5.3 Розрахунок відрахувань на соціальні заходи

Згідно з [13] існує чотири фонди загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Відповідно [11] для платників-роботодавців базою оподаткування внесками до фондів обов'язкового державного страхування є всі виплати, які включаються до фонду оплати праці, які підлягають оподаткуванню з доходів фізичних осіб.

Відповідно до [13] встановлено, що єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування – це консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Суми єдиного внеску розподіляються за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування пропорційно до сум єдиного внеску (у відсотках) згідно з 2 класом професійного ризику і становлять:

- загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (до солідарної системи) – 90,291%;

- загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття – 4,0794%;

- загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням - 3,8075%.

- загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності - 1,8221%.

Розмір страхового внеску підприємства залежить від класу професійного ризику виробництва, до якого належить підприємство за видом економічної діяльності.

Визначення класу професійного ризику виробництва за видами економічної діяльності здійснюється Фондом соціального страхування від нещасних випадків у порядку, встановленому відповідно до [14].

Відповідно [13] єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що відповідає другому класу види професійного ризику (згідно з [14] «Створення програмного забезпечення» має другий клас професійної діяльності) дорівнює 36,77 %.

З урахуванням вищевикладеного розрахуємо розмір відрахувань із заробітної плати до фонду загальнообов'язкового державного страхування ( ):

Отже, відрахування із заробітної плати розробників програмного продукту до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування становлять 5257,74 грн.

5.4 Розрахунок витрат на оплату машинного часу при розробці програмного продукту

Витрати на оплату машинного часу при розробці програмного продукту визначають витрати на утримання та експлуатацію обладнання і становлять:

(5.11)

де – фонд машинного часу при створенні програмного продукту, год.;

– вартість 1 машино-години, грн. / год..

Розрахуємо фонд машинного часу при розробці програмного продукту за формулою:

(5.12)

де - затрати праці на розробку коду програми, год.;

- затрати праці на тестування і налагодження програми, год.;

- затрати праці на підготовку та оформлення програмної документація, год.;

- коефіцієнт, що враховує витрати часу на профілактичні ремонти обладнання (в розрахунку приймається ).

Витрати праці по всіх складових фонду машинного часу при створенні програмного продукту визначаються відповідно до розподілу трудомісткості робіт за стадіями розробки програмного продукту (дивись таблиця 5.2).

Отже, фонд машинного часу при розробці програмного продукту становить:

Вартість 1 машино-години включає оплату утримання та сервісного обслуговування ЕОМ і оргтехніки і становить:

(5.13)

де - повні витрати на утримання та експлуатацію устаткування протягом року, грн. - за рік;

- дійсний річний фонд часу роботи обладнання, год. - на рік.

Повні витрати на утримання та експлуатацію устаткування протягом року становлять:

(5.14)

де – річні витрати на сумарну заробітну плату працівників із числа обслуговуючого персоналу, грн. на рік;

– річні відрахування на соціальні заходи з фонду оплати праці обслуговуючого персоналу, грн. на рік;

– річні амортизаційні відрахування у складі витрат на утримання та експлуатацію обладнання, грн. на рік;

– річні витрати на електроенергію у складі витрат на утримання та експлуатацію обладнання, грн. на рік;

– річні загальногосподарські витрати у складі витрат на утримання та експлуатацію обладнання, грн. на рік;

– річні інші накладні витрати у складі витрат на утримання та експлуатацію обладнання, грн. на рік.

Розрахунок річних витрат на сумарну заробітну плату працівників із числа обслуговуючого персоналу ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію устаткування представлено п.5.4.

Розрахунок відрахувань на соціальні заходи з річного фонду заробітної плати обслуговуючого персоналу ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію устаткування виконується аналогічно розрахункам, наведеним у п.5.3.

Розрахунок річних амортизаційних відрахувань ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію обладнання наведений нижче.

Розрахунок річних витрат на електроенергію ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію обладнання і розрахунок річного фонду часу роботи обладнання представлені нижче.

Розрахунок річних загальногосподарських витрат ( ) і інших накладних витрат ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію устаткування також представлено нижче.

Річні витрати на сумарну заробітну плату працівників із числа обслуговуючого персоналу ( ) визначаються складовими фонду оплати праці обслуговуючого персоналу і складають:

(5.15)

де – річний фонд основної заробітної плати працівників з числа обслуговуючого персоналу, грн. на рік;

– річний фонд додаткової заробітної плати працівників із числа обслуговуючого персоналу, грн. на рік;

– річний фонд інших заохочувальних та компенсаційних виплат працівникам із числа обслуговуючого персоналу, грн. на рік;

Річний фонд основної заробітної плати працівників із числа обслуговуючого персоналу:

(5.16)

де – годинна тарифна ставка працівника з числа обслуговуючого персоналу відповідно до його кваліфікації, грн. / год.;

Ф_д – дійсний фонд часу роботи одного працівника з числа обслуговуючого персоналу, год. на рік.

Годинна тарифна ставка працівника з числа обслуговуючого персоналу визначається відповідно до [10] на підставі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників підприємств, установ і організацій окремих галузей бюджетної сфери.

Кваліфікаційний тарифний розряд [10] працівника з числа обслуговуючого персоналу приймається рівним 6 (посада – старший лаборант), відповідно до схеми посадових окладів тарифний коефіцієнт становить 1,45 (дивись Додаток А).

Середня годинна тарифна ставка обслуговуючого персоналу складає:

Дійсний річний фонд часу роботи одного працівника з числа обслуговуючого персоналу ( ) визначаться, виходячи з графіка роботи, відповідного п'ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями (в суботу та неділю), за умови 8-годинного робочого дня в одну зміну.

При розрахунку враховується, що в загальному випадку, у відповідності до вимог Кодексу законів про працю (КЗпП), при п'ятиденному робочому тижні робота не проводиться у вихідні та святкові дні, а в передсвяткові дні тривалість робочого дня скорочується на одну годину [15, стаття 53, стаття 73].

З урахуванням зазначеного графіка роботи, дійсний річний фонд часу роботи одного працівника з числа обслуговуючого персоналу ( ) складає:

(5.17)

де – кількість робочих днів у році, дн. на рік;

– кількість передсвяткових днів, у які тривалість робочого дня (зміни) зменшується на 1 годину, дн. на рік;

– тривалість робочого дня (зміни) відповідно до встановленого графіка роботи, год. / дн.

Кількість робочих днів у році ( ) становить:

(5.18)

де – кількість календарних днів у році, дн. на рік;

– кількість вихідних днів у році (відповідно до встановленого графіка роботи), дн. на рік;

– кількість святкових днів у році (робота в які не проводиться), дн. на рік.

У таблиці 5.4 зведені дані, відповідно до [16], необхідні для розрахунку дійсного фонду часу роботи.

Таблиця 5.4 - Розрахунок дійсного фонду часу роботи на 2011 р.

Найменування	Позначення	Значення
Кількість календарних днів у році, дн. на рік	Nк	365
Кількість вихідних днів, дн. на рік	Nв	105
Кількість святкових днів, дн. на рік	Nсв	10
Кількість днів, що передують святковим і вихідним, в які тривалість робочого дня (зміни) виходячи з 40-годинного робочого тижня зменшується на 1 годину, дн. на рік	Nсрд	4
Тривалість робочого дня (зміни), р. в день	t	8

Відповідно до формули (5.18), кількість робочих днів у році складає:

Відповідно до формули (5.17), дійсний річний фонд часу роботи одного працівника з числа обслуговуючого персоналу складає:

Відповідно до формули (5.16), річний фонд основної заробітної плати працівника з числа обслуговуючого персоналу:

Річний фонд додаткової заробітної плати працівників з числа обслуговуючого персоналу ( ) в рамках дипломної роботи приймаємо в розмірі 1,5% від річного фонду основної заробітної плати працівників з числа обслуговуючого персоналу.

Річний фонд інших заохочувальних та компенсаційних виплат працівникам з числа обслуговуючого персоналу ( ) приймається в розмірі 3% від річного фонду основної заробітної плати працівників з числа обслуговуючого персоналу.

Відповідно до формули (5.15), річні витрати на сумарну заробітну плату працівників із числа обслуговуючого персоналу складають:

Розрахунок відрахувань на соціальні заходи здійснюється аналогічно розрахункам, наведеним у пункті 5.3.

Річні відрахування до фондів на соціальні заходи з фонду оплати праці обслуговуючого персоналу складають (З_соц) 6419,42 грн.

У рамках дипломної роботи для розрахунку річних амортизаційних відрахувань (З_а) використовується метод нарахування амортизації, передбачений податковим законодавством [17, стаття 8 "Амортизація"].

Відповідно до [17] сума амортизаційних відрахувань звітного періоду визначається як сума амортизаційних відрахувань, нарахованих для кожного із календарних кварталів, що входять у звітний період (далі - розрахункові квартали).

Сума амортизаційних відрахувань на розрахунковий квартал визначається шляхом застосування норм амортизації до балансової вартості об'єктів відповідних груп основних фондів на початок розрахункового кварталу.

Відповідно до [17] устаткування, яке використовується при розробці програмного забезпечення, належить до 4-ої групи основних фондів. Норма

амортизації, що відповідає 4-ої групи основних фондів, становить 15% на один розрахунковий квартал.

Балансова вартість об'єктів основних фондів на початок розрахункового кварталу ( ) визначається за формулою:

(5.19)

де i – номер розрахункового кварталу;

(i − 1) – номер кварталу, що передував розрахунковому кварталу;

– балансова вартість основних фондів на початок кварталу, що передував розрахунковому, грн.;

– сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійсненням капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, що передував розрахунковому, грн.;

– сума виведених з експлуатації основних фондів протягом кварталу, що передував розрахунковому, грн.;

– сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому, грн.

У рамках розрахунків дипломної роботи передбачається, що протягом розрахункового року основні фонди не купуються і не виводяться з експлуатації ( ).

Сума амортизаційних відрахувань на поточний розрахунковий квартал ( ) визначається за формулою:

(5.20)

де i – номер розрахункового кварталу;

– балансова вартість основних фондів на початок розрахункового кварталу, грн.;

– норма амортизації для відповідної групи основних фондів, %.

Норма амортизації ( ) встановлюються у розрахунку на один квартал, у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок розрахункового кварталу в розмірах, передбачених відповідним законодавством [17] на поточну дату.

У рамках розрахунків дипломної роботи при річних амортизаційних відрахувань ( ) у складі витрат на утримання і експлуатацію обладнання передбачається, що балансова вартість основних фондів на початок першого розрахункового кварталу ( ) відповідає балансовій вартості обладнання на початок розрахункового періоду ( ).

Річні амортизаційні відрахування ( ) у складі витрат на утримання і експлуатацію обладнання складають:

(5.21)

де i – номер розрахункового кварталу;

– сума амортизаційних відрахувань на поточний розрахунковий квартал, грн.

Розрахунок річних амортизаційних відрахувань у складі витрат на утримання і експлуатацію обладнання зведено в таблицю 5.6.

Таблиця 5.6 – Розрахунок річних амортизаційних відрахувань ( ) у складі витрат на утримання і експлуатацію обладнання

№ кварталу	Балансова вартість основних фондів на початок поточного розрахункового кварталу ( ) , грн.	Сума амортизаційних відрахувань на поточний розрахунковий квартал грн. ( ), грн.
1	2	3
1	3350,00	502,5
2	2847,50	427,13
3	2420,37	363,06
4	2057,31	308,59
РАЗОМ: Сума річних амортизаційних відрахувань ( ), грн.		1601,28

Річні амортизаційні відрахування ( ) у складі витрат на утримання і експлуатацію обладнання складають 1601,28 грн.

Річні витрати на електроенергію ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію устаткування визначаються вартістю електроенергії, споживаної обладнанням (ЕОМ, оргтехнікою та ін.) протягом року.

Вартість електроенергії, споживаної обладнанням за рік, становить:

(5.22)

де – загальна сумарна потужність обладнання (ЕОМ, оргтехніка та ін), кВт-год.;

– ціна (тариф) електроенергії з ПДВ, грн. / 1 кВт-год.;

– дійсний річний фонд часу роботи обладнання, год. на рік.

Сумарна потужність обладнання за умови, що обладнання експлуатується в робочому режимі (при завантаженні процесора 80%) (дивись Додаток Г):

За станом на 01.04.2011 ціна 1 кВт для промислових споживачів 2-го класу напруги з ПДВ становить 0,95124 грн. /кВт-год [18].

При визначенні дійсного річного фонду часу роботи обладнання ( ) враховується тривалість можливих простоїв на ремонт, заміну і модернізацію обладнання.

Дійсний річний фонд часу роботи обладнання ( ) складає:

(5.23)

де – номінальний (або режимний) фонд часу роботи обладнання (відповідно до встановленого режиму роботи підприємства), год. на рік;

– тривалість планових простоїв на ремонт, заміну і модернізацію устаткування, год. на рік.

У рамках розрахунків дипломної роботи номінальний фонд часу роботи обладнання ( ) приймається рівним дійсному річному фонду часу роботи одного працівника з числа обслуговуючого персоналу ( ), а тривалість планових простоїв на ремонт, заміну і модернізацію обладнання ( ) дорівнює 10 % від :

(5.24)

(5.25)

Відповідно до формули (5.25) тривалість планових простоїв на ремонт, заміну і модернізацію устаткування становить:

Дійсний річний фонд часу роботи обладнання становить:

Відповідно до формули (5.22) річні витрати на електроенергію ( ) у складі витрат на утримання та експлуатацію устаткування становлять:

Під загальногосподарськими витратами ( ) у складі повних витрат на утримання та експлуатацію устаткування протягом року слід розуміти оплату вартості освітлення, опалення, інших комунальних послуг, вартість оренди приміщення та ін. У рамках дипломної роботи вартість загальногосподарських витрат приймається у розмірі 7% від річного фонду основної заробітної плати обслуговуючого персоналу:

(5.26)

Відповідно до формули (5.26) загальногосподарські витрати ( ) у складі повних витрат на утримання та експлуатацію устаткування протягом року становлять:

Інші накладні витрати ( ) у складі повних витрат на утримання та експлуатацію устаткування протягом року приймаємо у розмірі 5% від річного фонду основної заробітної плати обслуговуючого персоналу:

(5.27)

Відповідно до формули (5.27) інші накладні витрати ( ) у складі повних витрат на утримання та експлуатацію устаткування протягом року становлять:

Відповідно до формули (5.14) повні витрати на утримання та експлуатацію обладнання протягом року становлять:

Відповідно до формули (5.13) вартість 1 машино-години становить:

Розрахуємо витрати на утримання та експлуатацію обладнання у складі витрат на розробку програмного продукту відповідно до формули (5.11):