Бухгалтерский учет (лекции)

Преподаватель: Львова Ирина Николаевна

Лекция № 1.

ФЗ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О БУ»

Положение о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетами на территории РФ – утверждено банком РФ 12.10.11 г. № 373-П

Денежные средства, предназначенные для выплаты з/п, пособий и прочих, могут хранится в кассе в течение 5 дней, включая день получения в банке.

Лимит остатков денег в кассе утверждается распоряжением руководителя организации.

ПБУ 24/11 о добыче ископаемых.

Тема: Учет материально-производственных запасов

Вопросы:

1. Понятия, классификация и оценка материально-производственных запасов

2. Документальное оформление движения материальных запасов

3. Учет материалов на складах

4. Учет в бухгалтерии

5. Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение её результатов в учете.

ПБУ 5/01- учет материально-производственных запасов от 09.06.01 года №44-н

Методическое указание по БУ материально-производственных запасов – приказ МинФина РФ 28.12.01 года № 119-н

ПБУ 5/01- определяет критерии признания материально-производственных запасов.

В качестве производственно-материальных запасов к учету принимаются следующие активы:

1. Которые предназначены для продажи товаров и услуг

2. Предназначенные собственно для продажи

3. Использующиеся для управленческих нужд организации

В составе материально-производственных запасов учитываются материалы, готовая продукция, товары.

Классификация материально-производственных запасов может быть построена по двум признакам:

1. По роли и назначению в процессе производства – эта классификация лежит в основе выделения субсчетов и счета 10.

2. По техническим признакам – лежит в основе построения номенклатуры или номенклатуры ценника.

Оценка запасов: материально-производственные запасы при поступлении принимаются к учету (отпуску) при составлении отчетности.

По правилам БУ запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, она оформляется по каналам построения запасов.

Каналы:

1. Приобретение за плату

2. Изготовление самой организацией

3. Получить в счет вклада в УК

4. Получить по договору дарения (а также остающиеся от выбытия основные средства и другие имущества)

5. Получить по договорам, предусматривающим обязательства по денежным средствам.

Первоначальная оценка материально-производственных запасов как правило не подлежит изменениям.

При отпуске производства и при ином выбытии запасы оцениваются одним из следующих способов:

1. По себестоимости каждой единицы

2. По средней себестоимости

3. По себестоимости первых по времени приобретенных производственных запасов (ФИФО); до 2008 года применялся также способ ЛИФО.

Способы оценки организации, принятые в учетной политике, оказывают большое влияние на себестоимость продукции, финансовый результат организации, стоимость остатка запасов на складах.

Учетная политика организации 124-144 стр.

Лишь не большая часть организаций может принять к учету, а затем и списать материалы в полной сумме затрат в момент совершения указанных операций.

Большинство предприятий определяют фактическую себестоимость материалов в конце месяца, а текущий учет ведется по учетным ценам.

В качестве учетных цен могут применятся договорные цены, фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего года.

Планово-расчетные цены

Средняя цена группы

При использовании учетных цен в конце месяца определяются и списываются на израсходование материалы и их остатки, отклонение фактической себестоимости от учетных цен (ТЗР – транс-заготовочные расходы).

При расчете определяется среднее отклонение К:

К=( (Он+Ом)/(Мн+Мм))*100%

Где Он – отклонение на начало месяца

Ом – отклонение за месяц

Мн- материалы на учетным ценам на начало месяца

Мм- материалы по учетным ценам за месяц.

Полученный коэффициент используется для определения доли отклонений ТЗР, приходящихся как на отпущенные со склада материалы, так и на их остаток.

Способы оценки запасов принятые в текущем учете отказывают влияние на оценку остатка запасов, подлежащих отражению в ББ.

При составлении ББ кроме того необходимо руководствоваться принципом осторожной оценки активов.

К моменту составления ББ в составе запасов могут оказаться материальные ценности, которые морально устарели, ценности, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество, материальные ценности, текущая рыночная цена, которая снизилась. Такие запасы отражаются в ББ за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв образуется за счет финансовых результатов организации на суммы разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью запасов (если она ниже рыночной цены).

Документальное оформление, движение материально-производственных запасов

Приобретение за плату.

Приемку поступления материальных ценностей может осуществлять экспедитор, он действует на основании доверенности при рассмотрении фактического количества и ассортимента груза, с данными документами сопровождается акт о приемке материалов – М-7.

По акту также приходуют материальные ценности, поступающие без документов.

В обычном случае приемка материалов на склад оформляется приходным ордером на форме М-4.

При поступлении материалов организация получает постановление на документ налогового учета – счет фактуру, этот документ подлежит регистрации в книге покупок.

Изготовление своими силами: поступление материалов от структурных подразделений материалов оформляется требованием накладной.

Может составляться акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений – М-35.

Получение в счет вклада в УК: оформляется приходным ордером – М4.

При безвозмездном получении материалов, кроме того передающие стороны направляют извещение (АВИЗО).

Приобретение материалов в обмен на другое имущество: в этом случае одновременно с поступлением материалов документально оформляется отпуск ценностей, переданных в обмен.