Тема 5. Фіксований сільськогосподарський податок Лекція 11 (2 год.)

Мета заняття: надати теоретичні знання щодо фіксованого сільськогосподарського податку, виділивши платників, об’єкт, базу оподаткування та ставки податку, представити порядок розрахунку та сплати податку до бюджету. Виховувати відповідальність за справляння даного податку.

План

1. Фіксований сільськогосподарський податок як джерело надходжень до бюджету.

2. Платники фіксованого сільськогосподарського податку.

3. Об’єкт, база оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку.

4. Порядок нарахування, подання звітності та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

Рекомендована література:

4. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010р. № 2755-VІ.

11. Про державну підтримку малого підприємництва: Указ Президента України від 12 травня 1999 року.

44. Азарова М. Я. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. /кол. авторів [заг. редакція, М. Я Азарова]. – К. : Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. – 2389 с.

49. Дєєва Н. М. Оподаткування в Україні: навч. посіб. / Н. М. Дєєва, Н. І. Редіна, Т. О. Дулік– К.: Центр учбової літератури, 2009. – 544с.

50. Демиденко Л.М., Субботович Ю.Л. Податкова система: навч. посіб. - К.: ЦУЛ. -2007. -184с.

51. Еш С.М. Податкова система. навч. посіб. - Кондор. - 2008. -108с.

54. Лютий І.О. Податкова система: навч. посіб. / І.О. Лютий – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.

56. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці: навч. посіб. - К: ЦУЛ. - 2009. - 158с.

57. Молдован О.О., Шевченко О.В. Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активності? – К.: НІСД , 2010. – 80 с.

58. Соколовська A.M. Основи теорії податків: навч. посіб. - К: ЦУЛ.-2010.-326с.

60. Журнал “Вісник податкової служби”

66. Офіційний сайт Міністерства економіки України [сайт http:// www.me.gov.ua].

67. Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України [сайт http:// www.sta.gov.ua].

Практичне заняття 8: Обчислення сум фіксованого сільськогосподарського податку (2 год.)

Самостійне вивчення (4 год.)

1. Необхідність змін в оподаткуванні сільськогосподарських товаровиробників.

2. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується фіксований сільськогосподарський податок.

3. Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами.

4. Порядок набуття та скасування статусу платника податку.

5. Відповідальність платників податку.

ІНДЗ

1. Історія оподаткування сільськогосподарських товаровиробників в Україні

2. Переваги та недоліки фіксованого сільськогосподарського податку

3. Проблеми вдосконалення фіксованого сільськогосподарського податку

1. Фіксований сільськогосподарський податок як джерело надходжень до бюджету

З метою стимулювання розвитку с/г виробництва передбачено функціонування спеціального податкового режиму у формі фіксованого сільськогосподарського податку (ФСГП).

Спеціальний податковий режим - система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів. Спеціальний податковий режим може передбачати особливий порядок визначення елементів податку та збору, звільнення від сплати окремих податків та зборів.

ФСГП - податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках від її нормативної оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів. ФСГП належить до загальнодержавних податків, тобто таких, що є обов'язковими до сплати на усій території України.

С/г товаровиробник – юр особа, незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом с/г продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання. Відповідно, платниками ФСП можуть бути суб'єкти, які займаються виловом риби у внутрішніх водоймах (рибгоспи).

С/г продукція – продукція, що підпадають під визначення груп 1-24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому така продукція вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником продукції, а також продукти обробки та переробки продукції, якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях для продажу, переробки або внутрішньогосподарського споживання.

Частка с/г товаровиробництва – питома вага доходу с/г товаровиробника, отриманого від реалізації с/г продукції власного виробництва та продуктів її переробки, у загальній сумі його доходу, що враховується під час визначення права товаровиробника на реєстрацію як платника.

Платники ФСГП не є платниками таких податків і зборів:

а) податку на прибуток підприємств (застосування ФСГП передбачає відсутність необхідності розрахувати оподатковуваний прибуток, оскільки платники ФСП не є платниками ПНП);

б) земельного податку (крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення с/г товаровиробництва);

в) збору за спеціальне використання води;

г) збору за провадження деяких видів п/д (у частині провадження торговельної діяльності).

Решта податків і зборів (обов'язкових платежів), передбачених ПК, сплачуються платниками ФСГП у загальному порядку, передбаченому ПК.

Окремо постає необхідність сплати ЄСВ відповідно до Закону від 08.07.2010 р. № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Таке уточнення зроблено з урахуванням того, що тривалий час (1999 – 2004 рр.) внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування входили до складу ФСГП, а у 2005-2009 рр. платники ФСП сплачували внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за пониженою ставкою.