Марина Федоровна

Налоговый менеджмент

Теоретические основы налогообложения

Налог как предмет исследования и науки

Правовой аспект науки о налогах => налоговое право;

Экономический аспект науки о налогах => составная часть науки о финансах

Налог – процесс обобществления части индивидуальных доходов для обеспечения общественно необходимых потребностей.

Налог – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания денежных средств с налогоплательщиков в бюджет в соответствии с законодательством с целью финансирования деятельности государства.

Специфические признаки налога:

1. Денежная форма платежа;

2. Законодательный, обязательный платеж;

3. Безвозвратное, односторонне движение денежных средств;

4. Смена формы собственности: переход права собственности из частной - в государственную;

5. Определенность по объему и сроку платежа.

Функции налога:

• Фискальная (собирает средства);

• Регулирующая (в виде рычага вмешивается в экономику государства):

  • Стимулирующая подфункция;

  • Сдерживающая подфункция;

• Контрольная.

Э лементы налога:

1. Субъект налога;

2. Объект налога;

3. Налоговая база;

4. Налоговая ставка;

5. Налоговый период ( за который определятся налоговая база); обязательные

6. Отчетный период;

7. Срок уплаты налога;

8. Порядок исчисления налога;

9. Распределение суммы налога;

10. Налоговая льгота.

Принципы налогообложения:

• Справедливости;

• Определенности;

• Удобности;

• Экономии.

Принципы налогообложения в конкретных условиях политики и экономии страны:

• Стабильность и последовательность;

• Однократность взимания налогов;

• Нейтральность, не дискриминационный характер;

• Эластичность, подвижность обложения;

• Достаточность обложения (для финансирования бюджета);

• Простота и ясность налогообложения, его доступность;

• Законность введения налогов;

• Равенства защиты прав и интересов налогоплательщика и государства.

Способы взимания налогов:

1. По кадастру (земля, движимое и недвижимое имущество);

2. У источника выплаты (налог взимается налоговым агентом);

3. По декларации (после того, как заполнена налоговая декларация).

Методы исчисления налогов:

1. Ш едулярный

2. Г лобальный

3. Кумулятивный (определяем нарастающим итогом)

4. Некумулятивный

Сущность налогообложения – изъятие государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Налоги – это обязательный экономический атрибут государства.

Налоговая система государства – совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов и методов их установления, введения в действие и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.

Налоговая система государства
Система налогов и сборов (их количество и названия)	Порядок установления налогов и их уплаты	Меры ответственности за уклонение налогов

Налоговая политика государства – представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Виды налоговой политики:

1. По масштабу и сфере влияния

   1. Внешняя

   2. внутренняя

2. По способу проведения

   1. Революционная

   2. Эволюционная

3. По тяжести налогообложения

   1. Политика взимания максимальных налогов (жестко фискальная)

   2. Политика экономического развития (либерально фискальная)

   3. Политика умеренно фискальная

Россия проводит и внешнюю, и внутреннею политику, на данный момент является эволюционной, а по тяжести - либерально фискальная.