9. Финансовые вложения: их состав, оценка согласно пбу 19/02 и отражение в балансе.

В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются: 1. государственные и муниципальные ценные бумаги. 2. ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги). 3. вклады в уставные капиталы других организаций. 4. займы, предоставленные другим организациям. 5. депозитные вклады в кредитных организациях. 6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. 7. вклады организации товарища по договору простого товарищества. Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения », субсчет 1 «Паи и акции ». Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58 «Финансовые вложения », и стоимостью переданных активов отражается в составе операционных доходов или расходов передающей организации. Д 58 К 04 – переданы нематериальные активы в счет вклада в уставной капитал других организаций. Д 58 К 10 – переданы материалы в счет вклада. Финансовые вложения в ценные бумаги. Первоначальная стоимость приобретенных организацией ЦБ включает в себя фактические затраты организации по их приобретению, за вычетом НДС. Д76 К51 – перечислены денежные средства с расчетного счета продавцу ценных бумаг. Д58 К91 – выявлена разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой ценных бумаг (текущая превышает предыдущую). Д76 К91 «Прочие доходы и расходы»– начислены доходы по ценным бумагам. Способы оценки: по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения фин вложений (способ ФИФО – ценные бумаги списываются в течение периода в последовательности их приобретения). Д91.1 К58.1 – списана учетная стоимость выбывших ценных бумаг. Д91 К76 – списаны расходы, связанные с выбытием ценных бумаг. В приложение к бух балансу (ф5) есть раздел «Финансовые вложения». Там отражаются долгосрочные и краткосрочные фин вложения, учитываемые на одноименном счете 58.

10. Пояснительная записка – текстовая часть бух отчета: назначение, разделы, источники информации.

Пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составить пояснительную записку и к промежуточной отчетности. В ней указываются дополнительные сведения о финансовом положении организации, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Разделы: 1. сведения о деятельности организации. 2. изменения в учетной политики. 3. сведения о финансовой деятельности, например, покупке акций других предприятий. 4. сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например, о развитии материально-технической базы. 5. сведения о реорганизации предприятия. В пояснительной записке следует привести: 1. краткую характеристику деятельности организации, т.е. факторы, повлиявшие на финансовые результаты отчетного периода, а также решение по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли организации; 2. аналитические показатели, характеризующие состояние, структуру и эффективность использования основных средств, нематериальных активов. 3. оценку финансового состояния организации на краткосрочную перспективу по показателям финансовой устойчивости и платежеспособности организации; 4. оценку деловой активности организации. Если в истекшем году произошли чрезвычайные события: пожар, наводнение, кража, технологическая авария, то они тоже указываются, а также отражаются экономические последствия этих происшествий. При изменении учетной политики указываются новые положения и перечисляются причины этих изменений. Давая характеристику платежеспособности организации, обращают внимание на наличность в кассе и расчетных счетах, на просроченную дебит и кредит задолжность. В пояснительную записку включают информацию об аффилированных лицах. Аффилированные лица - физ и юр лица, способные оказывать влияние на деятельность юр и физ лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.