Модели анализа финансовой отчетности в зарубежных странах

1. Способы финансового анализа, основные аналитические показатели и их интерпретация

Финансовая отчетность служит базой для проведения финансового анализа, с помощью которого заинтересованные пользователи могут принимать обоснованные экономические решения.

Финансовая отчетность при каждой из моделей БУ за рубежом имеет следующие особенности:

• составляется на языке данной страны

• составляется в национальной валюте

• готовится в соответствии с учетными стандартами, действующими в стране

Различия в языковых, валютных системах и принципах учета стран создают проблемы анализа финансовой отчетности.

Для устранения несоответствия показателей финансовой отчетности в середине 70х годов XX века организация англо-американской модели учета «Совет по разработке стандартов финансового учета» начал разработку проекта концептуальной схемы. В задачу проекта входило описать организацию логичной системы взаимосвязанных целей и понятий, которая должна привести к созданию согласованного финансового учета и отчетности. Это позволит управлять событиями, которые должны учитываться, измерять эти события, а также найти способы их обобщения.

Чтобы создать концептуальную схему, «Совет по разработке стандартов финансового учета» выпустил Положение о понятиях финансового учета. Цель этого документа: установить основы, на которых должны базироваться финансовый учет и отчетность, а следовательно и анализ финансовой отчетности.

В третьем положении о понятиях финансового учета «Элементы финансовой отчетности предприятий» (1980г.) отражены 10 элементов финансовой отчетности.

1) Активы – возможная будущая экономическая выгода, полученная или контролируемая отдельной компанией в результате прошлых сделок или событий.

Существенные характеристики активов:

• они воплощают в себе возможную будущую выгоду, которая предполагает способность одного вида активов самого по себе или в совокупности с другими их видами прямо или косвенно вносить свой вклад в будущие чистые денежные поступления

• компания может получить выгоду и контролировать способы ее получения

• сделки или другие события, дающие право компании получить или сохранить полученную прибыль, уже совершились. Однажды приобретенные компанией активы остаются ими, пока не передаст их другой компании или не использует их, либо пока какие-то события или обстоятельства не уничтожат будущую выгоду или лишат компанию способности получать ее

2) Пассивы (кредиторская задолженность) – это возможная потеря в будущем экономической выгоды из-за обстоятельств, имеющихся у компании в случае передачи активов или предоставления услуг другим компаниям в результате прошлых сделок или событий.

Существенные характеристики:

• воплощает существенные обязанности и ответственность перед одной или большим числом компаний, которые требуют их погашения посредством возможной будущей передачи или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или возникновении потребности.

Обязанность или ответственность компании оставляет ей ограниченный выбор или вовсе не оставляет выбора в отличие от того, чтобы исключить убыток в будущем.

• наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможна иным образом

• сделки или другие события, влекущие за собой возникновение обязательств компании, уже совершились

Однажды возникнув, задолженность продаж учитывается как пассивы, пока не будет погашена, либо пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое позволит погасить их или избавит компанию от ответственности за погашение.

3) Собственный капитал – это часть активов компании, которая остается после вычета кредиторской задолженности. Собственный капитал определяется долей участия собственников компании, иначе это акционерный капитал.

4) Инвестиции собственников увеличивают чистые активы компании в результате передачи ей другими компаниями каких-либо ценностей с целью создать или увеличить собственный капитал или долю собственности.

5) Распределение между собственниками уменьшает чистые активы компании в результате передачи активов, оказания услуг или возникновения обязательств этой компании перед собственниками.