Продажа валюты

До 1 января 2007 года организации были обязаны продавать 50% выручки (отменено с 1 января 2007).

Если организация принимает самостоятельное решение о продаже части валюты, то для отражения предлагается использовать счёт 57 «Переводы в пути», активный, денежный.

Пример

	Содержание операций	сумма	д	к

Учёт расчётов с подотчётными лицами. Оформление авансового отчёта.

Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы. Выдача наличных денег под отчёт практикуется в тех случаях, если оплата с расчетного счёта или из кассы затруднена. Расходование подотчетных сумм может осуществляться по следующим направлениям:

• Командировочные расходы

• Хозяйственные расходы

• Расходы, связанные с получением и отгрузкой продукции

В учётной политике предприятия должен содержаться список материально ответственных лиц, имеющих право на получение наличных денег, подтвержденный приказом руководителя. Направление сотрудников в командировку оформляется служебным заданием, приказом в каждом отдельном случае, выдается командировочное удостоверение подписанное руководителем. На основании приказа, в котором указано количество дней командировки, цель и место, командированному выдается аванс ( в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилья.) Выдача денег под отчет выполняется расходным кассовым ордером. Сумму аванса рассчитывает бухгалтер. За время нахождения в командировке за работником сохраняется средняя заработная плата по месту работы

В установленный срок (три дня) подотчётные лица должны отчитываться об использовании полученных сумм. В бухгалтерию предоставляется авансовый отчёт о произведенных расходах с приложением оправдательных документов. Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу предприятия. Произведенные расходы в сумме фактических затрат списываются на текущие затраты организации в Д 20,23,25,26,44 - К71- в зависимости от назначения расходов. Своевременно невозвращенные суммы авансов удерживаются из причитающихся подотчётным лицам средств на оплату труда.

Бухгалтерия проверяет авансовые отчёты подотчётных лиц и приложенные к ним документы по форме и по существу. Особое внимание обращается на командировочные расходы. Величина командировочных расходов относится на себестоимость продукции и регламентируется государством.

Работникам возмещаются фактические расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом(Постановление Правительства РФ от 13.10. 2008 №749 «Об особенностях служебных командировок»).

До 13.10.2008 были установлены размеры возмещения следующие

Виды расходов	Установленная норма
Оплата суточных	100 рублей в сутки(было) С 01.01.2008 налоговые органы для исчисления НДФЛ принимают суммы, превышающие 700 рублей в сутки
Квартирные - по квитанции (за сутки)	550 рублей (было) С 01.01.2008- по факту; налоговые органы для исчисления НДФЛ принимают указанные в документе суммы, а при отсутствии документов -оплату принимают в размере700 руб .

Для исчисления налога на прибыль, организации принимают затраты на командировку в пределах, разрешенных МФРФ и НКРФ. Расходы сверх норм (прописанные в учётной политике) относятся на затраты производства, но отражаются в учёте в особом порядке для налогообложения.

Бухгалтерия обязана проверять законность командировки, обоснованность произведенных расходов по авансовому отчёту, соответствие их сумм утвержденным нормативам оплаты. О результатах проверки на отчёте делается запись бухгалтера о проверенной сумме. Авансовый отчёт об израсходованных суммах утверждает руководитель.

Подотчетное лицо имеет право на получение аванса при отсутствии долга по предыдущему авансу. Каждая выдача наличных денег оформляется новой записью. Суммы, оплаченные подотчетным лицом сверх нормативов или не возвращенные в установленный срок должны включаться в сумму облагаемого дохода такого лица.Характеристика счёта 71

Сальдо начальное – выдано подотчётному лицу на командировочные хозяйственные или операционные расходы наличными деньгами Дебетовый оборот –возникновение дебиторской задолженности за подотчётным лицом при получении наличных денег Д 71 – К 50 – получено из кассы на командировочные, операционные или хозяйственные расходы; выдано из кассы в возмещение расходов по авансовому отчёту. Д 71 – К 51 – перечислены денежные средства по месту командировки Д52 К71 выдано на загранкомандировку

Кредитовый оборот – списание затрат и неиспользованных сумм с подотчётного лица (уменьшение дебиторской задолженности) по следующим причинам: Д 08,10 – К 71 – приобретено имущество за наличный расчёт Д 23,25,26 – К 71 – списано с подотчётного лица на затраты производства в зависимости от цели расходов Д 44 –К 71 – оплачена реклама; расходы по реализации продукции Д 19 – К 71 – учтён НДС, выделенный в документах отдельной строкой Д50 К 71 – внесены в кассу неиспользованные денежные средства

Сальдо конечное – II раздел актива баланса Может иметь и кредитовое сальдо, показывается по строке «прочие кредиторы».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется одновременно с синтетическим учётом в журнале ордере № 7 по кредиту 71 счёта – линейно – позиционным способом. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются кассовые ордера на суммы, выданные под отчёт и авансовые отчёты – на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера – на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учёту принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчёте корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода

Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу, а перерасход по авансовому отчету оформляется расходным кассовым ордером. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу.

Документы, прилагаемые к авансовому отчету:

1. Командировочные расходы: командировочное удостоверение, проездные билеты, квитанции гостиниц, служебное задание и письменный отчет о командировке.

2. Хозяйственные расходы и расходы, связанные с получением и отгрузкой продукции: счета на покупку товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные, акты и другие документы.

Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и

служит основанием для списания израсходованных сумм.

Перечень работ	П одотчетное лицо	Бухгалтер	Касса	Руководитель
1. Заполнение авансового отчета
2. Проверка авансового отчета
3. Проставление корреспонденции счетов
4. Утверждение отчета
5. Запись в журнале-ордере №7
6. Возврат неиспользуемых сумм (получение перерасхода)
7. Оформление ПКО, РКО

. Если сумма НДС выделена в счет-фактуре, то возмещается вся сумма НДС по счету.

Начисление НДС по расходам на проезд и проживание отражают: Д19 К71. Возмещаемая бюджетом часть НДС списывается: Д68 К19

Командировочные расходы, выплачиваемы сверх установленных норм, включаются в доход работников, подлежащих обложению налогом на доходы с физических лиц.

На указанные суммы суточных начисляют также страховые взносы по обязательному страхованию от несчастного случая, но не начисляются ЕСН и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, так как выданные сверх норм суточные не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль.

Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу.

При командировке работников за границу им выдается аванс, в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных. Нормы суточных в иностранной валюте при краткосрочных командировках за границу на территории иностранных государств установлены постановлением Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 01.12.1993 г.№ 1261. Как и нормы за проживание в гостинице, они периодически пересматриваются Минфином Российской Федерации совместно с Минтрудом Российской Федерации и МИД Российской Федерации.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день предоставления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 92 «Прочие доходы и расходы»: положительная – на доходы (Д71 К91), отрицательная

Задание: Оформить авансовый отчет и отразить его содержание в учете.

Исходные данные: РЕШЕНИЕ

Организация- Камышловский электротехнический завод

Структурное подразделение- транспортный участок

Должность- водитель Лашков А.Б.

Табельный номер- 70-25

Директор предприятия- Клюев Б.Р.

Назначение аванса- командировочные расходы

Выдан аванс- 24 мая 2010 г. 7500 руб.

Срок командировки- 4дня

Авансовый отчет №363 от 31.05.2010г.