Аналіз витрат за елементами операційних витрат

Найменування показника	За попередній період	За звітний період	Відхилення
Матеріальні затрати	187 451	190 704	+3 253
Витрати на оплату праці	473 508	864 015	+390 507
Відрахуванння на соціальні заходи	174 967	316 660	+141 693
Амортизація	24 199	32 081	+7 882
Інші операційні витрати	195 726	259 651	+63 925
Разом	1 346 086	1 663 111	+317 025

Проаналізувавши елементи операційних витрпат, можна зробити висновок, що в звітному періоді значно зросли витрати на оплату праці і відрахування на соціальні заходи (на 390 507 і 141 693 тис. грн. відповідно), що безпосередньо пов’язано з соціальною політикою держави щодо підвищення прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати. Значно зросли й інші операційні витрати, що пов’язано з витратами не на реалізацію продукцію. Відбулося незначне збільшення матеріальних витрат (на 3 253 тис. грн.), тобто підприємство ефективно працює і виконує заплановані нормативи матеріальних витрат, установлені на підприємстві.

Наступним етапом загального аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства МЛА № 369 буде аналіз отриманого прибутку (табл. 2.9) та показників рентабельності (табл. 2.10).

Таблиця 2.9

Аналіз рівня і динаміки показників фінансових результатів

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхи- лення
1.Виторг від реалізації (без ПДВ, та інш.)	8 325 643	15 691 182	+7 365 539
2.Собівартість реалізованої продукції	6 193 700	12 246 391	+6 052 691
3. Адміністративні витрати	-	-	-
4. Витрати на збут	1 055 851	1 346 086	+290 235
5. Інші операційні витрати	172	193	+21
6. Фінансові доходи	-	-	-
7. Фінансові витрати	-	-	-
8. Податок на прибуток	268 980	524 626	+255 646
9. Чистий прибуток	806 940	1 573 886	+766 946

Дані вищенаведеної таблиці 2.9 свідчать про збільшення чистого прибутку МЛА № 369 у 2010 році порівняно з 2009 роком, зокрема внаслідок збільшення обсягів реалізації лікарських засобів та виробів медичного призначення на 7 365 539 тис. грн. Ці дані говорять про позитивну діяльність підприємства за звітний період – 2010 рік.

Таблиця 2.10

Аналіз показників рентабельності

Показники	За минулий рік	За звітний рік	Відхилення
1 Рентабельність продажів	0,10	0,48	+0,38
2. Рентабельність усього капіталу	0,22	0,29	+0,07
3. Рентабельність ОС і інших необоротних активів	13,88	13,16	-0,72
4. Рентабельність власного капіталу	6,86	5,79	-0,07
5. Рентабельність перманентного капіталу	6,86	5,79	-0,07
6. Рентабельність виробничої діяльності	0,13	0,08	-0,05

1. Рентабельність продажів = Чистий прибуток : Виручку;

Рентабельність продажів (2009 рік) = 1 573 886 : 15 691 182= 0,10;

Рентабельність продажів (2010 рік) =1 618 964 : 24 179 155 =0,48;

2. Рентабельність усього капіталу = Чистий прибуток : Валюта балансу;

Рентабельність усього капіталу (2009 рік) = 1 573 886 : 714 868 = 0,22;

Рентабельність усього капіталу (2010 рік) = 1 618 964 : 5 416 552 =0,29;

3. Рентабельність ОС і інших необоротних активів = Чистий прибуток : Вартість основних засобів;

Рентабельність ОС і інших необоротних активів (2009 рік) = 1 573 886 : 113 332 = 13,88;

Рентабельність ОС і інших необоротних активів (2010 рік) = 1 618 964: 123 011 = 13,16;

4. Рентабельність власного капіталу = Чистий прибуток : І розділ пасиву;

Рентабельність власного капіталу (2009 рік) = 1 573 886 : 229 509 = 6,86;

Рентабельність власного капіталу (2010 рік) = 1 618 964: 279 509 = 5,79;

5. Рентабельність перманентного капіталу = Чистий прибуток : Сума по І, ІІ, ІІІ розділу пасиву ;

Рентабельність перманентного капіталу (2009 рік) = 1 573 886 : 229 509 = 6,86;

Рентабельність перманентного капіталу (2010 рік) = 1 618 964: 279 509 = 5,79;

6. Рентабельність діяльності підприємства = Чистий прибуток : (Собівартість реалізованої продукції + Адміністративні витрати);

Рентабельність діяльності підприємства (2009 рік) = 1 573 886 : 12 246 391 = 0,13;

Рентабельність діяльності підприємства (2010 рік) = 1 618 964 : 20 897 303 = 0,08.

З даної таблиці видно, що всі майже всі показники рентабельності в звітному році зменшилися в порівнянні з минулим роком, що свідчить про не дуже ефективну діяльність підприємства в цілому. Але в звітному році значно збільшилася рентабельність продажів на 0,38 і становить в 2010 році 0, 48 або 48 %.

За даними річної фінансової звітності, а зокрема балансу, можна згрупувати майно підприємства (табл. 2.11) та джерела його формування за економічними ознаками, визначити і порівняти в статиці і динаміці їх склад і структуру.

Таблиця 2.11