4. Учет операций на расчетном и валютных счетах

Учет денежных средств на расчетном счете

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

Банк выполняет поручение предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм для оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей, погашения кредитов и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, для оплаты кредиторской задолженности. Наличные денежные средства поступают в кассу на оплату труда, командировочные расходы, хозяйственные и представительские расходы.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

• заявление установленной формы об открытии счета;

• копии устава предприятия и учредительного договора,

• копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица,

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

•. копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

• копию справки о присвоении статистических кодов;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

• приказ о вступлении руководителя в должность;

• приказ о назначении главного бухгалтера;

• выписку из единого государственного реестра юридических лиц (копия);

• копию паспорта руководителя.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю;

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжения.

Поступление наличных денежных средств из кассы организации в банк оформляется Объявлением на взнос наличными. Банк на принятые деньги выдает квитанцию.

Наличные деньги со счетов банков получают по чекам, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Чековые книжки организации выдаются по особенному заявлению установленному банком формы, и хранится в сейфе. В чековых книжках все чеки пронумерованы, при выписки чека на обороте указывается назначения получаемых сумм. Сумма, полученная в чеке, обязательно пишется прописью с заглавной буквы. Чек, как правило, выписывается на имя кассира.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление средств на расчетный счет организации, по кредиту списание (расход) средств с расчетного счета.

Например:

Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя за ранее реализованную продукцию – Дт 51 Кт 62;

Перечислено поставщику за полученные материалы – Дт 60 Кт 51;

Перечислена в бюджет задолженность по налогам и сборам– Дт 68 Кт 51.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

На основании выписок банка, вместе с приложенными расчетными документами, составляются листы-расшифровки (по дебету и кредиту счета 51). Итоговые строки листков- расшифровок являются основанием для заполнения журнала-ордера №2-АПК, данные которого переносятся в Главную книгу.

Учет операций по валютному счету.

Организациям разрешается открывать валютные счета в любых уполномоченных банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций. Каждый валютный счет ведется только в одной свободно - конвертированной валюте. Суммы числящиеся, на валютных счетах, могут быть по распоряжению владельца счета, перечислены за границу по экспортно-импортным операциям владельца счета, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, на командировки, для продажи на внутреннем рынке. За открытие валютного счета организация платит комиссионные вознаграждения банку дт 91-2 Кт 51. Бухгалтерский учет по валютным операциям ведется на активном синтетическом счете 52 «Валютные счета». По дебету отражается поступление средств, по кредиту их использование, для правильного учета операций с иностранной валютой открываются следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»

52-2 «Валютные счета за рубежом»

К счету 52-1 « Валютные счета внутри страны» рекомендуется открывать следующие аналитические счета

52-1-1 «Текущий валютный счет» - предназначен для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в том числе валютной выручки, оставшейся после обязательной ее продажи)

52-1-2 «Транзитный валютный счет» — предназначен для учета поступившей валютной выручки ( до -её обязательной продаже государству)

52-1-3 «Специальный транзитный счет» — предназначен для учета валюты купленной на внутреннем валютном рынке.

Приобретение валюты для оплаты импортных операций отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт 57 Кт 51- перечислены средства на покупку валюты

Дт 52-1-3 Кт 57 - приобретенная валюта зачислена на специальный валютный счет

Дт 91-2 Кт 57 — отражено превышение курса покупки над курсом банка РФ

Дт 44,26 Кт 51- отражены расходы на приобретение валюты (комиссионные).