаж у продукции А увеличилась на1,93%, то есть до 26,32%.
3.4.3. Рентабельность производственного капитала
Это довольно объемный показатель рентабельности и может рассчитываться как на базе балансовой прибыли, так и на базе чистой прибыли. Последний - более объективно отражает эффективность использования капитала предприятия.
Кроме того, существенное значение имеет знаменатель: если в знаменатель дроби включается итог среднего баланса - нетто, то анализируется показатель рентабельности всего капитала;
если основной - то рентабельность основного капитала;
если оборотный - то рентабельность оборотного капитала
и т.д.
Рассчитанные таким образом показатели рентабельности сравниваются в динамике; оценивается выполнение плана по их уровню; осуществляется сравнение с предприятиями-конкурентами.
Важное место среди показателей рентабельности занимает показатель рентабельности производственного капитала, исчисляемый как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных средств. Данный вид анализа рентабельности выполняется на основании факторной модели, предложенной Бакановым М.И. и Шереметом А.Д.
г
де Пб – балансовая (валовая) прибыль, тыс.руб.;
Фос – среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.;
Фобм – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.;
Qр – выручка от реализации продукции за вычетом акцизов и налога на добавленную стоимость, тыс.руб.
В этом виде формула устанавливает связь с факторами: величиной балансовой (валовой) прибыли на 1 рубль реализованной продукции Пб/Qр; фондоемкостью Фос/Qр или фондоотдачей Qр/ Фос , характеризующими использование основных средств; коэффициентом закрепления материальных оборотных средств Фобм/Qр или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств Qр/Фобм.
В целях упрощения проведения анализа и измерения влияния каждого фактора на изменение рентабельности производственного капитала рекомендуется составлять таблицу 11.
Таблица 11
Исходные данные для анализа рентабельности
производственного капитала
№ |
Показатели |
Условное обозначение |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
п/п |
|||||
1 |
Балансовая (чистая) прибыль, тыс. руб. |
Пб |
9352,00 |
5929,00 |
-3423,00 |
2 |
Выручка от реализаций продукции, тыс. руб. |
Qр |
37134,00 |
27021,87 |
-10112,13 |
3 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
Фос |
907,00 |
752,00 |
-155,00 |
4 |
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб. |
Фобм |
1084,00 |
1411,00 |
327,00 |
5 |
Рентабельность продаж (стр. 1; стр. 2) |
Пб/Qр |
0,25 |
0,22 |
-0,03 |
6 |
Фондоотдача основных средств (стр. 2; стр. 3) |
Qр/Фос |
40,94 |
35,93 |
-5,01 |
7 |
Фондоемкость (стр. 3; стр. 2) |
Фос/Qр |
0,02 |
0,03 |
0,0034 |
8 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств |
Qр/Фобм |
34,26 |
19,15 |
-15,11 |
9 |
Коэффициент закрепления (стр. 4; стр.2) |
Фобм/Qр |
0,03 |
0,05 |
0,02 |
10 |
Рентабельность производства [стр. 1:(стр. 3 + стр. 4)] |
Пб/(Фос+Фобм) |
4,70 |
2,74 |
-1,96 |
Резервы роста фондоотдачи заключаются в росте объема производства и стоимости основных производственных фондов. Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует о наиболее эффективном использовании основных средств. Фондоемкость показывает долю основных производственных фондов в выручке, то есть их стоимость (чем она меньше-тем лучше). То же самое относится и к материальным оборотным средствам. Таким образом, необходимо стремиться к увеличению объема производства и к сокращению стоимости основных и оборотных средств, вовлеченных в производство, дабы повысить рентабельность производства. Что касается рентабельности производства, то она достаточно высока. На рассматриваемом предприятии по состоянию на конец отчетного года наблюдается снижение фондоотдачи на 5,01 и рост фондоемкости на 0,0034, что является негативной тенденцией. То же касается и оборачиваемости материальных средств, коэффициента закрепления. В этой связи происходит снижение рентабельности производства в 1,96 раз.
Используя метод цепных подстановок, оценим влияние на результирующий показатель (рентабельность производства) изменение рентабельности продаж, фондоемкости и коэффициента закрепления. Формула для осуществления вышеперечисленных изменений представлена ниже:
R=(Пб/Qр/)/(1/(Qp/Фос)+1/(Qp/Фобм))
Таблица 12
Влияние факторов на рентабельность производства
Показатель |
Пб/Qр |
Qp/Фос |
Qp/Фобм |
Рентабельность производственного капитала |
План |
0,25 |
40,94 |
34,26 |
469,71% |
Рентабельность продаж фактическая (усл.1) |
0,22 |
40,94 |
34,26 |
409,23% |
Рентабельность продаж и фондоемкость фактические (усл.2) |
0,22 |
35,93 |
34,26 |
384,80% |
Факт |
0,22 |
35,93 |
19,15 |
274,11% |
Влияние изменения рентабельности продаж (усл.1-план) |
-60,48% |
Влияние изменения фондоотдачи основных средств (усл.2-усл.1) |
-24,43% |
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств (факт-усл.2) |
-110,69% |
Общее изменение рентабельности |
-195,60% |
Значение рентабельности понижается по причине снижения балансовой прибыли на рубль реализованной продукции, за счет увеличения величины фондоемкости и уменьшении фондоотдачи происходит уменьшение рентабельности.