- •2. Основы бюджетной политики
- •6. Экономическая сущность бюджета (по лекции)
- •7. Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:
- •7. Функции бюджета (по лекции)
- •10. Бюджетная классификация. Доходы и расходы бюджета. Сбалансированность бюджета. (из презентаций Сычевой)
- •19. В зависимости от формы образования выделяют следующие виды доходов:
- •19. Состав дб (по лекции)
- •20. Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.
- •20. Собственные и регулирующие доходы (по лекции)
- •24. Методы мобилизации государственных доходов (по лекции)
- •25. Федеральный бюджет - общественные отношения по поводу формирования и использования централизованной федеральной властью фонда денежных средств.
- •37. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма
- •38. Основные направления и механизм реализации налоговой политики в рф.
- •40. Особенности краткосрочного и среднесрочного налогового планирования
- •41. Информационная база планирования
- •43 .Понятие налогового контроля
- •46. Камеральная налоговая проверка
- •47. Выездная налоговая проверка
- •50. Местные налоги рф: краткая характеристика и роль
- •51. Неналоговые доходы бюджета рф: понятие, содержание
- •55. Повышение эффективности неналоговых бюджетов рф.
- •56. Безвозмездные перечисления как форма межбюджетных отношений
- •57. Структура и тенденции поступлений бюджетов рф
20. Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Финансовая помощь не относится к собственным доходам бюджета, получающего такую помощь.
Регулирующие доходы бюджетов - доходы, получаемые бюджетами в форме отчислений в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо законом о бюджете того уровня, который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня. Поступления от отдельных федеральных налогов распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по единым базовым нормативам, установленным федеральным законодательством. Поступления от федеральных и региональных налогов распределяются между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами на основе базовых или минимальных нормативов, закрепленных за бюджетами муниципальных образований.
20. Собственные и регулирующие доходы (по лекции)
Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.
К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:
• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
• неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
К регулирующим доходам бюджета относятся:
• федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.
Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.
Трансферт (нормативно-долевая дотация) – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестояший бюджет.
Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетные компенсации – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня.
21. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых соответствующими органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т. ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и иные неналоговые доходы.
21. Структура неналоговых доходов (по лекции)
К неналоговым доходам относятся:
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, органов местного самоуправления;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иные неналоговые доходы.
В доходах от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности включают средства, получаемые от его продажи, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических, юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.
22. К налоговым доходам бюджетов относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ. По своей сути налоговыми доходами бюджетов являются финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы РФ в процессе налогообложения.
22. Налоговые доходы бюджета (по лекции)
Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными
экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой
налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким
уровнем жизни — косвенные налоги и налоги с юридических лиц.
Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами. Схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде: Текущие доходы: Налоговые поступления (подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост капитала; отчисления в государственные социальные фонды; налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда; налоги на собственность; внутренние налоги на товары и услуги; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; прочие налоги, сборы и пошлины). Неналоговые поступления ( доходы от собственности и предпринимательской деятельности; административные сборы и платежи, доходы от продаж; поступления по штрафам и санкциям; прочие неналоговые поступления). Доходы от операций с капиталом: продажа основного капитала; доходы от реализации государственных запасов; доходы от продажи земли и НМА; поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников. Полученные официальные трансферты: от нерезидентов; от других органов государственного управления (дотации, субвенции).
23. Государственные доходы – часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны и функционированию государственных органов.
Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды, федеральный и региональный бюджеты, внебюджетные целевые государственные фонды.
Система государственных и муниципальных доходов – совокупность различных видов денежных платежей в собственность государства и муниципальных образований, основанная на единых основных правовых принципах ее формирования и функционирования и имеющая свою объективно обусловленную структуру.
Классификация государственных доходов: 1) по социально-экономическому признаку:
а) доходы от государственного и муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства;
б) доходы от приватизации государственной собственности;
в) доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы);
г) доходы от совместных предприятий, от иностранных предприятий, действующих на территории Российской Федерации;
д) от личных доходов граждан;
2) по территориальному уровню:
а) федеральные доходы;
б) доходы субъектов РФ (региональные);
в) местные доходы;
3) в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений:
а) налоговые платежи;
б) неналоговые платежи;
4) в зависимости от методов аккумуляции:
а) обязательные (налоги);
б) добровольные (займы, акции);
5) в зависимости от порядка образования и использования доходов:
а) централизованные (сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и во внебюджетных фондах. Эти доходы относятся к государственной казне);
б) децентрализованные (доходы государственных предприятий/других организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды);
6) с учетом отношений собственности:
а) доходы государства в собственном смысле слова;
б) доходы, используемые государством временно и подлежащие возврату.
23. Понятие государственных доходов и их виды (по лекции)
При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса:
1) мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур;
2) использование их на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных расходов
Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных.
Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов. Важной задачей является оптимизация пропорций в распределении государственных доходов с целью обеспечения наиболее полной реализации интересов государства и активизация влияние государственных доходов на эффективность хозяйствования.В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы
бюджета, за счет которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Централизация значительной части государственных доходов в бюджетах разного уровня дает возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.
К централизованным государственным доходам помимо бюджетных относят ресурсы государственных внебюджетных фондов социального страхования, пенсионного, фонда занятости (упразднен с 2001 г.), фонда медицинского страхования
Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично - национального богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах. Так, объектом распределения на государственных предприятиях выступает выручка от реализации продукции и такие ее составные части как прибыль, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления и др. В качестве объекта бюджетных отношений могут рассматриваться такие формы, как прибыль и заработная плата, налоговые платежи с которых являются источником формирования бюджетных доходов. В свою очередь объектом госкредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения
Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (войн, крупных стихийных бедствий и т.п.) в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Аккумуляция государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию государственного имущества и т.п.
Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние.
К внутренним - относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним - относится национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репационных платежей.
24. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы, эмиссии и неналоговые поступления. Соотношение между ними определяется множеством факторов: содержанием финансовой политики, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д.
Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги, которые являются универсальной категорией, выражающей основные свойства финансов, функционирующих в развитой экономической системе рыночного типа. Налоги являются главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных фондов. Виды налоговых поступлений, механизм взимания каждого из них определяются в законодательном порядке и закрепляются за соответствующими органами государственного управления.
Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для финансирования различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики.
Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.
С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией несколько увеличились поступления от неналоговых источников. К ним прежде всего относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий.