Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.
Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:
Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
Получение кредитов у других юридических лиц;
Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;
Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.
Учет процентов по депозитам
Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.
Пример:
Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.
А. Простой процент
Д20202 К42305 – 200 000 р. (открыт депозит)
1 квартал
Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)
2 квартал
200000 * 3% = 6000 р.
Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)
3 квартал
Д70606 К47426 – 6000 р.
4 квартал
Д70606 К47426 – 6000 р.
Выданы из кассы начисленные проценты – Д47426 К20202 – 24000 р.
Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 200 000 р.
Б. Капитализация вклада
Д20202 К42305 – 200000 р.
1 квартал
Д70606 К47426 – 6000 р.
Д47426 К42305 – 6000 р. (капитализация вклада)
2 квартал
206000 * 3% = 6180 р.
Д70606 К47426 – 6180 р.
Д47426 К42305 – 6180 р.
3 квартал
212180 *3% = 6365,4 р.
Д70606 К47426 – 6365,4 р.
Д47426 К42305 – 6365,4 р.
4 квартал
218545,4 * 3% = 6556,4 р.
Д70606 К47426 – 6556,4 р.
Д47426 К42305 – 6556,4 р.
Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 225101,8 р.
Страхование вкладов
С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.
Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:
Спр=СС*Ст(%)/100
Страховая сумма – остаток по счетам 423 и 426 на конец года.
Ст=0,15%
Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.
Максимальная выплата по страхованию вкладов – 700 000 р.
Страховой случай – отзыв лицензии у банка.
АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.
Пример:
На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.
Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:
До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.
Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?
Решение:
До востребования:
Д20202 К42301 – 10 000 000 р.;
Д70606 К47426 – 10 000 р.;
Д47426 К20202 – 10 000 р.;
Д42301 К20202 – 10 000 000 р.;
Сроком до 30 дней:
Д20202 К42302 – 2 000 000 р.;
Д70606 К47426 – 3 333, 4 р.;
Д47426 К20202 – 3 333, 4 р.;
Д42302 К20202 – 2 000 000 р.;
Сроком на пол года:
Д20202 К42304 – 12 372 000 р.;
Д70606 К47426 – 123 720 р.;
Д47426 К42304 – 123 720 р.;
Д70606 К47426 – 124 957,2 р.;
Д47426 К42304 – 124 957,2 р.;
Д42304 К20202 – 12 620 677, 2 р.;
Сроком свыше 3-х лет:
Д20202 К42307 – 4 230 000 р.;
Д70606 К47426 – 190 350 р.;
Д47426 К42307 – 190 350 р.;
Д70606 К47426 – 198 915,75 р.;
Д47426 К42307 – 198 915,75 р.;
Страховая премия на 31 декабря 2011 г. = 128 322 000 *0,15/100 = 192 483 р.
Страховая премия на 31 декабря 2012 г. = 4 619 265,75*0,15/100=6 928,9 р.