4) Антонов (штатный сотрудник)

Оклад + премия = 2 560 000 + 2 560 000*30%/100 = 3 328 000 руб.

Подоходный налог: 3 328 000*12%/100 = 399 360 руб.

Пенсионный фонд: 3 328 000*1%/100 = 33 280 руб.

ИТОГО к выдаче: 3 328 000 – 399 360 – 33 280 = 2 895 360 руб.

5) Бобров (совместитель)

Оклад + премия = 1 120 000 + 0 = 1 120 000 руб.

Подоходный налог: (1 120 000 – 440 000)*12%/100 = 81 600 руб.

Пенсионный фонд: 1 120 000*1%/100 = 11 200 руб.

ИТОГО к выдаче: 1 120 000 – 81 600 – 11 200 = 1 027 200 руб.

ВСЕГО: к выплате ЗП рабочим: 11 404 761 руб.

Таблица 2.12 – Расчет отчислений от заработной платы основных рабочих

Показатель	Значение
	Администрация	Рабочие
Начислена ЗП работникам за месяц, тыс. руб.	9 680 000 + 4 840 000 = 14 520 000	8 656 364 + 2 260 909 + 2 085 091 = 13 002 364
Отчисления в ФСЗН (34%), руб.	14 520 000*0,34 = 4 936 800	13 002 364*0,34 = 4 420 804
Взносы в Белгосстрах (0,6 %), руб.	14 520 000*0,006 = 87 120	13 002 364*0,006 = 78 014

Начислена заработная плата рабочим основного производства предприятия:

ЗП – Д20 К70 на сумму 13 002 364 руб.

ПВН – Д69 К70 на сумму 2 085 091 руб.

Отчисления в ФСЗН (34%) – Д20 К69 на сумму 4 420 804 руб.

Отчисления в Белгосстрах (0,6%) – Д20 К76 на сумму 78 014 руб.

Начислена заработная плата администрации организации:

ЗП – Д26 К70 на сумму 14 520 000 руб.

Отчисления в ФСЗН (34%) – Д26 К69.1 на сумму 4 936 800 руб.

Отчисления в Белгосстрах (0,6%) – Д26 К76.8 на сумму 87 120 руб.

Операция 6

Таблица 2.13 - Акцептование счетов сторонних организаций

Операция	Сумма (без НДС)		НДС, руб.	Д-т	К-т
	у. е.	руб.
Задолженность подрядчику за паровое отопление	18,2	55 037 (18,2*3 024)	0,2*55 037 = 11 007	25	60
				18.1.1	60
Задолженность подрядчику за электроэнергию	17,4	52 618 (17,4*3 024)	10 524	25	60
				18.1.1	60
Задолженность подрядчику за охрану территорий и помещений в ночное время	11,9	35 986 (11,9*3 024)	7 197	25	60
				18.1.1	60
Итого:	47,5	143 640	28 728

Операция 7

Таблица 2.14 – Расчет стоимости топлива автомобиля

Показатель	Расчет	Значение
Заправлено в баки автомобилей бензина, л.	исх. данные	386
Цена 1 л. бензина, у.е.	табл. 2.1	0,8
Цена 1 л. бензина, руб.	0,8*3 024	2 419
Цена бензина (без НДС), руб.	386*2 419	933 734
НДС, руб.	20/100*933 734	186 747

На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо на сумму (без НДС) 933 734 руб. (Д10.3.11 К60).

НДС – 186 747 руб. (Д18.1.1 К60).

Операция 8

Таблица 2.15 – Списание топлива

Показатель	Расчет	Значение
Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца, л.	исх. данные	10
Линейная норма расхода топлива, л./100 км. пробега	табл. 2.1	9
Предполагаемый пробег автомобиля, км.	табл. 2.1	800 000
Нормативный расход топлива, л.	9/100*800 000	72 000
Списание топлива, израсходованного в основном производстве в пределах норм, тыс. руб.	(386 - 10)*0,8*3 024/1,2	758 016

Списание топлива из бака – Д44 К10.3.12 на сумму 758 016 руб.

Операция 10

Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке:

72 (исх. данные)*3 024 = 217 728 руб. (Д26 К71)

Операция 11

С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам:

516 (исх. данные)*3 024 – 260 064 = 1 300 320 руб. (Д60 К51)

НДС уплаченный: 1 560 384*20/120 = 260 064 руб. (Д18.1.2 К18.1.1)

Операция 12

С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов:

110 (исх. данные)*3 024 = 332 640 руб. (Д76 К51)

Операция 13

Авиабилеты оприходованы – Д50 К76 на сумму 332 640 руб.

Операция 14

Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму:

44 (исх. данные)*3 024 = 133 056 руб. (Д71 К50)

Операция 15

На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица – Д26 К71 на сумму 133 056 руб.

Операция 16

Таблица 2.16 – Определение недостачи материалов на складе

Наименование материала	Ед. изм.	Кол-во	Цена за единицу, руб.	Стоимость материала, руб.	НДС материала, руб.
Силикон	фл.	2	15 120	30 240	30 240*0,2 = 6 048
Вешалки металлические	шт.	6	302	1 812	362
Окантовка пластмассовая	м	8	3 024	24 192	4 838
Итого:	-	-	-	56 244	11 248

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе:

Силикон

Стоимость без НДС – Д94 К10.1 на сумму 30 240 руб.

НДС – Д94 К68 на сумму 6 048 руб.

Вешалки металлические

Стоимость без НДС – Д94 К10.1 на сумму 1 812 руб.

НДС – Д94 К68 на сумму 362 руб.

Окантовка пластмассовая

Стоимость без НДС – Д94 К10.1 на сумму 24 192 руб.

НДС – Д94 К68 на сумму 4 838 руб.

Операция 17

Удержано с материально ответственного лица (Петренко) 50% суммы недостачи:

50%/100*56 244 = 28 122 руб. (Д73.2 К94)

НДС по недостаче: 28 122*20%/100 = 5 624 руб. (Д73.2 К68)

Удержание из ЗП виновного (Петренко): 28 122 + 5 624 = 33 746 (Д70 К73.2)

Операция 18

Остаток недостачи погашен за счет прибыли предприятия:

56 244/2 + (56 244*20%/100%)/2 = 33 746 руб. (Д99 К94)

Операция 19

Из баланса предприятия видно, что организация взяла краткосрочный кредит банка на сумму 73 180 800 руб.

Банк начислил процент за пользование краткосрочным кредитом в размере 19% годовых, полученным ранее для приобретения основных средств.

(24 192 000*19%/100)/12 = 383 040 руб. (Д08.4 К67.1)

Операция 20

С расчетного счета предприятия перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств – Д67.1 К51 на сумму 383 040 руб.

Операция 21

На складе предприятия оприходованы ДСП, полученные от поставщика (без НДС):

405 (исх. данные)*3 024 = 1 224 720 руб. (Д10.1 К60)

Операция 22

НДС по поступившим ДСП: 1 224 720*0,20 = 244 944 руб. (Д18.1.1 К60)

Операция 23

Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для приобретенных оборотных средств ДСП:

1 224 720 + 244 944 = 1 469 664 руб. (Д55 К76)

Операция 24

За счет средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП – Д60 К55 на сумму 1 469 664 руб.

Операция 25, 26

Таблица 2.19 – Предъявление претензии поставщику

Показатель	Расчет	Значение	Д-т	К-т
Стоимость ДСП (без НДС), на которые предъявлена претензия, руб.	исх. данные 60*3 024	181 440	76	10.1
НДС, руб.	0,2*181 440	36 288	76.3	68
Итого:		217 728

Операция 27

Поставщик признал претензию и удовлетворил претензию в полном объеме, т.е. вернул деньги за материалы на расчетный счет организации – Д51 К76.3 на сумму 217 728 руб.

Операция 28

Таблица 2.20 – Поступление основных средств в организацию

Показатель	Расчет	Значение	Д-т	К-т
Стоимость ОС (без НДС), которые поступили в организацию, руб.	исх. данные (200*3 024)	604 800	08	60
НДС, руб.	0,2*604 800	120 960	18.1.1	60
Итого:		725 760

Операция 29

С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства – Д60 К51 на сумму 725 760 руб.

Составлен акт ввода основных средств в эксплуатацию основных средств – Д01 К08 на сумму 604 800 руб.

Отражен уплаченный входной НДС по поступившим основным средствам – Д18.1.2 К18.1.1 на сумму 120 960 руб.

Операция 30

С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций:

130 (исх. данные)*3 024 = 393 120 руб. (Д76 К51)

Операция 31

Таблица 2.21 – Поступление внереализационных доходов

Показатель	Расчет	Значение	Д-т	К-т
Поступление внереализационных доходов, руб.	исх. данные 21*3 024	63 504	51	90

Операция 32

Таблица 2.22 – Поступление операционных доходов

Показатель	Расчет	Значение	Д-т	К-т
Поступление операционных доходов, руб.	исх. данные 20*3 024	60 480	51	91

Операция 33

Таблица 2.23 – Оплата внереализационных расходов

Показатель	Расчет	Значение	Д-т	К-т
Оплата внереализационных расходов, руб.	исх. данные 8*3 024	24 192	90	51

Операция 34

С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание:

8*3 024 = 24 192 руб. (Д26 К51)

Операция 35.1

Таблица 2.24 - Списание суммы общехозяйственных расходов (счет 26)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, руб	Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
3				02	164 012	35.1				20	20 095 002
4				05	12 094
9.1				70	14 520 000
9.2				69.1	4 936 800
9.3				76.8	87 120
10				71	217 728
15				71	133 056
34				51	24 192
				Об =	20 095 002					Об =	20 095 002
С = 0

Операция 35.2

Таблица 2.25 - Общепроизводственные расходы (счет 25)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, тыс. руб	Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, тыс. руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
2.1				60	34 776	35.2				20	294 805
3				02	93 537
4				05	22 851
6.1				60	55 037
6.2				60	52 618
6.3				60	35 986
				Об =	294 805					Об =	294 805
С = 0

Операция 35.3

Таблица 2.25 - Списание продукции на склад по себестоимости (счет 20)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, тыс. руб	Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
1				10.1	1 590 443	35.3				43	39 481 432
5.1				70	13 002 364
5.3				69	4 420 804
5.4				76	78 014
35.1				26	20 095 002
35.2				25	294 805
				Об =	39 481 432					Об =	39 481 432
С = 0

Операция 36

Таблица 2.26 – Цена продукции, включая НДС и рентабельность продукции

Показатель	Расчет	Значение
Себестоимость продукции, тыс. руб.	Пункт 35.3	39 481 432
НДС, %		20%
Уровень рентабельности, %	исходные данные	24%
Цена продукции, включая НДС и рентабельность продукции	Цена с учетом рентабельности: Ц = 39 481 432*24%/100 + 39 481 432 = 48 956 976 руб. Цена продукции, включая НДС: Ц + НДС = 48 956 976 + 48 956 976 *20%/100 = 58 748 371 руб.	58 748 371

Цена продукции, включая налоги из выручки и НДС – Д62 К90 на сумму 58 748 371 руб.

Определены налоги из выручки (НДС): 48 956 976 *20/100 = 9 791 395 руб. (Д90 К68)

Списана по себестоимости реализованная продукция – Д90 К43 на сумму 39 481 432 руб.

Выявлен и отражен финансовый результат от реализации продукции – Д90 К99 на сумму 9 475 544 руб.

Таблица 2.27 – Расчет финансового результата от реализации продукции (счет 90)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма, руб.	Документ			Содержание записи	Кор. счет	Сумма руб.
Наимен.	№	Дата				Наим.	№	Дата
36.2				68	9 791 395	36.1				62	58 748 371
36.3				43	39 481 432
36.4				99	9 475 544
				Об =	58 748 371					Об =	58 748 371
С = 0

Операция 37

31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию – Д51 К62 на сумму 58 748 371 руб.

Операция 38

Таблица 2.27 – Расчет курсовых разниц

Показатель	Расчет	Значение
Первоначальный курс, БР/ $	исходные данные	3 024
Новый курс, БР/ $	1,09*3024	3 296
Валютный счет, $	табл. 2.2 (баланс)	5 000
Курсовая разница, тыс. руб.	(3 296 – 3024)*5000	1 360 000

Произведена переоценка валютного счета на 31.01.2012 г. – Д52 К91 на сумму 1 360 000 руб.

Списаны курсовые разницы – Д91 К99 на сумму 1 360 000 руб.

Операция 39

С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:

Проведение технического обслуживания производственного оборудования с НДС - Д 60 К51 на сумму 41 731 руб.

Аренду производственного оборудования - Д60 К51 на сумму 79 108 руб.

Паровое отопление с НДС - Д60 К51 на сумму 66 044 руб.

Электроэнергию с НДС - Д60 К51 на сумму 63 142 руб.

Охрану территорий и помещений в ночное время с НДС - Д60 К51 на сумму 43 183 руб.

Операция 40

Таблица 2.30 – Расчет входного НДС (счет 18.1.1)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма, руб.	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма, руб.
Наимен.	№	Дата				Наимен.	№	Дата
2.1				60	6 955	29.2				18.1.2	120 960
2.2				60	13 185	40				18.1.2	480 559
6.1				60	11 007
6.2				60	10 524
6.3				60	7 197
7				60	186 747
22				60	244 944
28.2				60	120 960
				Об =	601 519					Об =	601 519
С = 0

Операция 41

При расчетах с бюджетом принят к вычету оплаченный «входной НДС» - Д68.2 К18.1.2 на сумму 1 750 639 руб. (1 149 120 (см. таблица 2.2) + 601 519)

Операция 42.1

Удержано из ЗП работников (см. таблица 2.11):

Подоходный налог – Д70 К68.4 на сумму 1 138 044 руб.

Пенсионный фонд – Д70 К69.2 на сумму 254 373 руб.

Страховка – Д 70 К76.2 на сумму 150 000 руб.

Операция 42

С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь:

НДС – Д68 К51 на сумму 8 040 756 руб. (п. 36.2 – п. 41)

Подоходный налог – Д68.4 К51 на сумму 3 138 044 руб. (см. таблица 2.11)

ФСЗН – Д69.1 К51 на сумму 9 357 604 руб. (4 936 800 + 4 420 804) (см. таблица 2.12)

Пенсионный фонд – Д69.2 К51 на сумму 254 373 руб. (см. таблица 2.11)

Страховка – Д76.2 К51 на сумму 150 000 руб. (см. таблица 2.11)

Взносы в Белгосстрах – Д76.8 К51 на сумму 165 134 руб. (87 120 + 78 014) (см. таблица 2.12)

Операция 43

С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь – Д50 К51 на сумму 1 663 200 руб. (см. таблица 2.2).

Операция 44

Из кассы выплачена заработная плата за декабрь – Д70 К50 на сумму 1 663 200 руб.

Операция 45

Таблица 2.31 – Начисление дивидендов учредителям организации

Показатель	Расчет	Значение
Нераспределенная прибыль на 01.01.2012 г., руб.	табл. 2.2 (баланс)	236 815 488
Процентная ставка отчисления дивидендов, %	исходные данные	10 %
Размер дивидендов, руб.	10%/100*236 815 488	23 681 549

Начислены дивиденды учредителям организации – Д84 К75 на сумму 23 681 549 руб.

Операция 46

Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход (18%):

Ндох = 23 681 549*18/100 = 4 262 679 руб. (Д75 К68.4)

Операция 47

Списано сальдо операционных доходов и расходов (аналитический учет по видам) – Д91 К99 на сумму 60 480 руб. (см. операция 32)

Операция 48

Таблица 2.32 – Списание сальдо внереализационных доходов и расходов (счет 90)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма, руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма, руб.
Наимен.	№	Дата				Наимен.	№	Дата
33				51	24 192	31				51	63 504
36.2				68	9 791 395	36.1				62	58 748 371
36.3				43	39 481 432
36.4				99	9 475 544
48				99	39 312
				Об =	58 811 875					Об =	58 811 875
С = 0

Списано сальдо внереализационных доходов и расходов (аналитический учет по видам) – Д90 К99 на сумму 39 312 руб.

Операция 49

Таблица 2.33 – Расчет прибыли (убытков) от операционной, основной и внереализационной деятельности (счет 99)

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма, тыc. руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма, тыc. руб.
Наимен.	№	Дата				Наимен.	№	Дата
18				94	33 746	36.4				90	9 475 544
49				68	10 901 590	38.2				91	1 360 000
						47				91	60 480
						48				90	39 312
				Об =	10 935 336					Об =	10 935 336
С = 0

Таблица 2.34 – Расчет налога на прибыль

Показатель	Расчет	Значение
Сальдо счета 99, руб.	таблица 2.33	10 901 590
Ставка налога на прибыль, %	исходные данные	18%
Налог на прибыль, тыс. руб.	10 901 590*18%/100%	1 962 286

Отражено начисление налогов из прибыли, предусмотренных законодательством – Д99 К68 на сумму 1 962 286 руб.

После составления журнала хозяйственных операций были открыты соответствующие счета.