Учет операций по валютному счету

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия с этой целью необходимо открыть в банке, имеющим разрешение ЦБ РФ на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счёт.

• Документы открытия валютного счёта:

• Заявление;

• Копия устава;

• Копия решения о создании или регистрации предприятия;

• Справки о постановке на учёт в налоговых инспекциях и органах социального страхования и обеспечения

• Карточка с образцами подписей и оттиском печатей;

• Выписка из протокола собрания учредителей об открытии валютного счёта;

Между организацией и банком заключается договор о расчётно-кассовом обслуживании.

На основании распоряжения руководителя банка открывается валютный счёт. За пользование свободными денежными ресурсами банк выплачивает предприятию проценты(Д51 К91-поступили от банка %), а за расчетно- кассовое обслуживание соответственно удерживает проценты с организации. Для учёта движения денежных средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счёт 52 «Валютный счёт» к которому открываются субсчета:

52/1 – валютный счёт внутри страны

52/2 – валютный счёт за рубежом

Аналитический счёт ведётся по каждому валютному счёту. Суммы, ошибочно списанные или зачисленные на валютный счёт и обнаруженные бухгалтером при проверке выписок кредитных организаций отражаются на счёте 76/2 «расчёты по претензиям».

Основным нормативным документом по валютным операциям является ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражается в иностранной валюте. Т.к. учёт имущества ведётся в рублях, возникает необходимость пересчёта конкретных сумм в иностранной валюте на даты:

• Момент заключения договора;

• На дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

• На дату составления бухгалтерской отчётности;

Пересчёт производится по официальному курсу ЦБ РФ.

Курсовая разница возникает в связи с изменением официального курса валюты за период между датой совершенной хозяйственной операции и датой расчёта по ней.

Основаниями для совершения операций по счёту 52 являются выписки банка с приложением первичных документов. Поступление валюты от иностранных покупателей в оплату за реализацию ПРУ составляется проводка: Д52 К62 , 76

Организация может открыть к валютному счёту 52/1 дополнительного субсчёта:

52/1.1 – транзитный, применяется для зачисления всей выручки

52/1.2 – текущий валютный счёт, с которого производится оплата контрагентам

Пример:

Предприятие по договору с зарубежным партнёром от реализации материалов предполагает получить 10000$ по курсу 25 руб. оплата покупателем производится в полной сумме, курс на момент поступления 24 руб.

Д К ∑

62 90 10000$ (250000руб) – по договору

52 62 10000$ (240000руб) – зачислена выручка на валютный счёт

91 62 10000 руб - отрицательная курсовая разница учтена по совершению операции и отнесена на финансовый результат

62 91

Д	К	Д	К
10000$ ( 250000руб.)	10000$ (240000руб.) 10000 руб	10000руб. расходы,потери