2.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 3 и 4.
Таблица 3
Затраты на производство продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб.
|
Структура затрат, %
|
|||||
|
предыд |
отчет |
+, - |
план |
факт |
+, - |
|
Материальные затраты |
10830 |
8173 |
-2657 |
39,84% |
39,57% |
-0,27% |
|
Заработная плата |
6610 |
5164 |
-1446 |
24,32% |
25,00% |
0,68% |
|
Отчисления на социальные нужды |
2512 |
1988 |
-524 |
9,24% |
9,62% |
0,38% |
|
Амортизация основных средств |
5296 |
3787 |
-1509 |
19,48% |
18,33% |
-1,15% |
|
Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции из них: |
|||||||
|
1933 |
1543 |
-390 |
7,11% |
7,47% |
0,36% |
|
Коммерческие расходы |
302 |
240 |
-62 |
15,62% |
15,55% |
-0,07% |
|
Управленческие расходы |
1631 |
1301 |
-330 |
84,38% |
84,32% |
-0,06% |
|
Полная себестоимость |
27181 |
20655 |
-6526 |
100,00% |
100,00% |
0,00% |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
- переменные расходы |
19952 |
15327 |
-4625 |
73,40% |
74,20% |
0,80% |
|
- постоянные расходы (030 + 040 + амортизация) |
7229 |
5328 |
-1901 |
26,60% |
25,80% |
-0,80% |
|
Из таблицы 3 видно, что материальные затраты уменьшились на 2657тыс.руб., их доля в общей себестоимости снизилась на 0,27%;заработная плата уменьшилась на 1446тыс.руб., возросла их доля на 0,68%; отчисления на социальные нужды уменьшились на 524тыс.руб., увеличилась их доля в общей себестоимости на 0,38; амортизация уменьшилась на 1509тыс.руб. их доля сократилась на 1,15%; коммерческие расходы уменьшились на 62тыс.руб., их доля в себестоимости повысилась на 0,07%; управленческие расходы уменьшились на 330тыс.руб., ее доля в структуре возросла на 0,06%. Итого: полная себестоимость уменьшилась на 6526тыс.руб. Основными причинами изменений стали выбытие основных средств и уменьшение объема производства; переменные расходы уменьшились на 4625тыс.руб., доля в себестоимости увеличилась на 0,80%за счет увеличения доли заработной платы и отчислений на социальные нужды; постоянные расходы уменьшились на 1901т.р., доля сократилась на 0,80 за счет снижения доли амортизации.
Для анализа себестоимости продукции используется формула:
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции
Показатели затрат |
Вид пр-ции |
Расчет |
Факторы изменения затрат на рубль продукции |
|||
|
|
Сумма, тыс. руб. |
Vобщ, тонн |
УДi, долей ед. |
Зiпер, руб. |
Зпост, тыс. руб. |
По плану на плановый выпуск продук-ции (пл)
|
А |
27181,00 |
1305,73 |
0,430 |
31,00 |
1933 |
В |
0,472 |
12,00 |
||||
С |
0,099 |
3,61 |
||||
По плану, пересчитанному на фактиче-ский объем производства (усл. 1)
|
А |
20143,26 |
941,77 |
0,430 |
31,00 |
1933 |
В |
0,472 |
12,00 |
||||
С |
0,099 |
3,61 |
||||
По плановому уровню на фактические выпуск продукции (усл. 2)
|
А |
20162,39 |
941,77 |
0,419 |
31,00 |
1933 |
В |
0,508 |
12,00 |
||||
С |
0,073 |
3,61 |
||||
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (усл. 3)
|
А |
21044,00 |
941,77 |
0,419 |
28,00 |
1933 |
В |
0,508 |
15,00 |
||||
С |
0,073 |
12,81 |
||||
Фактические (факт)
|
А |
20652,00 |
941,77 |
0,419 |
28,00 |
1541 |
В |
0,508 |
15,00 |
||||
С |
0,073 |
12,81 |
||||
Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл. 1 - план) |
-7037,7449 |
Влияние изменения структуры продукции: (усл. 2 - усл. 1) |
19,13808339 |
Влияние изменения переменных затрат: (усл. 3 - усл. 2) |
881,6068168 |
Влияние изменения постоянных затрат: (факт - усл. 3) |
-392 |
Вывод: Из таблицы 4, видно, что себестоимость уменьшилась на 6529 тыс. руб. Уменьшение объема выпуска продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим на 364 тонны привело к уменьшению себестоимости на 7037,75 тыс. руб., изменение структуры продукции незначительно повысило себестоимость на 19,14тыс. руб. Изменение переменных затрат привело к увеличению себестоимости на 881,61 тыс. руб. Фактор изменения постоянных затрат привел к уменьшению себестоимости на 392,00 тыс. руб. Причиной изменений в общей себестоимости продукции в приведенных выше расчетах могло послужить выбытие основных средств, повлекшее за собой уменьшение объема производства, что могло быть продиктовано снижением спроса у потребителей продукции и освобождением от неиспользуемых мощностей.