10. Порядок та послідовність складання основних операційних бюджетів.

Кошторис (або бюджет) – це фінансовий документ, створений до виконання передбачених дій, це прогноз майбутніх фінансових операцій.

Використання бюджету створює для організації наступні переваги.

Планування, як стратегічне, так і тактичне, допомагає контролювати виробничу ситуацію. Без наявності плану управлінець, як правило, тільки реагує на становище, замість того, щоб його контролювати. Бюджет як складова плану, сприяє чіткій та цілеспрямованій діяльності підприємства.

Бюджет є складовою частиною управлінського контролю, створює об'єктивну основу оцінки результатів діяльності організації в цілому та її підрозділів. Бюджет Процес складання підприємством бюджету називається бюджетним циклом і складається з наступних етапів:

• планування діяльності підприємства в цілому, а також його структурних підрозділів за участю керівників усіх центрів відповідальності;

• визначення показників, які будуть використані для оцінки діяльності;

• обговорення можливих змін у планах, пов'язаних з новою ситуацією;

• коректування планів з урахуванням запропонованих поправок.

Бюджет, який охоплює загальну діяльність підприємства, називається зведеним кошторисам. Мета зведеного кошторису – об'єднати та сумувати кошториси та плани різних підрозділів підприємства.

В результаті складання зведеного кошторису створюються:

• прогнозний баланс;

• план прибутків та збитків;

• план руху грошових коштів.

Зведений кошторис будь-якого підприємства складається з двох частин

• операційного плану – частини зведеного кошторису, яка включає план прибутків та збитків, деталізується через допоміжні кошториси, що відображають статті доходів та видатків підприємства;

фінансового плану – частини зведеного кошторису, яка включає бюджети капітальних вкладень, руху грошових коштів та прогнозний баланс

Процедура розробки зведеного кошторису полягає в складанні операційного та фінансового планів. Розглянемо кожен з них.

Складання операційного плану починається, як зазначалося вище, з розробки бюджету продаж. На підставі бюджету продаж складаються бюджети виробництва та собівартості реалізованої продукції.

1. Розробка бюджету продаж

Бюджет продаж є результатом обговорення планів реалізації продукції підприємства керівниками, аналітиками і персоналом відділу збуту

На підставі прогнозу продаж складається бюджет продаж

Вид продукції	Кількість, шт.	Ціна за одиницю, грн.	Всього, грн.
Сукні	5000	600	3000000
Костюми	1000	800	800000
Всього			3800000

Розробка бюджету виробництва

Бюджет виробництва визначає, скільки одиниць продукції необхідно виробити для виконання бюджету реалізації і для підтримки запасів готової продукції на рівні, запланованому керівництвом.Бюджет виробництва складається як в натуральних, так і в грошових одиницях.Обсяг виробництва в натуральних одиницях шт. розраховується наступним чином: Бюджет виробництва = Бюджет продаж + + Прогнозний запас готової продукції на кінець року – Запас готової продукції на початок періоду

Показники	Вид продукції
	Сукні	Костюми
Продаж по плану	5000	1000
+ Заплановані запаси на кінець періоду	1100	50
Всього необхідно	6100	1050
– Запаси на початок періоду	100	50
Заплановане виробництво	6000	1000

Для визначення сукупних витрат на виробництво необхідно розрахувати собівартість одиниці продукції, яка складається з витрат матеріалів, праці та накладних витрат. Тому наступний етап підготовки зведеного кошторису – це складання часткових бюджетів: бюджету витрат матеріалів, бюджету витрат праці і бюджету накладних витрат.

3. Розробка бюджету витрат матеріалів та бюджету закупівлі матеріалів у натуральних одиницях

При плануванні закупки матеріалів необхідно враховувати рівень запасів матеріалів як на початок, так і на кінець запланованого періоду (останній визначається керівництвом).

Для розрахунку витрачання матеріалів у натуральних одиницях необхідно знати:запаси матеріалів на початок звітного періоду;потребу в матеріалах для виконання виробничого бюджету До моменту складання бюджету на складі підприємства знаходилось 7000 м фланелі та 6000 м вовни На базі цих даних визначаються витрати матеріалів при виконанні виробничого плану

Вид продукції	Фланель		Вовна
	На один виріб	На весь випуск	На один виріб	На весь випуск
Сукні (6000 шт.)	6	36000	3	18000
Костюми (1000 шт.)	3	6000	4	4000

Всього	54000		10000

Вартість матеріалів, необхідних для забезпечення планових показників виробництва, розраховується наступним чином: Кількість матеріалів, необхідна для забезпечення

плану виробництва = Матеріали, необхідні для виробництв запланованого обсягу продукції – Запаси матеріалів на початок періоду.

Розробка бюджету прямих витрат праці

Витрати праці залежать від типу та кількості продукції, її трудомісткості системи оплати праці Ці дані використовуються при складанні бюджету затрат праці