Учет операции по расчетному счету

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

Юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и другие.

Указ президента от 21.03.95 №291 разрешает предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.

Для открытия расчетного счета организация сдает в банк следующие документы:

-заявление об открытии счета;

-нотариально заверенная копия устава организации, свидетельство о регистрации организации;

-справка о постановке организации в качестве плательщика на учет в налоговых органах, фондах социального страхования;

-карточка с образцами подписей и печати и др

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором прописывается сумма к уплате за открытие и обслуживание расчетного счета и процентов к уплате банком за пользование денежными средствами организации.

Основные первичные документы для совершения операций по расчетному счету:

Вид документа	Назначение
Объявление на взнос наличными	Оформляется при внесении наличных денег на расчетный счет (депонированные суммы, выручка от продажи, сверхлимитная наличность). Организации выдается квитанция.
Денежный чек	Расходный платежный документ используется для получения денег наличными с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается целевое назначение использования денежных средств.
Платежное поручение	Распоряжение предприятия, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.
Платежное требование	Содержит требование поставщика о взыскании денежных средств с покупателя согласно отгрузочных документов.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие сроки, установленные банком) получает от банка выписку из лицевого счета с первичными документами за отчетный период. Выписка является банковским документом, поэтому содержание выписки является зеркальным отражением счета 51 «Расчетный счет». Суммы, показанные в выписке по Дебету- списание средств с расчетного счета, а суммы по Кредиту – зачисление средств.

Поступившие выписки проверяет бухгалтер в день их поступления. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов. Если банк допустил ошибку при списании или зачислении средств, то по условию договора на расчетно-кассовое обслуживание, организация вправе взыскать с банка штраф(Д51 К91).

Для отражения операций по кредиту счета 51 используется журнал- ордер №2. Обороты по Д счета 51 показываются в других журналах ордерах и контрольной ведомости № 2 по Дебету счета 51. Основанием для заполнения ж/о являются проверенные бухгалтером документы. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами по каждой выписке складываются и записываются однократно. Каждой строке ж/о соответствует отдельная выписка.

Остаток средств на расчетном счете должен совпадать с остатком выписки банка на последнюю дату.

Задача 1 .Остаток по счету 51 -55т.р.Определить остаток на конец месяца под влиянием операций

№	Содержание операций	Сумма т.р.	Д	К
1	Зачислена краткосрочная ссуда на расчетный счет	200		66
2	Поступили от покупателей денежные средства на расчетный счет	61		62
3	Поступили штрафы, взысканные с поставщиков за некачественное сырье	25		91
4	За счет средств расчетного счета открыт аккредитив	250		55
5	Перечислены денежные средства транспортной организации за доставку материалов	15	60
6	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу	65	50
7	Погашена задолженность поставщикам с расчетного счета	41	60
8	Оплачены налоги в бюджет по сроку	39	68
9	Поступил аванс от покупателя за продукцию	117		62

Остаток на конец месяца равен?

Задача 2 Записать корреспонденцию счетов по операциям учета денежных средств

№ п/п	Операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1	Поступили на расчетный счет денежные средства от реализации продукции			445 000
2	Зачислен на расчетный счет полученный краткосрочный кредит			300 000
3	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа			350 000
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по долгосрочному кредиту			50 000
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам			68 900
6	Поступили на расчетный счет денежные средства от реализации прочих активов			121 300
7	Выставлен аккредитив для расчетов с поставщиками за счет краткосрочного кредита банка			256 000
8	Сданы из кассы денежные средства сверх установленного лимита			15 000
9	Поступили на расчетный счет денежные средства в счет доходов будущих периодов			33 600
10	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению объектов основных средств			145 700