- •Содержание
- •Введение
- •1Теоретическая часть
- •1.1.1Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •1.2Назначение счета 55 «Специальные счета в банках»
- •2Учет денежных средств по депозитным счетам
- •3Учет денежных средств на счетах в драгоценных металлах
- •4Учет на счетах денежных средств целевого назначения
- •5Практическая часть
- •Исходные данные
- •6Корреспонденции счетов по приведенным хозяйственны операциям
- •1) Сергеев (директор)
- •2) Андреев (экономист)
- •3) Смирнова (бухгалтер)
- •1) Никитин (штатный сотрудник)
- •2) Сидоров (штатный сотрудник)
- •3) Петренко (штатный сотрудник)
- •4) Антонов (штатный сотрудник)
- •5) Бобров (совместитель)
- •Счет № 01 «Основное производство»
- •Счет № 04 «Нематериальные активы»
- •Счет № 07 «Оборудование к установке»
- •Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет № 41 «Товары»
- •Счет № 43 «Готовая продукция»
- •Счет № 44 «Расходы на реализацию»
- •Счет № 50 «Касса»
- •Счет № 52 «Валютный счет»
- •Счет № 55 «Специальные счета в банках»
- •Счет № 58 «Финансовые вложения»
- •Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •Счет № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Счет № 69.1 «Расчеты с фондом социальной защиты»
- •Счет № 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
- •Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- •Счет № 75 «Расчеты с учредителями»
- •Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- •Счет № 80 «Уставный фонд»
- •Счет № 82 «Резервный фонд»
- •Счет № 83 «Добавочный фонд»
- •Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»
- •Счет № 90 «Реализация»
- •Счет № 91 «Операционные доходы и расходы»
- •Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- •Счет № 96 «Резервы предстоящих расходов»
- •Счет № 97 «Расходы будущих периодов»
- •Счет № 99 «Прибыль и убытки»
- •7Калькуляция (смета) затрат по предприятию за месяц
- •8Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •9Бухгалтерский баланс фирмы «Престиж»
- •10Расчет показателей платежеспособности предприятия
- •Заключение
- •Список использованных источников
3Учет денежных средств на счетах в драгоценных металлах
На субсчете 55.2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. [3]
4Учет на счетах денежных средств целевого назначения
Обособленно хранящиеся денежные средства целевого финансирования учитываются на счете 55.3 «Специальный счет средств целевого назначения».
Поступление на специальный счет средств целевого назначения отражается бухгалтерской записью: дебет счета 55.3 «Специальный счет средств целевого назначения» и кредит счета 86 «Целевое финансирование».
При использовании средств по целевому назначению, то есть при расчетах с поставщиками за товары или услуги средствами целевого назначения в бухгалтерии отражается запись: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и кредит счета 55.3 «Специальный счет средств целевого назначения».
Денежные средства по данному счету учета могут быть использованы на погашение кредиторской задолженности и по другим счетам.
Особенность данных операций состоит в том, что они вносятся в программу ручными проводками, то есть банковские выписки по счету 55.3 не формируются. [1]
5Практическая часть
Исходные данные
В данном разделе проведен анализ хозяйственной деятельности фирмы «Престиж» за январь месяц текущего года на основе исходных данных (таблица 2.1) и баланса фирмы «Престиж» на 01.01.2012 г. (таблица 2.2, 2.3).
Таблица 2.1 – Исходные данные
№ |
Показатель |
Значение |
1 |
Тарифная ставка 1 РАЗРЯДА на 01.01.2012 г., руб. |
200 000 |
2 |
Цена 1 литра топлива (марка топлива 92) (стоимость без учета НДС), у.е. |
0,8 |
3 |
Одна условная единица (1 у.е.), БР/ $ |
3 024 |
4 |
Рентабельность производства продукции, % |
24 |
5 |
Предполагаемый пробег автомобиля (ресурс), км. |
800 000 |
6 |
Линейная норма расхода топлива, л/на 100 км пробега |
9 |
8 |
Размер премии рабочим, % |
30 |
9 |
Размер премии администрации, % |
50 |
Таблица 2.2 – Баланс фирмы «Престиж» на 01.01.2012 г.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
||
$ |
тыс. руб. |
$ |
тыс. руб. |
||
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Ш. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
|
|
Основные средства |
|
|
Уставный капитал (80) |
80 000 |
241 920 000 |
первоначальная стоимость (01) |
9 060 |
27 397 440 |
Резервный капитал (82) |
6 817 |
20 614 608 |
амортизация о.с. (02/1) |
1 040 |
3 144 960 |
Добавочный капитал (83) |
7 807 |
23 608 368 |
остаточная стоимость о.с |
8 020 |
24 252 480 |
Нераспределенная прибыль (84) |
78 312 |
236 815 488 |
Нематериальные активы |
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ Ш |
172 936 |
522 958 464 |
первоначальная стоимость (04) |
1 260 |
3 810 240 |
|
|
|
амортизация н.а. (05) |
510 |
1 542 240 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
остаточная стоимость |
750 |
2 268 000 |
Долгосрочные кредиты и займы (67) |
8 000 |
24 192 000 |
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV: |
8 000 |
24 192 000 |
Оборудование к установке (07) |
330 |
997 920 |
|
|
|
Вложения в долгосрочные активы (08) |
680 |
2 056 320 |
|
|
|
ВСЕГО ПО РАЗДЕЛУ I: |
9 780 |
29 574 720 |
|
|
|
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Запасы (10) |
14 647 |
44 292 528 |
Краткосрочные кредиты и займы (66) |
24 200 |
73 180 800 |
Налог на добавленную стоимость (18/1) |
380 |
1 149 120 |
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе: |
|
|
по налогам и сборам (68) |
28 |
84 672 |
|||
Товары (41) |
769 |
2 325 456 |
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
190 |
574 560 |
Готовая продукция (43) |
300 |
907 200 |
по оплате труда (70) |
550 |
1 663 200 |
Расходы будущих периодов (97) |
130 |
393 120 |
прочим кредиторам (76) |
1 966 |
5 945 184 |
Краткосрочные финансовые вложения (58/1) |
330 |
997 920 |
Резервы предстоящих расходов (96) |
3061 |
9 256 464 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
100 |
302 400 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V: |
29 995 |
90 704 880 |
Касса (50) |
125 |
378 000 |
|
|
|
Расчетный счет (51) |
179 370 |
542 414 880 |
|
|
|
Валютные счета (52) |
5 000 |
15 120 000 |
|
|
|
ВСЕГО ПО РАЗДЕЛУ II: |
201 151 |
608 280 624 |
|
|
|
БАЛАНС: |
210 931 |
637 855 344 |
БАЛАНС: |
210 931 |
637 855 344 |
Таблица 2.3 – Расшифровка синтетических счетов баланса
№ счета |
Название |
Сумма |
|
$ |
руб. |
||
10 |
«Материалы» |
14 647 |
44 292 528 |
10.1 |
«Сырье и материалы» (на складе) |
14 347 |
43 385 328 |
10.3.11 |
«Топливо на складе организации» (без НДС) |
300 |
907 200 |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
190 |
574 560 |
69.1 |
«Расчеты по социальному страхованию» |
183 |
553 392 |
69.2 |
«Расчеты по пенсионному обеспечению» |
7 |
21 168 |