Основні засоби

Задача 1 (Відображення, Надходження)

Основні засоби відображаються за дебетом рахунка 10 у мо­мент їх надходження на підприємство у випадку, якщо об'єкт не потребує монтажу; вводиться в експлуатацію відразу після над­ходження на підприємство

1.Отримано та введено в експлуатацію оплачений ОсЗ 10/ 631

2.Отримано від підзвітної особи та введено в експлуатацію ОсЗ 10/372

3.Повернуто об'єкт фінансового лізингу 10/161

4.Отримано від учасників (засновників) об'єкт ОсЗ 10/46

Задача 2 (ПРИДБАННЯ ОсЗ)

1.Перераховано аванс постачальнику 371/311

2.Отримані ОсЗ від постачальника 152/631

3.Відображено суму податкового кредиту 641/631

4.Відображено отримання транспортних,

страхових, реєстраційних послуг, пов'я­заних

з придбанням основних засобів 152/685

5.Відображено суму податкового кредиту 641/685

6.Введення в експлуатацію об'єкта ОсЗ 10/152

7. Здійснено оплату послуг 685/311

8.Відображено взаємозалік заборгованостей 631/371

Задача 3 (ВНЕСЕННЯ ОсЗ)

1.Відображено внесення ОсЗ до статутного

капіталу 152/46

2.Відображено витрати на заробітну

плату пов'язаних з монтуванням ОсЗ 152/661

3.Відображено нарахування на заробіт­ну плату152/65

4.Відображено введення в експлуатацію ОсЗ 10/152

Задача 4 (Безоплатне отримання ОсЗ)

У момент передачі об'єкта складається акт у двох примірниках (для обох сторін) згідно з формою №03-1 і передається інвентарна картка на об'єкт. У бухгалтерському обліку безоплатне отримання основних засобів відображається як збіль­шення додаткового капіталу, а коли актив забезпечує економічні вигоди, то протягом періоду їх отримання сума нарахованого зносу визнається доходом і зменшує розмір додаткового капіталу.

1.Безкоштовне отримання ОсЗ 152/424

2.Відображено отримання послуг 152/685

3.Відображено суму податкового кредиту 641/685

4.Відображено введення в експлуатацію об'єкта ОсЗ 10/152

5.Нарахована амортизацію 23/131

6.Відображено дохід у розмірі нарахо­ваної амортизації 424/745

При безоплатній передачі об'єкта основних засобів іншому підприємству дохід дорівнює нулю, а залишкова вартість та витра­ти, пов'язані з такою передачею, відображаються за дебетом рахун­ка 976 «Списання необоротних активів».

1.Зменшено вартість ОсЗ на суму зносу 131/10

2.Відображено списання залишкової вартості 976/10

3.Відображено податкові зобов'язання з ПДВ 976/641

Задача 5 (РЕМОНТУ ТА МОДЕРНІЗАЦІ ОсЗ)

1.Оприбутковано ОсЗ обладнання 207/631

2.Відображено податковий кредит з ПДВ 641/631

3.Списано витрати на поточний ремонт ОсЗ Дт23,91,92,93,949 Кт207

4.Відображено установлене ОсЗ обладнання 152/207

5.Відображено збільшення балансової варто­сті ОсЗ 10/152

6. Оплачено рахунки постачальників 631/311

Задача 6 (НАРАХУВАННЯ АМОРТИЗАЦІЇ)

1. Нараховано амортизацію ОсЗ підприємством,

що не викори­стовує рахунки класу 8 «Витрати за елементами»:

а) об'єктів виробничого призначення Дт23,91 Кт131

б) об'єктів загальногосподарського при­значення 92/131

в) об'єктів, які використовуються в під­розділах,

зайнятих збутом продукції 93/131

г) об'єктів житлово-комунального і

соціально-культурного призначення 949/131

д) об'єктів, що використовуються для

ліквідації наслідків стихійних лих,

техногенних катастроф, аварій 99/131

2. Нараховано амортизацію ОсЗ підприємством,

що викори­стовує рахунки класу 8 «Витрати за елементами» 83/ 131

Задача 7 (РЕАЛІЗАЦІЇ(Вибуття) ОсЗ)

У разі продажу основних засобів підприємство передбачає отримання доходу за проданий об'єкт, що відображається за кре­дитом рахунка 742 «Дохід від реалізації необоротних активів». Одночасно залишкова вартість об'єкта основних засобів спису­ється на витрати періоду в дебет рахунка 972 «Собівартість реа­лізованих необоротних активів», а також витрати, пов'язані з ре­алізацією основних засобів.

1. Реалізовано ОсЗ 361/742

2. Відображено податкові зобов'язання по ПДВ 742/641

3. Списано знос реалізованих основних засобів 131/10

4. Відображено собівартість реалізованих ОсЗ 972/10

5. Списано витрати, пов'язані з реалізацією ОсЗ 972/66,65

6. Надійшла оплата від покупця 311/361

ОсЗ на фінансові результати 793/976

Задача 9 (ПЕРЕДАЧІ ОсЗ ДО СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ(СК))

1.Списано знос переданих ОсЗ 131/10

2.Відображено залишкову вартість пере­даних ОсЗ 14/10

3. Відображено витрати, пов'язані з пере­дачею ОсЗ 977/66,65

4. Відображено різницю між залишковою

та справедливою вартістю інвестицій 14/746

5. Віднесені на фінансовий результат

витрати на передачу ОсЗ інвесторам 793/977

Задача 10 (ВІДШКОДУВАННЯ ЗБИТКІВ ВІД ВТРАТ ЗА НЕСТАЧАМИ, ПСУВАННЯМ ОсЗ)

НЕСТАЧАМИ

1.Виявлено нестачу ОсЗ у зв'язку з крадіжкою:

—списання залишкової вартості 976/10

—списання зносу 131/10

2.Сума, віднесена за баланс

до момен­ту виявлення винних Дт 072 Кт –

3.Визначено винну особу і списано на винну

особу втрати від крадіжки, нестачі тощо 375/072,746,716

3а. Нараховано до бюджету різницю між отриманим

відшкодуванням та вар­тісно нестачі, псування 746/64

4. Отримано від винної особи компенсацію:

—грошима; 301,311/375

—ТМЦ; 20,28/375

—основними засобами 152/375

4а. Утримано із заробітної плати винної особи 66/375

ПСУВАННЯМ

1. Нараховано дохід від нестачі об'єкта

ОсЗ, який був застрахований 655/746,716

2. Отримано компенсацію

від страхової організації за нестачу 311/655

3. У результаті аварії було знищено об'єкт ОсЗ 99/10

4. Зараховано суму відшкодування

страховою компанією наслідків аварії 655/746,716

5. Сплачено в бюджет різницю між отриманим

відшкодуванням та вартістю нестачі, псування 64/311

Задача 11 ( ПЕРЕОЦІНКА ОсЗ)

1. Відображення результатів дооцінкиОсЗ:

—на суму дооціненої первісної вар­тості 10/423

—на суму дооціненого зносу 423/131

2. Відображення результатів уцінки:

—на суму уцінки первісної вартості 975/10

—на суму уцінки зносу 131/10

3. Відображення результатів уцінкиОсЗ, раніше дооцінених:

—на суму зменшення іншого додат­кового капіталу 423/10

—на суму уцінки зносу 131/10

—різниця, яка не в межах поперед­ньої дооцінки

на рахунку іншого до­даткового капіталу 975/10

4. Відображення результат дооцінки ОсЗ, які раніше були уцінені:

—на суму дооцінки первісної вартості 10/423

—на суму дооцінки зносу 423/131

—на різницю між попередньою уцін­кою і дооцінкою 10/746

Задача 12 (ОРЕНДНИХ (ЛІЗИНГОВИХ) ОПЕРАЦІЙ ОсЗ)

У орендаря

1. Отримано в оренду ОсЗ 10/531

2. Нараховано амортизацію за

орендованим об'єктом ОсЗ (за період) 23,91/131

3. Нараховано суму винагороди орендодавцю 23,91/685

4. Нараховані відсотки, що підлягають

спла­ті орендодавцю 952/684

5. Нараховано суму частини вартості об'єк­та

оренди, що включається до поточної заборгованості 531/61

6. Погашено заборгованість з орендної плати 685/311

7. Викуплено об'єкт оренди 61/311

8. Перехід об'єкта у власність орендаря од­ночасно

на суму нарахованої амортизації (за всі періоди) 131/131

У орендодавця

1. Списано з балансу переданий в оренду об'єкт основних засобів 972/10

2. Відображено дебіторську заборгованість орендаря (за період) 161/742

3. Відображено суму, що підлягає відшко­дуванню (за період) 377/161

4. Відображено суму очікуваних сплат з орен­ди 377/732

5. Отримано орендну плату 311/377

Задача 13 (Інші необоротні активи ОсЗ)

1.Оприбутковані інші необоротні активи 153/631,685

2.На суму податкового кредиту 641/631,685

3. Відображені витрати з виготовлен­ня

іншого необоротного активу153/20,22,23,66,65

4. Введення в експлуатацію

інших не­оборотних активів11/153

5. Нарахування амортизації за інши­ми

необоротними активами (залеж­но від виду діяльності) 23,91,92,93,34/132

6. Відображено дохід від реалізації

інших необоротних активів 36,377/742

7. На суму податкового зобов'язання 742/641

8. Списано залишкову вартість

інших необоротних активів 972,976/11

9. Списано знос інших необоротних активів 132/11

10. Відображені витрати з ліквідації (ви­буття) інших необоротних активів 976/66,65,20

11. На суму податкового зобов'язання 976/641

ЗАПАСИ

Задача 1 (НАДХОДЖЕННЯ ЗАПАСІВ)

1.Оприбутковано запаси, отримані від по­стачальника без ПДВ 20,22/63

2.Відображено суму ПДВ на отримані за­паси від постачальника 641/63

3.Здійснено оплату постачальникам за отри­мані запаси 63/31

4.Відображено послуги сторонніх

органі­зацій з транспортування запасів без ПДВ 20,22/63

5.Відображено суму ПДВ на

послуги з транспортування запасів 641/63

6.Здійснено оплату стороннім організаціям

за послуги з транспортування запасів 63/31

7.Оприбутковано запаси, придбані

підзвіт­ною особою без ПДВ 20,22/372

8.Відображено суму ПДВ

на придбані за­паси підзвітною особою 641/372

9.Оприбутковано запаси, отримані

як вне­сок до статутного капіталу 20,22/46

10.Оприбутковано запаси, отримані безоплатно 20,22/745

11.Оприбутковано раніше не враховані на балансі запаси 20,22/719

Задача 2 (вибуття запасів)

1.Відпущено зі складу запаси у виробництво 23/20,22

2.Списано запаси для загальновиробничих потреб 91/20,22

3.Списано запаси для виправлення виробни­чого браку 24/20,22

4.Використано запаси для адміністративних потреб 92/20,22

5.Списано суму нестачі запасів у складі ви­трат звітного періоду 947/20,22

6.Списано з поза балансованого рахунка суму нестачі -/072

7.Передано запаси в обмін на акції акціонер­ного товариства 14/20,22

8.Безоплатно передано запаси іншому підприємству 949/20,22

9.Реалізовано іншим підприємствам лишки, невикористаних запасів 943/20,22

10.Списано вартість запасів, зіпсованих унаслі­док стихійного лиха 99/20,22

Задача 3(витрат виробництва(незавершеного виробництва))

За дебетом рахун­ка 23 «Виробництво» відображаються прямі матеріальні, трудові та інші прямі витрати, а також виробничі накладні виграти та втрати від браку продукції (робіт, послуг); за кредитом — суми фактичної виробничої собівартості завершеної виробництвом продукції (у дебет рахунків 26, 27), виконаних робіт (у дебет ра­хунка 90). Сальдо дебетове рахунка 23 «Виробництво» відобра­жає витрати у незавершеному виробництві. Аналітичний облік на рахунку 23 «Виробництво» ведеться за видами виробництв, стат­тями витрат і видами або групами продукції, що виробляється.

1.Віднесено на витрати виробництва

амортизацію (знос) основних засобів 23/131

2. Віднесено на витрати виробництва

амортизацію (знос) нематеріальних активів 23/133

3.Віднесено вартість виробничих запасів, відпущених у виробництво 23/20

4. Нараховано заробітну плату (основну та додаткову)

робітникам, зайнятим виготовленням продукції 23/661

5. Віднесено на витрати виробництва нарахування на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування за встановленими

законодавством ставками до загаль­ного розміру витрат на оплату праці 23/651,652,653,656

6.Створено забезпечення на оплату майбутніх відпу­сток працівникам (включаючи відрахування на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування) 23/471

7.Віднесено на витрати виробництва витрати майбут­ніх

періодів, які підлягають списанню на витрати звітного періоду 23/39

8. Віднесено на витрати виробництва послуги сторонніх

організацій (електроенергію, газ, воду та інші послуги) 23/631

9. Віднесено на витрати виробництва

вартість послуг допоміжних виробництв 23/23

10.Віднесено на випрати виробництва втрати від браку 23/24

11.Списано на витрати виробництва загальновиробничі витрати23/91

12.Списано витрати виробництва на собівартість

виго­товленої продукції або оприбутковано

готову про­дукцію на склад з виробництва 26/23

13.Списано витрати на собівартість реалізованих робіт і послуг 903/23

14. Відображено фактичну собівартість браку у виробництві 24/23

Задача 4 (браку у виробництві)

1. Списано фактичну собівартість браку 24/23

2. Віднесено витрати на виправлення дефектів, пов'язаних з браком

2.1. Матеріалів, палива, запасних частин 24/20

2.2. Малоцінних та швидкозношуваних предметів 24/22

2.3. Нарахована заробітна плата за виправлення браку24/66

2.4. Нарахування до фондів соц. страхування

на заробітну плату нараховану за виправлення браку 24/65

3. Сума відшкодувань втрат від браку:

3.1. Утримано із заробітної плати осіб, які допусти­ли брак 661/24

3.2. Пред'явлено претензії постачальникам, з вини яких виникли втрати від браку 374/24

3.3. Списано витрати від браку за рахунок винних у нанесенні матеріального збитку осіб 375/24

4.Оприбутковано матеріали, паливо, отримані при усуненні браку (за можливою ціною реалізації)20/24

5. Втрати від браку віднесено до собівартості продукції 23/24

Задача 5(напівфабрикатів власного виробництва)

1.Формування виробничої собівартості на­півфабрикатів 23/20,66,65

2.Виготовлено та передано на склад напівфаб­рикати власного виробництва 25/23

3.Оприбутковано надлишок напівфабрикатів, виявлений під час інвентаризації 25/719

4.Передано у подальшу переробку напівфаб­рикати власного виробництва 23/25

5.Передано напівфабрикати для виправлення браку 24/25

6.Передані на склад готової продукції напівфабрикати власного виробництва для реалізації 26/25

7.Реалізовано напівфабрикати власного виробництва 36/701

8.Відображено суму ПДВ 701/641

9.Списано собівартість реалізованих напівфаб­рикатів власного виробництва 901/26

10.Списано нестачу напівфабрикатів власного виробництва 947/25

Задача 6

Уцінка запасів

1. Віднесено на витрати суму уцінки запасів 946/20,22,25,26,28

Дооцінка

Сума дооцінки запасів у межах попередньої уцінки(методом сторно) 946/20,22,25,26,28

Задача 7 Інвентаризація запасів

1.Оприбутковано запаси, які раніше не були обліковані на балансі(лишки) 20,22,25,26,28/719

Задача 8(нестач запасів)

а) у межах норм природного убутку

1. Списано суму нестачі в межах норм при­родного убутку 947/20,22,25,26,28

б) з вини матеріально відповідальної особи

2. Відображено суму нестачі у складі витрат звітного періоду 947/20,22,25,26,28

3. Відображено на позабалансовому рахун­ку суму нестачі 072/-

4. Визначено суму, що підлягає відшкодуван­ню винною особою 375/716

5. Списано суму нестачі з позабалансового рахунка -/072

6. Відображається сума, що підлягає пере­рахуванню до бюджету 716/641, 716/642

7. Здійснено утримання суми відшкодуван­ня із заробітної плати винної особи 661/375

в) винна особа не встановлена

8. Відображено суму нестачі у складі витрат 947/20,22,25,26,28

ГОТОВА ПРОДУКЦІЯ

Задача 1(ОПРИБУТКУВАННЯ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ(ГП))

1.Оприбутковано виріб А за нормативною (плановою) собівартістю 26/23

2. Відхилення фактичної виробничої собі­вартості від нормативної (планової) 26/23

Задача 2 (РЕАЛІЗАЦІЇ ГП)

Для обліку доходів відвантаження (реалізації) готової продукції призначений рахунок 70 «Доходи від реалізації», суб­рахунок 701 «Доходи від реалізації готової продукції». За кредитом субрахунка 701 відображається вартість відванта­женої (реалізованої) готової продукції. До неї включається сума непря­мих податків (ПДВ, акцизний збір, інші непрямі податки, передба­чені законодавством. За дебетом субрахунка 701 відображаються названі вище податки та платежі з кредитом рахунка 64 «Розрахун­ки за податками», 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

1.Відвантажено (реалізовано) по­купцю виріб А за ціною поставки (в т. ч. ПДВ) 361/701

2. Відвантажено зобов’язання з ПДВ 701/641

3.Списується відвантажений по­купцю виріб А за нормативною(плановою) собівартістю 901/26

4.Відображено відхилення фактичної виробничої собівартості від нор­мативної (планової) виробничої собівартості 901/26

5.Віднесено фактичну вироб­ничу собівартість продукції на фінансовий результат 791/901

6.Віднесено дохід від реалізації на фінансовий результат 701/791

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ(Ф.І.)

Задача 1(ПРИДБАННЯ Ф.І. (АКЦІЙ) ЗА СОБІВАРТІСТЮ )

1.Перераховано кошти за акції 371/311

2.Одержано акції 143/371

3.Відображено послуги фондової біржі 143/371

Задача 2(ОБМІНУ Ф. І. НА ПОДІБНІ АКТИВИ)

1.Здійснено додаткову емісію акцій 46/40

2.Вкладено ф.і. до до­чірнього підприємства «А» за справед­ливою вартістю акцій власної емісії 141/46

3. Відображено різницю між справедли­вою і номінальною вартістю акцій підприємства «В» 46/421

Задача 3 (ОБМІНУ Ф.І. НА НЕПОДІБНІ АКТИВИ(ОсЗ))

1.Списано знос ОсЗ 131/10

2. Списано залишкову вартість ОсЗ, переданих

до статутного капіталу об'єк­та інвестування 972/10

3.Відображено справедливу вартість переданих ОсЗ 141/746

4.Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ 746/641

Задача 4 (ОБМІНУ Ф. І. НА НЕПОДІБНІ АКТИВИ (ТМЦ))

1.Списано собівартість переданих ТМЦ 943/281

2.Нараховано доход від передачі ТМЦ 377/712