Учет кредитов и займов
Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский и коммерческий кредит.
Банковский кредит – это выданные банком организации или физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе с уплатой процентов. Банк должен иметь специальное разрешение на проведение банковских операций (лицензию).
Коммерческий кредит – предоставляется одним предприятиями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа могут быть также вещи. Коммерческие организации не могут предоставлять займы из чужих денежных средств, временно у них находящихся. В зависимости от целевого назначения кредита и сроков его предоставления различают: а) краткосрочный кредит – на нужды текущей деятельности до 1 года; б) долгосрочный кредит – для производственного и социального развития сроком более 1 года;
Учет полученных кредитов ведется на счетах 66,67 – пассивные счета расчетов.
Д 66 – краткосрочные кредиты и займы 67 – долгосрочные кредиты и займы К
Дебетовый оборот – уменьшение задолженности перед банком по полученным кредитам, займам Д66,67 – К51 погашена задолженность банку по кредитам(прочим организациям по займам) Д66 – К55 / 1 сумма неиспользованного аккредитива направлена на погашение кредита под него Д66,67 – К51 перечислены проценты банка за кредит
|
Сальдо начальное – наличие задолженности банку по ссудам на начало месяца Кредитовый оборот – увеличение задолженности по вновь полученным кредитам (займам) Д51 – К66,67 зачислен кредит на расчетный счет организации Д55/1 – К66 открыт аккредитив за счет кредита банка Д60 – К66 использован кредит для погашения задолженности поставщикам Д91 – К66,67 начислены проценты за пользование кредитом Д 07,08,10 – К66,67 начислены проценты по приобретенным объектам ОС, материалам до момента их ввода в эксплуатацию, использования Сальдо конечное – 4,5 раздел пассива баланса |
Аналитический учёт полученных кредитов или займов ведётся в журнале-ордере № 4 в разрезе банков.
Документация
Для получения кредита в банке предприятие предоставляет заявление с указанием причин возникновения потребностей в кредитных ресурсах, до момента выдачи ссуды банк изучает финансовое состояние предприятия и после этого заключает с ним договор. Кредитный договор- предусматривает следующие пункты: предмет договора, срок, проценты за пользование кредитов, порядок расчётов по ссуде, обеспечение кредита, контроль со стороны банка, порядок решения спорных вопросов и юридические адреса сторон.
Начисление процентов
За пользование кредитными ресурсами организация выплачивает проценты банку. Проценты за пользование кредитом зависят от срока пользования ссуды, ставки центрального банка РФ, спроса и предложения на предложенные ресурсы.
Σ % денег = Σ кредита х на годовую % ставку х Количество Дней Кредита
365дней х 100%
Особенность учёта процентов под приобретённые основные средства и материальные ценности.
Если организация получила кредит под оборудование, строительство, то до момента ввода этих объектов в эксплуатацию сумма начисленных процентов включается в первоначальную стоимость объектов основных средств Д 08-К66,67. После ввода объекта в эксплуатацию проценты относятся на 91 счёт: Д91-К66,67.
При приобретении материалов за счёт кредита проценты включаются в фактические затраты по приобретению Д10-К66 до момента использования материальных ценностей на производственные нужды.
Пример: организация получила кредит на неотложные нужды в сумме 500 000 руб. на 5 месяцев. %ставка – 20% годовых. Погашение кредита равномерное.
Решение:
№ |
Содержание операции |
сумма |
Д-т |
К-т |
1
2
3 |
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит ( на неотложные нужды) Погашена 1/5 часть кредита через месяц: - перечислено с 51 счёта - сумма процентов начисленных - сумма процентов перечисленных ( уплаченных) Погашена 1/5 часть кредита через месяц |
500 000
100 000 8 219 8 219 |
66 91 66 |
51 66 51
|
Расчёты:
2а) 1/5 часть кредита 500 000 : 5 = 100 000руб.
2б) Сумма процентов = 500 000*20% * 30=8219
365*100%
2. Сумма процентов = 400 000*20% * 30=6575
365*100%