180. Процедури аудиту короткострокових кредитів банків.

Облік розрахунків ведеться на рахунку 60 “Короткострокові позики” у національній та іноземній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. За кредитом цього рахунка відображаються суми одержаних кредитів, за дебетом – погашення та переведення до довгострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів (позик). Аудитор здійснює аналіз фінансового стану п-ва, контролює дотримання строків платежів, своєчасність сплати комерційного кредиту. Комерційні кредити п-во покриває за рахунок власних оборотних коштів, інших джерел, а також за рахунок банківського кредиту. Завдання аудитора – перевірити законність одержання і використання банківських кредитів за цільовим призначенням, своєчасність погашення їх. Перевіряючи записи у Головній книзі й балансі, аудитор з’ясовує, якими видами позик користувалось п-во.Аудит кредитних операцій доцільно проводити за видами позик (кредитів) – під товарооборот, товари сезонного нагромадження, на тимчасові потреби тощо.

За даними балансу і записами в реєстрі аналітичного обліку аудитор встановлює, чи використовувалася позика за цільовим призначенням. Аудитор перевіряє правильність відомостей про забезпечення виданих позик, наявність власних оборотних коштів у товарних запасах, повноту використання позик на тимчасові потреби, під нормативні запаси матеріальних цінностей.

173. Процедури аудиту поточних фінансових інвестицій.

Аудит фінансових інвестицій.Відпов до П(с)БО2 “Баланс” фін інвестиції – це активи, які утримуються п-вом з метою збільш прибутку (%, дивідендів тощо), зростання вар-ті капіталу або ін вигод для інвестора. Фін вкладення здійсн з метою отримання сталого доходу та виявлення впливу на д-сть п-ва, що інвестується. Не всі вкладення капіталу є фін інвестиціями. Фін інвестув-я здійсн п-вом в таких осн-х формах:1).Внесення капіталу до статут-х фондів СП; 2).Внесення капіталу в доходні види грош інструментів; 3).Внесення к-лу в доходні види фондових інструментів (різні види ЦП,що обертаються на фонд ринку). Фін інвестиції поділ.на: а).довгостр (на період понад 1р та ті, що не можуть бути реалізовані вільно в будь-який момент): позикові та пайові. Довгостр інвестиції розгляд-ся як необ активи; б).поточні (строк погашення до року: еквіваленти грош коштів та ін пот фін інвестиції. Розгляд як пот активи. Джерела інфо:П(с)БО № 2, 12, 14, ЗУ “Про БО і ФЗ”; ПКО; виписки банку; акт прийм-передачі ОЗ; накладна на відпуск матеріалів та ін.; виправдовуючі доки; Книга обліку ЦП; довідки бухг-рії; реєстр;зв-ть;рах.14“Довгостр фін інвестиції”,34“Короткостр векселі одержані”, 35 “Пот фін інвестиції”; журнал-ордер № 3; ін. Осн напрями аудиту-перевірка: 1).прав-ті віднесення фін інвестицій до довгостр чи короткостр-х; 2).обгрунтованості віднес облігацій та векселів до довго- чи короткостр; 3).порядку віднес різниці між факт вит-ми та номін-ю вар-тю ЦП; 4).відображ дивідендів по акціям; 5).док-ня операцій; 6).прав-ть перерах в нац валюту ЦП, оплачених в ін валюті; 7).порядка фінансув витрат по зберіг-ню акцій та облігацій в банках; 8).існув-я акцій, переданих в заставу; 9).відпов-ть стр-ри портфеля ЦП та доків на їх придбання; 10).прав-ть відображ в обліку ЦП; 11).ведення АО по рах-ам (за видами довгостр фін вкладень та об’єктами інвестування;АО векселів – за кожним векселем; АО ощадних сертифікатів – по банках, що видали серт-ти; 12).прав-ть виплати періодичних доходів по купонним та безкупон облігаціям; 13).прав-ть виплати вар-ті майна при ліквідації п-ва; 14).порядок оплати ЦП при придбанні; 15).прав-ть відображ фін інвестицій в балансі; 16).прав-ть оцінки фін інвестицій (при придбанні, на дату балансу, при вибутті); 17).прав-ть кореспонденції рах-ів; 18).прав-ть переоцінки; 19).облік погашення і реал-ї фін інвестицій; 20).достовірність даних інвен-ції ЦП (прав-ть оформлення; реальність вар-ті; збереження ЦП – шляхом співставлення факт наявності з даними БО; своєчасне і повне відображ в БО отриманих доходів по ЦП), ін.