- •1 Понятие готовой продукции
- •1.1 Учет реализации готовой продукции
- •1.2 Организация учета готовой продукции на складе и в бухгалтерии
- •1.3 Инвентаризация готовой продукции и товаров
- •1.4 Учет коммерческих расходов
- •1.5 Определение финансового результата
- •2 Организация бухгалтерского учёта на примере предприятия ооо дДсп «Совхоз Богословский»
- •2.1 Характеристика предприятия
- •2.2 Учетная политика предприятия ооо дсп «Совхоз Богословский»
- •2.2.1 Введение
- •2.2.2 Организационные аспекты учетной политики
- •2.3 Отражение хозяйственной деятельности предприятия ооо дсп «Совхоз Богословский» за март 2009 года
2.3 Отражение хозяйственной деятельности предприятия ооо дсп «Совхоз Богословский» за март 2009 года
Начальный баланс
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
||
01* |
Основные средства |
22000 |
80 (85) |
Уставной капитал |
22000 |
02* |
Амортизация основных средств |
4000 |
60 |
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
10110 |
|
Остаточная стоимость основных средств |
18000 |
68 |
Задолженность в бюджет по налогам |
500 |
10 |
Материалы |
13000 |
69 |
Задолженность по единому социальному налогу (в фоны социального страхования и обеспечения) |
400 |
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
100 |
80 (85) |
Уставной капитал |
22000 |
10 |
Материалы |
13000 |
60 |
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
10110 |
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
100 |
68 |
Задолженность в бюджет по налогам |
500 |
20 |
Основное производство |
1000 |
69 |
Задолженность по единому социальному налогу (в фоны социального страхования и обеспечения) |
400 |
43 (40) |
Готовая продукция |
3000 |
|
|
|
50 |
Касса |
10 |
84 (88) |
Нераспределённая прибыль |
15000 |
51 |
Расчётные счета |
15700 |
82 (86) |
Резервный капитал |
3400 |
60 |
Задолженность поставщиков по выданным авансам |
10800 |
75 |
Задолженность участникам по дивидендам |
5000 |
62 |
Задолженность покупателей |
9200 |
99 (80) |
Финансовый результат (прибыль) |
15000 |
68 |
Задолженность бюджета по НДС (переплата) |
600 |
|
|
|
Баланс |
71410 |
Баланс |
71410 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2009 г., руб.
№ |
Дата |
Содержание операции |
Денежная единица |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1. |
3.03 |
Получено в кассу на хоз. нужды, командировки |
3330 |
50 |
51 |
2. |
3.03 |
Перечислено в бюджет задолженность по налогу на прибыль |
900 |
68.4 |
51 |
3. |
4.03 |
Получено от поставщика «Волна» материалов А. Начислено на них НДС |
3800 684 |
10 19 |
60 60 |
4. |
5.03 |
Отпущены материалы А в производство |
13800 |
20 |
10 |
5. |
8.03 |
Выдано в подотчёт Иванову на хоз. нужды |
800 |
71 |
50 |
6. |
10.03 |
Выдано в подотчёт Петрову на командировку |
700 |
71 |
50 |
7. |
11.03 |
Поступила в кассу выручка от реализации продукции |
|
|
|
|
|
А) общая сумма |
2900 |
50 |
90.1 |
|
|
Б) в том числе НДС |
442 |
90.3 |
68.1 |
8. |
11.03 |
Отражается факт реализации - списана отгруженная продукция с учёта по себестоимости |
1900 |
90.2 |
43 |
9. |
11.03 |
Реализованы материалы В - по себестоимости списаны на реализацию |
1450 |
91.2 |
10 |
10. |
11.03 |
Предъявлен счёт за материалы В покупателю ООО «Ирина» |
|
|
|
|
|
А) на общую сумму |
2300 |
62 |
91.1 |
|
|
Б) в том числе НДС |
351 |
91.2 |
68.1 |
11. |
12.03 |
Выручка от реализации из кассы внесена на расчётный счёт |
2900 |
51 |
50 |
12. |
12.03 |
В производство переданы 3 пары рукавиц по цене 10 руб./пара и 2 спец.костюма по цене 485 руб./ед. (срок службы 6 месяцев) |
1300 |
20 |
10 |
13. |
14.03 |
Оплачено поставщику «Волна» за материалы |
5000 |
60 |
51 |
14. |
15.03 |
Утверждён авансовый отчёт Иванова Списано из подотчёта |
190 440 |
10 91.2 |
71 71 |
15. |
15.03 |
Внесён в кассу остаток аванса Иванову |
170 |
50 |
71 |
16. |
16.03 |
Утверждён авансовый отчёт Петрова |
425 |
10 |
71 |
17. |
16.03 |
Оплачен перерасход по командировке Петрову из кассы |
275 |
50 |
71 |
18. |
17.03 |
Получен счёт от «Электроника» за реконструкцию вычислительной машины: |
|
|
|
|
|
А) на сумму услуг |
3700 |
26 |
60 |
|
|
Б) сумма НДС |
666 |
19 |
60 |
19. |
18.03 |
Выдано на командировку Сидорову из кассы |
900 |
71 |
50 |
20. |
18.03 |
Куплен станок МЗ, в счёт оплаты засчитан выданный ранее аванс ООО «Ольга» |
11500 |
08 |
60 |
21. |
19.03 |
Станок МЗ введён в состав основных средств |
11500 |
01 |
08 |
22. |
19.03 |
Получена безвозмездно машина Т от физ. лица по рыночной стоимости |
14100 |
08 |
98.2 |
23. |
20.03 |
Начислено «Квант» за: А) наладку машины Т Б) НДС |
1600 288 |
08 19 |
60 60 |
24. |
21.03 |
Автомашина введена в состав основных средств |
15700 |
01 |
08 |
25. |
21.03 |
Начислено посреднику за продажу ксерокса: А) стоимость услуг Б) НДС |
1350 243 |
97 19 |
60 60 |
26. |
21.03 |
Перечислено посреднику с расчётного счёта |
1450 |
60 |
51 |
27. |
22.03 |
Предъявлен счёт покупателю за ксерокс: А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
11000 1678 |
62 91.2 |
91.1 68.1 |
28. |
22.03 |
Продан ксерокс: |
|
|
|
|
|
А) списана его первоначальная стоимость |
8500 |
01.2 |
01.1 |
|
|
Б) списан начисленный износ (с учётом марта) |
2500 |
0.2 |
01.2 |
|
|
В) остаточная стоимость средств относится на прочие расходы |
6000 |
91.2 |
01.2 |
29. |
23.03 |
Коммерческие расходы посреднику списаны на затраты по реализации ксерокса |
13500 |
91.2 |
97 |
30. |
25.03 |
Отгружена готовая продукция из производства на склад (по с/с) |
34500 |
43 |
20 |
31. |
25.03 |
Предъявлен счёт покупателю У: А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
8100 1236 |
62 90.3 |
91.1 68.1 |
32. |
25.03 |
Реализовано из производства покупателю У (списано по с/с) |
5350 |
90.2 |
43 |
33. |
26.03 |
Начислено: |
|
|
|
|
|
А) зарплата основным производственным рабочим |
11200 |
20 |
70 |
|
|
Б) по больничным листам |
450 |
69.1 |
70 |
|
|
В) пенсии работающим |
1850 |
76.5 |
70 |
|
|
Г) за усовершенствование ЭВМ |
3950 |
76.2 |
70 |
34. |
26.03 |
Удержан из заработной платы налог на доходы (подоходный налог) |
1456 |
70 |
68.2 |
35. |
26.03 |
Начислено единого социального налога на заработную плату: А) Основных рабочих |
|
|
|
|
|
20%- в Пенсионный фонд |
2240 |
20 |
69.2 |
|
|
3,6% - в фонд социального страхования |
403 |
20 |
69.1 |
|
|
2,4% - в фонд медицинского страхования |
269 |
20 |
69.3 |
|
|
Б) За усовершенствование ЭВМ |
|
|
|
|
|
-в Пенсионный фонд |
790 |
76.2 |
69.2 |
|
|
-в фонд социального страхования |
142 |
76.2 |
69.1 |
|
|
-в фонд медицинского страхования |
95 |
76.2 |
69.3 |
36. |
27.03 |
Перечислено: А) налог на доходы физических лиц Б) в Пенсионный фонд В) в фонд социального страхования Г) в фонд медицинского страхования |
1456 3030 545 364 |
68.2 69.2 69.1 69.3 |
51 51 51 51 |
37. |
27.03 |
Перечислена зарплата по договорам подряда на счета в Сбербанк |
3250 |
76.2 |
51 |
38. |
27.03 |
Получено на расчётный счёт от покупателя ООО «Ирина» за материалы и долг за отгруженную в феврале продукцию |
10950 |
51 |
62 |
39. |
28.03 |
Получено на расчётный счёт от покупателя за ксерокс |
11000 |
51 |
62 |
40. |
28.03 |
Получено в кассу на выплату зарплаты, пенсий, пособий |
13100 |
50 |
51 |
41. |
28.03 |
Выплачены: А) зарплата, больничные Б) пенсии работающим |
13100 |
70 |
50 |
42. |
28.03 |
Предъявлен счёт покупателю 2: А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
36350 5545 |
62 90.3 |
90.1 68.1 |
43. |
28.03 |
Реализована готовая продукция со склада покупателю Ъ (списывается по с/с) |
19950 |
90.2 |
43 |
44. |
29.03 Расч. |
Начислена амортизация по основным средствам: А) вычислительная машина Б) принтер В) ксерокс |
167 150 90 |
26 26 26 |
02 02 02 |
45. |
30.03 |
Получено на расчётный счёт от покупателя У |
8100 |
51 |
62 |
46. |
30.03 |
Получено на расчётный счёт пени за просрочку платежа от покупателя |
500 |
51 |
91.1 |
47. |
31.03 |
Получено от покупателя 2: А) в кассу Б) на расчётный счёт |
36350 |
51 |
62 |
48. |
31.03 |
Внесено из кассы на расчётный счёт |
- |
|
|
49. |
Расч. |
Зачтён уплаченный НДС при расчётах с бюджетом при приобретении ценностей, работ, услуг, а также основных средств после постановки на учёт |
1981 |
68.1 |
19 |
50. |
31.03 |
Перечислено с расчётного счёта А) в бюджет НДС Б) в бюджет налог на прибыль В) задолженность Квант Г) «Волне» аванс за материалы Д) дивиденды учредителям |
7922 3182 1888 1000 5000 |
68.1 68.4 60 60 75 |
51 51 51 51 51 |
51. |
31.03 |
Списана продукция со склада вследствие пожара как некомпенсируемые убытки (по с/с) |
150 |
91.2 |
43 |
52. |
31.03 |
Реализована продукция прямо на производства: А) предъявлен счёт покупателю Электроника» Б) НДС В) списана себестоимость |
8200 1251 4950 |
62 90.3 90.2 |
90.1 68.1 43 |
53. |
31.03 |
Произведён взаимозачёт с «Электроникой» |
3400 |
60 |
62 |
54. |
|
Общехозяйственные расходы, списанные на основное производство |
4107 |
20 |
26 |
55. |
|
Осуществлен возврат готовой продукции в цеха основного производства для доработки |
5200 |
20 |
43 |
56. |
Расч. |
Начислено: А) налог на имущество предприятий Б) сбора на нужды образовательных учреждений (отменён там, где введён налог с продаж) |
800 400 |
91.2 91.2 |
68.3 68.3 |
57. |
Расч. |
Определяется финансовый результат от продаж за отчётный месяц |
14926 |
90.9 |
99 |
58. |
Расч. |
Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц |
1181 |
91.9 |
99 |
59. |
Расч. |
Начислен налог на прибыль |
3582 |
99 |
68.4 |
60. |
Расч. |
Закрываются в конце года: А) субсчета счёта 90 на субсчёт 90-9 Б) субсчета счёта 91 на субсчёт 91-9 |
14926 1181 |
90.9 91.9 |
90 91 |
61. |
|
По новому плану в конце года: А) счёт 99 закрывается Б) отчисления в резервный фонд |
27525 42525 |
99 84 |
84 82 |
Главная книга
Сч.01.1 «Основные средства» |
|
Сч.02 «Амортизация основных средств» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн 18000 |
|
|
|
Сн |
||||||||||||
21 11500 |
28.а 8500 |
|
28.6 2500 |
44.а 167 |
||||||||||||
24 15700 |
|
|
|
44.6 150 |
||||||||||||
|
|
|
|
44.в 90 |
||||||||||||
27200 |
8500 |
|
|
407 |
||||||||||||
Ск 36700 |
|
|
|
Ск - 2093 |
||||||||||||
Сч.01.2 «Выбытие» |
|
Сч.08 Вложения |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн |
|
|
|
Сн |
||||||||||||
28.а 8500 |
28.6 2500 |
|
22 14100 |
21 11500 |
||||||||||||
|
28.в 6000 |
|
23.а 1600 |
24 15700 |
||||||||||||
8500 |
8500 |
|
15700 |
27200 |
||||||||||||
Ск 0 |
|
|
|
Ск 11500 |
||||||||||||
Сч.10 «Материалы» |
|
Сч.19 «Ндс» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн 13000 |
|
|
Сн 100 |
|
||||||||||||
3 3800 |
4 13800 |
|
3.1. 684 |
49 1981 |
||||||||||||
4 190 |
9 1450 |
|
18.6 666 |
|
||||||||||||
16 425 |
12 1300 |
|
23.6 288 |
|
||||||||||||
|
|
|
25.6 243 |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
4415 |
16550 |
|
1881 |
1981 |
||||||||||||
Ск 865 |
|
|
Ск 0 |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
Сч.20 «Основное производство» |
|
Сч.43 «Готовая продукция» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн 1000 |
|
|
Сн 3000 |
|
||||||||||||
4 13800 |
30 34500 |
|
30 34500 |
8 1900 |
||||||||||||
12 1300 |
|
|
|
32 535 |
||||||||||||
ЗЗ.а 11200 |
|
|
|
43 19950 |
||||||||||||
З5.а 2240 |
|
|
|
51 150 |
||||||||||||
З5.а 403 |
|
|
|
52.в 4950 |
||||||||||||
З5.а 269 |
|
|
|
55 5200 |
||||||||||||
54 4107 |
|
|
|
|
||||||||||||
55 5200 |
|
|
|
|
||||||||||||
38519 |
34500 |
|
34500 |
37500 |
||||||||||||
Ск 5019 |
|
|
Ск 0 |
|
||||||||||||
Сч. 26 Общехозяйственные расходы |
|
Сч.98.2«Безвозмездные поступления» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн |
|
|
|
Сн |
||||||||||||
18.а 3700 |
54 4107 |
|
|
22 14100 |
||||||||||||
44.а 167 |
|
|
|
|
||||||||||||
446. 150 |
|
|
|
|
||||||||||||
44в 90 |
|
|
|
14100 |
||||||||||||
4107 |
4107 |
|
|
Ск 14100 |
||||||||||||
Ск 0 |
|
|
|
|
||||||||||||
Сч.50 «Касса» |
|
Сч.51 «Расчётные счета» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн 10 |
|
|
Сн 15700 |
|
||||||||||||
1 3330 |
5 800 |
|
11 2900 |
1 3330 |
||||||||||||
7.а 2900 |
6 700 |
|
38 10950 |
2 900 |
||||||||||||
15 170 |
11 2900 |
|
39 11000 |
13 5000 |
||||||||||||
17 275 |
19 900 |
|
45 8100 |
26 1450 |
||||||||||||
40 13100 |
41 13100 |
|
46 500 |
Зб.а 1456 |
||||||||||||
|
|
|
47.6 36350 |
36.6 3030 |
||||||||||||
|
|
|
|
Зб.в 545 |
||||||||||||
|
|
|
|
37 3250 |
||||||||||||
|
|
|
|
40 13100 |
||||||||||||
|
|
|
|
50.а 7922 |
||||||||||||
|
|
|
|
50.6 3182 |
||||||||||||
|
|
|
|
50.в 1888 |
||||||||||||
|
|
|
|
50.г 1000 |
||||||||||||
|
|
|
|
50.д 5000 |
||||||||||||
19775 |
18400 |
|
69800 |
51417 |
||||||||||||
Ск 1385 |
|
|
Ск 34083 |
|
||||||||||||
Сч.60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
|
|
||||||||||||
10800 |
Сн 10110 |
|
|
|
||||||||||||
13 5000 |
3 |
|
|
|
||||||||||||
20 11500 |
3.1 |
|
|
|
||||||||||||
26 1450 |
18.а |
|
|
|
||||||||||||
50.в 1888 |
18.6 |
|
|
|
||||||||||||
50.г 1000 |
20 |
|
|
|
||||||||||||
53 34000 |
23.а |
|
|
|
||||||||||||
|
23.6 |
|
|
|
||||||||||||
|
25.а |
|
|
|
||||||||||||
|
25.6 |
|
|
|
||||||||||||
12738 |
23831 |
|
|
|
||||||||||||
23538 |
33941 |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
Сч.68.3 «Расчёты по налогам и сборам» Налог на имущество |
|
Сч.68.5 «Расчёты по налогам и сборам» Сбор на нужды |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн |
|
|
|
Сн |
||||||||||||
[ 56.а |
800 |
|
|
56.6 400 |
||||||||||||
|
800 |
|
|
400 |
||||||||||||
|Ск |
800 |
|
|
Ск 400 |
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
Сч.68.4 «Расчёты по налогам и сборам» Налог на прибыль |
|
Сч.68.2 «Расчёты по налогам и сборам» НДФЛ |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн 500 |
|
|
Сн |
||||||||||||
2 900 |
59 3582 |
|
Зб.а 1456 |
34 1456 |
||||||||||||
50.6 3182 |
|
|
|
|
||||||||||||
4082 |
3582 |
|
1456 |
1456 |
||||||||||||
|
Ск 0 |
|
|
Ск 0 |
||||||||||||
Сч.68.1 «Расчёты по налогам и сборам» НДС |
|
Сч.69.1 «Расчёты по социальному страхованию» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн 600 |
|
|
Сн |
|
||||||||||||
49 1981 |
7.6 442 |
|
ЗЗ.б 450 |
З5.в 403 |
||||||||||||
50.а 7922 |
10.6 351 |
|
Зб.в 545 |
35.6 142 |
||||||||||||
|
27.6 1678 |
|
|
|
||||||||||||
|
31.6 1236 |
|
|
|
||||||||||||
|
42.6 5545 |
|
|
|
||||||||||||
|
52.6 1251 |
|
|
|
||||||||||||
9903 |
10503 |
|
|
|
||||||||||||
Ск 0 |
|
|
Ск 450 |
|
||||||||||||
Сч.69.2 «Расчёты по социальному страхованию. Пенсионное обеспечение»» |
|
Сч. 69.3 «Расчёты по социальному страхованию Мед. страхование» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн 400 |
|
|
Сн |
||||||||||||
36.6 3030 |
З5.а 2240 |
|
Зб.г |
364 З5.а 269 |
||||||||||||
|
35.6 790 |
|
|
35.6 95 |
||||||||||||
3030 |
3030 |
|
364 |
364 |
||||||||||||
|
Ск 400 |
|
|
Ск 0 |
||||||||||||
Сч.80 «Уставный капитал» |
|
Сч.84 «Нераспределённая прибыль» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн 22000 |
|
|
Сн 15000 |
||||||||||||
|
|
|
61.6 42525 |
61.а 27525 |
||||||||||||
|
0 |
|
42525 |
27525 |
||||||||||||
|
Ск 22000 |
|
|
Ск 0 |
||||||||||||
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
Сч. 75 «Расчеты с учредителями» |
||||||||||||||
|
|
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн |
|
|
Сн 5000 |
||||||||||||
34 1456 |
ЗЗ.а 11200 |
|
50.д 5000 |
|
||||||||||||
41 13100 |
ЗЗ.б 450 |
|
|
|
||||||||||||
|
ЗЗ.в 1850 |
|
|
|
||||||||||||
|
ЗЗ.г 3950 |
|
|
|
||||||||||||
14556 |
17450 |
|
5000 |
0 |
||||||||||||
|
Ск 2894 |
|
|
Ск 0 |
||||||||||||
Сч. 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
Сч. 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн |
|
|
Сн |
||||||||||||
ЗЗ.г 3950 |
8227 |
|
ЗЗ.в 1850 |
1850 |
||||||||||||
35.6 790 |
|
|
|
|
||||||||||||
35.6 142 |
|
|
|
|
||||||||||||
35.6 95 |
|
|
|
|
||||||||||||
37 3250 |
|
|
|
|
||||||||||||
8227 |
8227 |
|
1850 |
1850 |
||||||||||||
|
Ск 0 |
|
|
Ск 0 |
||||||||||||
Сч.82 «Резервный капитал» |
|
|
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
|
|
||||||||||||
|
Сн 3400 |
|
|
|
||||||||||||
|
61.6 42525 |
|
|
|
||||||||||||
|
42525 |
|
|
|
||||||||||||
|
Ск 45925 |
|
|
|
||||||||||||
Сч.97 «Расходы будущих периоов» |
|
Сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн |
|
|
Сн |
Сн |
||||||||||||
25.а 1350 |
29 1350 |
|
5 800 |
14 190 |
||||||||||||
|
|
|
6 700 |
14.1 440 |
||||||||||||
|
|
|
19 900 |
15 170 |
||||||||||||
|
|
|
|
16 425 |
||||||||||||
|
|
|
|
17 275 |
||||||||||||
|
|
|
2400 |
1500 |
||||||||||||
Ск 0 |
|
|
Ск 900 |
|
||||||||||||
Сч. 90.1 Выручка |
|
Сч. 90.2 Себестоимость продаж |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн |
|
Сн |
|
||||||||||||
55550 |
7.а 2900 |
|
8 1900 |
32150 |
||||||||||||
|
З1.а 8100 |
|
32 5350 |
|
||||||||||||
|
42.а 36350 |
|
43 19950 |
|
||||||||||||
|
52.а 8200 |
|
52.в 4950 |
|
||||||||||||
55550 |
55550 |
|
32150 |
32150 |
||||||||||||
|
Ск 0 |
|
Ск 0 |
|
||||||||||||
Сч. 90.3 НДС |
|
Сч. 90.9 Прибыль / убыток от продаж |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
Сн |
|
|
Сн |
|
||||||||||||
7.6 442 |
8474 |
|
32150 |
55550 |
||||||||||||
31.6 1236 |
|
|
8474 |
|
||||||||||||
42.6 5545 |
|
|
14926 |
|
||||||||||||
52.6 1251 |
|
|
|
|
||||||||||||
8474 |
8474 |
|
55550 |
55550 |
||||||||||||
Ск 0 |
|
|
Ск 0 |
|
||||||||||||
Сч. 91.1 «Прочие доходы» |
|
Сч. 91.2 «Прочие расходы» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн |
|
Сн |
|
||||||||||||
13800 |
Ю.а 2300 |
|
9 1450 |
12619 |
||||||||||||
|
27.а 11000 |
|
10.6 351 |
|
||||||||||||
|
46 500 |
|
14.1 440 |
|
||||||||||||
13800 |
13800 |
|
27.6 1678 |
|
||||||||||||
|
Ск 0 |
|
28.в 6000 |
|
||||||||||||
|
|
|
29 1350 |
|
||||||||||||
|
|
|
51 150 |
|
||||||||||||
|
|
|
56.а 800 |
|
||||||||||||
|
|
|
56.6 400 |
|
||||||||||||
|
|
|
12619 |
12619 |
||||||||||||
|
|
|
Ск 0 |
|
||||||||||||
Сч. 91.9 «Сальдо п ючих доходов и расходов» |
|
Сч. 99 «Прибыли и убытки» |
||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
Сн |
|
|
Сн 15000 |
||||||||||||
12619 |
13800 |
|
59 3582 |
57 14926 |
||||||||||||
58 1181 |
|
|
61.а 27525 |
58 1181 |
||||||||||||
13800 |
13800 |
|
31107 |
16107 |
||||||||||||
|
Ск 0 |
|
|
Ск 0 |
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2009 года
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты |
Сальдо на конец периода |
||||
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
01.1 |
Стоимость ОС |
18000 |
|
27200 |
8500 |
36700 |
|
01.2 |
Основные средства, выбытие |
|
|
8500 |
8500 |
|
|
02 |
Амортизация |
|
|
2500 |
407 |
2093 |
|
08 |
Вложение во внеоборотные активы |
0 |
0 |
15700 |
27200 |
0 |
0 |
08.4 |
Приобретение объектов основных средств |
0 |
0 |
15700 |
27200 |
0 |
0 |
10 |
Материалы |
13000 |
|
4415 |
16550 |
865 |
0 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
100 |
|
1881 |
1981 |
0 |
0 |
20 |
Основное производство |
1000 |
|
38519 |
34500 |
5019 |
0 |
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
4107 |
4107 |
0 |
0 |
43 |
Готовая продукция |
3000 |
|
34500 |
37500 |
0 |
0 |
50 |
Касса |
10 |
|
19775 |
18400 |
1385 |
0 |
51 |
Расчетные счета |
15700 |
|
69800 |
51417 |
34083 |
0 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
10800 |
10110 |
12738 |
23831 |
23538 |
33941 |
62 |
Расчеты с покупателями |
9200 |
|
65950 |
69800 |
5350 |
0 |
68 |
Налоги и сборы |
600 |
500 |
15441 |
16741 |
0 |
1200 |
68.1 |
НДС |
600 |
|
9903 |
10503 |
0 |
0 |
68.2 |
НДФЛ |
0 |
0 |
1456 |
1456 |
0 |
0 |
68.3 |
Налог на имущество |
0 |
0 |
0 |
800 |
0 |
800 |
68.4 |
Налог на прибыль |
|
500 |
4082 |
3582 |
0 |
0 |
68.5 |
Сбор на нужды |
0 |
0 |
0 |
400 |
0 |
400 |
69 |
Расчеты по соц.страхованию |
|
400 |
4389 |
3939 |
50 |
0 |
69.1 |
Социальное страхование |
0 |
0 |
995 |
545 |
450 |
0 |
69.2 |
Пенсионное обеспечение |
|
400 |
3030 |
3030 |
400 |
0 |
69.3 |
Медицинское страхование |
0 |
0 |
364 |
364 |
0 |
0 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
0 |
0 |
14556 |
17450 |
0 |
2894 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
0 |
0 |
2400 |
1500 |
900 |
0 |
76 |
Разные дебиторы и кредиторы |
0 |
0 |
10077 |
0 |
10077 |
0 |
80 |
Уставный капитал |
0 |
22000 |
|
0 |
0 |
22000 |
82 |
Резервный капитал |
0 |
3400 |
|
42525 |
0 |
45925 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
0 |
15000 |
42525 |
27525 |
0 |
0 |
90 |
Продажи |
0 |
0 |
55550 |
55550 |
0 |
0 |
90.1 |
Выручка |
0 |
0 |
0 |
55550 |
0 |
0 |
90.2 |
Себестоимость |
0 |
0 |
32150 |
0 |
0 |
0 |
90.3 |
НДС |
0 |
0 |
8474 |
|
0 |
0 |
90.9 |
Прибыль/убыток от продаж |
0 |
0 |
14926 |
|
0 |
0 |
91 |
Прочие доходы и расходы |
0 |
0 |
13800 |
13800 |
0 |
0 |
91.1 |
Прочие доходы |
0 |
0 |
|
13800 |
0 |
13800 |
91.2 |
Прочие расходы |
0 |
0 |
12619 |
|
12619 |
|
91.9 |
С-до прочих доходов и расходов |
0 |
0 |
1181 |
|
0 |
0 |
97 |
Расходы будущих периодов |
0 |
0 |
1350 |
1350 |
0 |
0 |
98 |
Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
14100 |
0 |
14100 |
98.2 |
Безвозмездные поступления |
0 |
0 |
0 |
14100 |
0 |
14100 |
99 |
Прибыли и убытки |
0 |
15000 |
31107 |
16107 |
0 |
0 |
|
Итого: |
71410 |
71410 |
513280 |
513280 |
120060 |
120060 |
61 Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На 1 апреля 200 _9_ г.
IКОДЫ
Форма № 1 по ОКУД0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО ДСП "Совхоз Богословский" по ОКПО 00194091
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство молока и мяса по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС
Единица
измерения: тыс. руб./млп.
руб.
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385
Местонахождение (адрес) г. Краснотурьинск, ул. Животноводов , 5
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
ПО |
|
|
Основные средства |
120 |
18 000 |
38 793 |
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
18 000 |
38 793 |
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
17 000 |
5 884 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|
13 000 |
865 |
животные на выращивании и откорме |
|
1 000 |
5 019 |
затраты в незавершенном производстве |
|
3 000 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
|
|
|
товары отгруженные |
|
|
|
расходы будущих периодов |
|
|
|
прочие запасы и затраты |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
100 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
|
прочие дебиторы |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
20 600 |
39915 |
в том числе покупатели и заказчики |
|
9 200 |
5 350 |
векселя к получению |
|
|
|
авансы выданные |
|
|
|
прочие дебиторы |
|
11400 |
34 565 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
Денежные средства |
260 |
15 710 |
35 468 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
53 410 |
81267 |
БАЛАНС |
300 |
71 410 |
120 060 |
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
22 000 |
22 000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
( ) |
( ) |
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
3 400 |
45 925 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
30 000 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
55 400 |
67 925 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
11 010 |
38 035 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
|
10 ПО |
33 941 |
векселя к уплате |
|
|
2 894 |
задолженность перед персоналом организации |
|
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
400 |
|
задолженность по налогам и сборам |
|
500 |
1200 |
авансы полученные |
|
|
|
прочие кредиторы |
|
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
5 000 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
14 100 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
16 010 |
52 135 |
БАЛАНС |
700 |
71 410 |
120 060 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
|
|
|
в том числе по лизингу |
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
|
Товары, принятые на комиссию |
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
|
|
Износ жилищного фонда |
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
|
|
|
Заключение
Актуальность и значимость рассмотренной проблемы учета выпуска, продажи готовой продукции заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг.
Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются правильный и своевременный учет движения и реализации готовой продукции.
При учете реализации продукции важным моментом для целей налогообложения является выбор метода учета.
Предприятие может определить выручку от реализации либо по моменту ее отгрузки, в этом случае налогообложение наступает с момента отгрузки и предъявления платежных документов покупателю, либо по моменту оплаты отгруженной продукции.
Для достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию готовой продукции и товаров, для выявления недостач или излишек.
Так как коммерческие расходы вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость продукции, анализ этих видов расходов с целью их сокращения должен являться одной из важных задач в работе бухгалтерии.
По своему содержанию объем проданной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия за отчетный период, он выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей бухгалтерского учета баланса по правилам, принятым в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
Таким образом, подводя итоги этой работы, я могу с уверенностью сказать, что цель моего исследования доказана. Мы рассмотрели вопрос учета готовой продукции и ее продажи. Особенности организации аналитического и синтетического учета готовой продукции. Текущую деятельность предприятия, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете.
Поэтому, в процессе написания работы, я поняла, что бухгалтерский учет готовой продукции — очень важное направление бухгалтерского учета. Из этого следует, что руководству предприятия необходимо уделять должное и своевременное внимание процессу затрат на производстве. Это поможет не только оптимизировать затраты на производстве, но и улучшить производственный контроль и, как следствие, повысить экономическую эффективность хозяйствования.
Список литературы
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина от 31.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.98 г. № ЗЗн.
Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. М.: ИНФРА-М; Норма, 2006
Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. М.: Юрайт, 2008
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». М.: ИНФРА-М, 2006.
М.Л. Макальская, А.Ю. Денисов Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2002.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. «Бухгалтерский учет» М., «Финансы и статистика», 2006 г.
Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет» М., "Экзамен" , 2006 г.
Основы бухгалтерского учета / Под общ. ред. Н.А. Адамова. - СПб.: Питер, 2005.
Булатов М.А. «Теория бухгалтерского учета»: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2003.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. «Бухгалтерский учет» М, «Финансы и статистика» , 2006 г.
Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет» М., «Экзамен» , 2006 г.
СПС «Консультант Плюс»