2.3 Ответственность субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации

Как в процессе осуществления предпринимательской деятельности, так и после ликвидации субъекты малого и среднего предпринимательства могут быть привлечены к ответственности.

Как и юридические лица, предприниматели несут налоговую, административную, гражданско-правовую, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Например, основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующими законами, и наличия вины в форме умысла или неосторожности.

Привлечение индивидуального предпринимателя к административной ответственности не освобождает его от ответственности гражданско-правовой. Поэтому если при совершении административного правонарушения предприниматель причинил имущественный ущерб, то он обязан его возместить.

Общим принципом налогового, административного и уголовного законодательства является презумпция невиновности. Налоговые и иные органы обязаны доказывать вину лица, привлекаемого к ответственности. Все неустранимые сомнения в виновности предпринимателя должны толковаться в его пользу.

Кроме того, никто не может нести ответственность дважды заодно и то же противоправное деяние.

Имущественная ответственность предпринимателя, в первую очередь как гражданина РФ, состоит в том, что гражданин РФ отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом, не может быть обращено взыскание. (Ст. 24 Г.К.) независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет и в случае ликвидации индивидуального предпринимателя в том числе.

Перечень имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, содержится в ст. 446 ГПК РФ.

Если предприниматель лично не виноват в срыве сделки или в причиненном ущербе, то он все равно отвечает за неисполнение обязательств по договору. Он может быть освобожден от ответственности, только если обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор) помешали исполнить обязательства. Такие факты должны быть подтверждены документально. Однако условие, без виновной ответственности устанавливается в договоре по желанию сторон. Это значит, что партнеры по сделке могут указать, что предприниматель будет отвечать только за то, в чем он непосредственно виноват. Кстати, и в законе могут содержаться такие ограничения. Например, производитель сельскохозяйственной продукции, не исполнивший свои обязанности по договору контрактации, отвечает только при наличии своей вины (ст. 538 ГК РФ). А если перевозчик докажет, что он не виноват в утрате, недостаче или порче груза, то он не будет отвечать за это (ст. 796 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства. Например, предприниматель-работодатель несет материальную ответственность перед своими работниками.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам в целях Кодекса об административных правонарушениях, если закон не устанавливает для предпринимателей отдельные административные меры (ст. 2.4 КоАП РФ).

Особенность административного законодательства состоит в том, что оно предусматривает ответственность за нарушения в самых разных областях: от уплаты налогов до экологической безопасности. Ведь "неисполнение либо ненадлежащее исполнение служебных обязанностей" может проявиться во всем многообразии текущей деятельности компании.

Индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в подавляющем большинстве случаев в судебном порядке по заявлению контролирующего органа (ст. 23.1 КоАП РФ).

Правонарушениям в области финансов, налогов и сборов посвящена глава 15 КоАП.

Соотношение налоговой и иной ответственности урегулировано в НК РФ: в п. 4 ст. 108 НК РФ предусмотрено, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Ни налоговое, ни административное законодательство не содержит положения, что привлечение физических лиц к ответственности за налоговые правонарушения освобождает их от административной ответственности. Однако если налоговая и административная ответственность - это разные виды ответственности, то ничто не препятствует привлекать физических лиц к ответственности в соответствии и с налоговым, и с административным законодательством.

По общему правилу, индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица. Однако это положение не распространяется на нормы КоАП, дублирующие составы правонарушений, предусмотренные НК (ст. 15.11, 15.3 - 15.9 КоАП РФ). Подобная оговорка позволяет избежать двойной ответственности за данные правонарушения.

За некоторые нарушения налогового законодательства установлены штрафы в твердой сумме. Например, налогоплательщик должен заплатить государству пять тысяч рублей за нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счетов в банках (ст. 118 НК РФ).

А за другие нарушения законодатель требует от предпринимателя перечислить долю своих доходов:

- Нарушение налогоплательщиком установленного НК срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст. 117 НК РФ);

-Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);

- неуплата/неполная уплата налога обойдется предпринимателю в сумму до 40 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ);

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога отнимет 20 процентов суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

Порядок привлечения индивидуального предпринимателя к ответственности за совершение налоговых правонарушений тот же, что и для юридических лиц. По общему правилу, санкции взыскиваются в судебном порядке.

Вместе с тем с 2006 года налоговые органы получили право взыскивать с предпринимателей налоговые санкции самостоятельно (во внесудебном порядке) на основании решения руководителя налоговой инспекции. Это касается штрафа в размере до пяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению налогового законодательства.

Привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности не освобождает его от уплаты соответствующих налогов и пеней. С начала текущего года взыскание недоимки и пеней производится в порядке, предусмотренном ранее только для юридических лиц. Указанный порядок представляет собой направление требования об уплате налога, а в случае неисполнения требования - взыскание за счет денежных средств налогоплательщика (направление инкассового поручения в банк) либо за счет иного имущества налогоплательщика (в очередности, установленной НК РФ).

Отметим, что сроки для применения всех указанных выше мер ограничены НК РФ. В частности, если инспекторы пропустили срок для обращения в суд, то они не смогут в дальнейшем взыскать соответствующие суммы. Обратной стороной этой ситуации является то, что и списать такую задолженность с лицевого счета налогоплательщика инспекция не имеет возможности. Следовательно, если предпринимателю важно отсутствие каких-либо долгов (например, для получения кредита в банке), у него не будет никаких альтернатив, кроме как уплатить недоимку в бюджет.

Нередко арбитражные суды признают смягчающими ответственность обстоятельствами особенности исполнения своих служебных обязанностей работниками организации и индивидуальными предпринимателями, а также личные и семейные обстоятельства, состояние здоровья.

Обратимся к судебной практике. 1. В период, необходимый для представления в налоговый орган сообщения об открытии счета в банке, директор общества, являвшийся на тот момент единственным сотрудником организации, находился в служебной командировке.

2.Нахождение руководителя компании на амбулаторном лечении в период, когда у него возникла обязанность сообщить в инспекцию об открытии расчетного счета.

3. Наличие у предпринимателя на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

4. Болезнь индивидуального предпринимателя.

5. Предприниматель является инвалидом первой группы по зрению и имеет льготы, установленные для инвалидов Великой Отечественной войны.

6. Преклонный возраст индивидуального предпринимателя.

7. Болезненное состояние жены предпринимателя или членов его семьи.

К обязательным платежам, как известно, относятся и взносы в государственные внебюджетные фонды. Нарушение порядка их уплаты также может повлечь неблагоприятные последствия.

Обратимся к уголовной ответственности субъектов малого предпринимательства. Прежде чем указывать конкретные составы преступлений, необходимо охарактеризовать соотношение уголовной и административной ответственности. Названия статей в двух кодексах, на первый взгляд, кажутся сходными, однако разница состоит в масштабе допущенных нарушений и размере причиненного вреда (потенциальной возможности его причинения). В этом случае действует следующий принцип: в случае, если налицо факт нарушений, лицо подлежит уголовной ответственности. Если же состава преступления в действиях предпринимателя нет, то имеются основания для его привлечения к административной ответственности. Таким образом, двойная ответственность лица за один проступок исключена.

Индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму до 200 тысяч рублей или приговорен к 180 часам принудительных работ в соответствии с уголовным законодательством в случае отказа в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей до трех лет (ст. 145 УК РФ). Эта норма направлена на защиту прав работников, но она, как и многие другие, остается скорее декларацией. А поскольку никто не ходит на собеседования с диктофонами, то реальные причины отказа доказать практически невозможно.

Наиболее распространенные составы экономических преступлений, субъектами которых могут быть индивидуальные предприниматели:

- незаконное предпринимательство.

Это означает, что гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации или с нарушением правил регистрации или представляет в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения. Также сюда относится осуществление предпринимательской деятельности без лицензии (ст. 171 УК РФ). Субъектом данного преступления может быть как зарегистрированный, так и не зарегистрированный в качестве ПБОЮЛ гражданин. Кроме того, дополнительного пояснения требует термин "осуществление деятельности с нарушением правил регистрации". То есть предприниматель ведет свою деятельность, заведомо зная, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной. Под эту статью подпадает и ведение предпринимательской деятельности в период действия меры административной ответственности в виде дисквалификации. Гражданин несет уголовную ответственность за незаконное предпринимательство, если он причинил физическим, юридическим лицам, либо государству ущерб в сумме не менее 250 тысяч рублей, либо получил доход в той же сумме (ст. 169 УК РФ). Предприниматель заплатит штраф до пятисот тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до трех лет. Либо его могут лишить свободы на срок до пяти лет. А к лишению свободы могут добавить еще и штраф в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

- производство, приобретение, хранение или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке (ст. 171.1 УК РФ). Указанное деяние может повлечь для предпринимателя штраф до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период до двух лет. Либо бизнесмена лишат свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.

- легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества,

приобретенных преступным путем (ст. 174, 174.1 УК РФ). Если речь идет о легализации денежных средств, приобретенных другими лицами, то предприниматель может быть наказан лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет, либо без такового.

Если же речь идет о собственных незаконных доходах, то бизнесмен наказывается лишением свободы на срок до пятнадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет, либо без такового.

- незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 176, 177 УК РФ).

Незаконное получение кредита влечет штраф до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период от одного года до двух лет либо лишение свободы на срок до пяти лет. Злостное уклонение от уплаты задолженности наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до двухсот сорока часов, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Статья 177 УК РФ предусматривает привлечение к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, а также от оплаты ценных бумаг (в первую очередь - векселей и облигаций).

Для того чтобы бездействие (невыплата долга) предпринимателя стало преступным, необходима совокупность условий: задолженность не погашается (ценные бумаги не оплачиваются), при этом у кредитора имеется вступившее в силу решение суда, подтверждающее наличие и размер задолженности. Размер долга значения не имеет. Рассматриваемая норма содержит термин, не имеющий четкого законодательного определения, - "злостность". Полагаем, правы те юристы, которые считают, что о злостности уклонения свидетельствует, прежде всего, наличие реальной возможности погасить задолженность в совокупности с умыслом на неуплату долга;

- принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 179 УК РФ).

Особенности ответственности по предпринимательским договорам обусловлены закрепленным в абз. 3 ч. 1 ст. 2 ГК РФ таким признаком предпринимательской деятельности, как осуществление ее на риск самого предпринимателя (лица, которое занимается предпринимательской деятельностью). Под риском применительно к вопросам, рассматриваемым в настоящем параграфе, следует понимать, во-первых, самостоятельную ответственность предпринимателя всем своим имуществом, на которое в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание по его долгам перед кредиторами, и, во-вторых, возложение на лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, всех отрицательных последствий такой деятельности. В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется на риск лиц, занимающихся ею. Поэтому, с одной стороны, для ответственности за нарушение предпринимательских договоров применяются более жесткие правила, например об основаниях ответственности, а с другой стороны, предоставляется большая свобода в определении ее объема.

В ГК РФ применительно к ответственности речь идет об ответственности за нарушение обязательства или за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства. В связи с этим под ответственностью за нарушение предпринимательского договора следует понимать ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, возникшего на основании предпринимательского договора (ст. 307 ГК РФ).

Основная особенность ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, связанного с осуществлением его стороной предпринимательской деятельности, предусмотрена п. 3 ст. 401 ГК РФ. В отличие от общего принципа ответственности за вину в соответствии с этим пунктом лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее такое обязательство, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы. Непреодолимой силой признаются чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства. В качестве примера таких обстоятельств могут быть приведены явления стихийного характера (землетрясение, наводнение, лесные пожары, удар молнии и т.п.), а также эпидемии, военные действия, крупные забастовки и т.д. Вместе с тем п. 3 ст. 401 ГК РФ содержит незакрытый перечень обстоятельств, которые не признаются непреодолимой силой. ГК РФ отнес к ним три обстоятельства: нарушение обязательств контрагентами лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (поставщик не исполнил своих обязательств перед покупателем по поставке грузовых автомобилей вследствие того, что ему вовремя не были поставлены его контрагентом - моторным заводом двигатели); отсутствие на рынке нужных для исполнения обязательства товаров или отсутствие у лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, денежных средств, необходимых для исполнения связанного с ней обязательства (у поставщика отсутствуют денежные средства для приобретения необходимого для изготовления продукции сырья и материалов либо у покупателя отсутствуют денежные средства для оплаты поставленных ему товаров).

Таким образом, по общему правилу ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, наступает независимо от вины, т.е. как при ее наличии, так и при ее отсутствии.

Заключение

С момента своего зарождения малое предпринимательство сформировалось как самостоятельная сфера экономики, обрело правовой статус, заявило о своих правах, возможностях и насущных потребностях. Однако, несмотря на осознание государством той важной роли, которую малое предпринимательство играет в социально-экономическом развитии и стабилизации общества, проблемы, проявившиеся в самом начале становления малого предпринимательства, остаются в основном нерешенными до сих пор.

Главным в правовом регулировании является полнота, всесторонность и эффективность правового регулирования, чего в настоящее время не существует. Предпринимательство в целом, малое в том числе, регулируется различными отраслями права. При этом упоминание о малом и среднем предпринимательстве встречается только в ст. 59 Трудового кодекса РФ и в ст. 18 Налогового кодекса РФ.

До недавнего времени (до 1 января 2008 г.) в России действовал Федеральный закон от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", который служил основой при принятии субъектами РФ региональных нормативных актов по вопросам малого бизнеса, не являлся надежной правовой базой для поддержки малого бизнеса по целому ряду причин.

За время действия этого Закона стали видны его недостатки и просчеты, появились новые реалии. Многие, если не большинство, норм Закона носили так называемый рамочный, или отсылочный, характер. Они не имели прямого действия, образуя лишь правовую основу того, что те или иные вопросы регулируются "в порядке, установленном действующим законодательством". В настоящее время основополагающим является ФЗ от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

В соответствии с нормами Федерального закона от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" при определении субъектов малого и среднего предпринимательства используются как качественные, так и количественные критерии. В частности, к данным субъектам отнесены: а) юридические лица - коммерческие организации и потребительские кооперативы (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), если суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных, религиозных организаций, благотворительных фондов в уставном капитале не превышает 25%, а также 25% не превышает доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства; б) физические лица - индивидуальные предприниматели; в) крестьянские (фермерские) хозяйства.

К количественному критерию можно отнести установление Правительством РФ для отдельных категорий субъектов предельных значений выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов, которой они не должны превышать. Также средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие показатели: а) для микропредприятий - до 15 человек; б) для малых предприятий - до 100 человек; в) для средних предприятий - от 101 до 250 человек.

Малый бизнес в настоящее время получил достаточно широкое распространение в РФ. Во многом данный факт обусловлен тем, что ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (ст. 7) предоставляет субъектам указанного вида предпринимательства различные льготы, а именно: специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий; упрощенную систему ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности; упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности и т.д.

Субъекты малого предпринимательства могут применять общий режим налогообложения и специальные режимы, в которые включаются:

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Малые предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения, имеют право:

- вести бухгалтерский учет по упрощенной форме;

- не применять ПБУ 18/02 и не отражать в бухучете постоянные и временные разницы и соответствующие им постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства, что значительно облегчает работу бухгалтера;

- не проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности и вправе представлять в составе годовой отчетности только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках;

- при сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за каждые три последовательных календарных месяца, не превышающей в совокупности 2 млн. руб. получить освобождение от НДС (п. 2-3 ст. 145 НК РФ);

- применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал;

- не платить авансовые ежемесячные платежи по итогам квартала, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

Одной из значимых проблем малого бизнеса предприниматели по-прежнему отмечают уровень налогообложения. Много нареканий вызывает и существующая громоздкая система заполнения налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

Весьма значимой для малого бизнеса является проблема недостатка финансовых ресурсов, как собственных, так и заемных, для расширения деятельности. По оценкам экспертов лишь малая часть - примерно 30% от имеющейся потребности в кредитах для малого бизнеса сегодня удовлетворена, а в части микрокредитов (сумм до 300 тыс. рублей) – то и вовсе 10%. Особенно сложно получить кредит начинающему предпринимателю.

Основная часть предпринимателей не пользуется кредитными и заемными средствами, прежде всего из-за отсутствия у малых предприятий необходимого обеспечения. Другой причиной являются высокие риски, связанные с кредитованием малых предприятий, и накладные расходы банков, которые почти одинаковы как для небольших ссуд, так и для крупных.

Одним из факторов, вызывающим многочисленные нарекания предпринимателей, является избыточное государственное регулирование деловой активности – так называемые административные барьеры. Следуют отметить значительное число проверок малых предприятий со стороны органов контроля и надзора, а также продолжительные по времени процедуры получения необходимых разрешений и согласований в различных инстанциях.

Специфика государственных потребностей предполагает наличие нужд, которые могут быть удовлетворены лишь малыми предприятиями, так как для крупных компаний такие заказы часто не представляют значимого интереса. Для малого и среднего бизнеса работа по государственному заказу может оказаться наиболее приемлемым способом загрузки своих мощностей и поиска клиентов. Стоит отметить и открытость информации о государственных нуждах, которая теперь в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", вступил в силу с 1 января 2006 года, полностью стала доступна представителям малого бизнеса.

Наиболее актуальной для малого и среднего бизнеса является проблема доступа к недвижимому имуществу. Существует значительный дефицит приспособленных для осуществления предпринимательской деятельности нежилых помещений. Именно этот фактор во многом сдерживает развитие малого инновационного и производственного предпринимательства. Нехватку нежилых помещений испытывают как начинающие предприниматели, желающие открыть собственное дело, так и успешно функционирующие предприятия, нуждающиеся в помещениях для расширения своей деятельности. Многие предприниматели обладают ограниченными возможностями в организации сбыта продукции, в организации рекламы и продвижении продукта на рынке, испытывают трудности в поиске клиентов, установлении связей с поставщиками и потребителями. Проведение маркетинговых исследований субъектами малого предпринимательства еще не стало распространенной практикой, что повышает вероятность принятия ошибочных решений и связанных с ними финансовых потерь. Малые предприятия нуждаются в своевременном получении полной и достоверной деловой информации о различных аспектах ведения бизнеса для нормального функционирования на рынке, для принятия управленческих решений.

Представляется целесообразным ведение некоего классификатора субъектов малого и среднего предпринимательства уполномоченными органами без привлечения самих предпринимателей к этой регистрационной процедуре. Такой реестр может быть составлен исходя из данных государственной регистрации и налогового учета; включение предпринимателей в реестр должно рассматриваться как юридический факт, с которым связано возникновение правового статуса субъекта малого предпринимательства. Субъекты малого предпринимательства в сравнении с другими хозяйствующими субъектами для своего развития нуждаются в мерах государственной поддержки. Причины их незащищенности заключаются в ограниченных размерах материальных ресурсов, отсутствии достаточного количества квалифицированных кадров, в сложностях привлечения кредитов, а главное - в наличии высоких административных барьеров, пока еще стоящих на пути малого бизнеса. Одним из главных направлений государственной политики в отношении малого предпринимательства должно стать уменьшение любых форм государственного вмешательства в сферу малого бизнеса. Государство должно устанавливать лишь общие правила деятельности малого предпринимательства через федеральное и региональное законодательство, регулирующее общеправовые, общеэкономические, имущественные, земельные и иные вопросы, касающиеся малого предпринимательства.

В настоящее время государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется органами государственной власти (Федеральная антимонопольная служба РФ, органы власти в субъектах Российской Федерации), государственными фондами поддержки малого предпринимательства на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Необходимо ориентировать органы государственной поддержки малого предпринимательства на более тесное взаимодействие с негосударственными фондами, агентствами, иными структурами поддержки малого и среднего бизнеса, а также с федеральными и региональными общественными организациями предпринимателей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята на референдуме 12 декабря 1993г.) с изменениями от 30 декабря 2008 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм., внесенными Федеральными законами от 18 июля 2009 г. № 181-ФЗ, 27 декабря 2009 г. № 352-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст. 3301; 2009. № 29. Ст. 3618, № 52 (Ч. 1). Ст. 6428.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм., внесенными Федеральными законами от 09 апреля 2009 г. № 56-ФЗ, 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 5. Ст. 410; 2009. № 15. Ст. 1778, № 29. Ст. 3582.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм., внесенными Федеральными законами от 27 декабря 2009 г. № 374-ФЗ, 30 апреля 2010 г. № 69-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823; 2009. № 52 (Ч. 1). Ст. 6450; Российская газета. 2010. 04 май.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм., внесенными Федеральными законами от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ, 09 марта 2010 г. № 20-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824; 2010. № 1. Ст. 4, № 11. Ст. 1169.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм., внесенными Федеральными законами от 27 декабря 2009 г. № 379-ФЗ, 05 апреля 2010 г. № 41-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340; 2009. № 52 (Ч. 1). Ст. 6455; 2010. № 15. Ст. 1737.

7. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ. - 2007.- № 31. - Ст. 4006; 2009.- № 52 (1 ч.). - Ст. 6441.

8. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 30.07.2010) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (принят ГД ФС РФ 19.12.2008) // Российская газета. - 2008.- № 266.

9. Федеральный закон О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ // Российская газета. - 1997. №22 (утратил силу).

10. Закон Санкт-Петербурга от 17.04.2008 № 194-32 (ред. от 08.06.2009) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге" (принят ЗС СПб 02.04.2008) // Вестник Законодательного Собрания Санкт-Петербурга. - 2008.- № 15.11.

11. Закон Санкт-Петербурга от 03.12.2008 № 748-137 (ред. от 08.06.2009) "О предоставлении имущества, находящегося в государственной собственности Санкт-Петербурга или в муниципальной собственности в Санкт-Петербурге, субъектам малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге" (принят ЗС СПб 26.11.2008) // Вестник Законодательного Собрания Санкт-Петербурга. - 2008. - № 40.

12. Указ Президента РФ от 15.05.2008№ 797 О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности // Собрание законодательства РФ. -2008. - № 20. - Ст. 2293.

13. Постановление Правительства РФ от 21.08.2010 № 645 Об имущественной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства при предоставлении федерального имущества // Российская газета.- 2010. - №192.

14. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 358Об утверждении Положения о ведении реестров субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки и о требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанными реестрами // Собрание законодательства РФ. 12.05.2008. 3 19. Ст. 2190.

15. Постановление Правительства РФ от 17.03.2009 № 237 Об установлении начальной (максимальной) цены контракта (цены лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства и внесении изменений в перечень товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства // Собрание законодательства РФ. - 2009.- № 12. - Ст. 1438.

16. Постановление ФАС Московского округа от 17 июля 2006 г. № КА-А40/6429-06 по делу № А40-73033/05-33-599 // СПС Гарант.

17. Постановление ФАС Московского округа от 17 июля 2006 г. № КА-А40/6465-06 по делу № А40-75306/05-116-617 // СПС Гарант.

18. Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2006 г. № КА-А40/1744-06 по делу № А40-51323/05-99-316, постановление ФАС Восточносибирского округа от 28 сентября 2006 г. N А19-6949/06-10-Ф02-5000/06-С1 по делу № А19-6949/06-10 // СПС Гарант.

19. Постановление ФАС Московского округа от 3 июля 2006 г., 10 июля 2006 г. № КА-А41/6059 по делу № А41-К2-30569/05 // СПС Гарант.

20. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2006 г. по делу № А56-3609/2006 // СПС Гарант.

21. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2006 г. по делу № А79-1673/2005 // СПС Гарант.

22. Постановление ФАС Восточно-сибирского округа от 3 октября 2006 г. № А19-3864/06-37-Ф02-5101/06-С1 по делу № А19-3864/06-37 // СПС Гарант.

23. Постановление ФАС Московского округа от 28 августа 2006 г. по делу № КА-А40/7851-06, постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2006 г. по делу № А56-3609/2006 // СПС Гарант.

24. Алешкин А.И. История развития малого предпринимательства в России // Безопасность бизнеса. - 2010. - № 2. - С. 36 - 40.

25. Андреев В.К. Предпринимательское законодательство России: Научные очерки. - М.: Статут, РАП, 2008.- 280 с.

26. Арутюнян К. Понятие и содержание административно-правового регулирования в сфере малого предпринимательства // Право и жизнь. - 2009. - № 4. - С. 32- 37.

27. Баженов Ю.К. Малое предпринимательство: практическое руководство по организации и ведению малого. – М.: Академия, 2008. – 180 с.

28. Беляева О.А. Предпринимательское право России: Курс лекций. 2-е изд. - М.: Юстицинформ, 2009.- 450 с.

29. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. - М., 2009. – 560 с.

30. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Актуальные вопросы налогового права // Налоги и финансовое право.- 2006.- №8.- С.34 - 39.

31. Власенкова Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. - 2009. - № 2. - С.43 - 45.

32. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: Практическое пособие. – М.: НОРМА, 2008. – 256 с.

33. Грибов В.Д. Правовые основы бизнеса: Учебное пособие. – М.: 2008. – 304 с.

34. Договоры в предпринимательской деятельности / отв. ред. Е.А. Павлодский, Т.Л. Левшина. - М.: Статут. 2008. – 206 с.

35. Еременко В.И., Новая редакция Закона о конкуренции: достижения и просчеты // Законодательство и экономика. - 2004. - № 2. - С. 9-10.

36. Ильин С. С., Василева Т. И. Экономика: Справочник студента.- М.: 2009. - 544с.

37. Иохин В.Я. Экономическая теория: введение в рынок и микроэкономический анализ. – М.: Экономика, 2008. – 560 с.

38. Картусов А.С. Кредиты малому и среднему бизнесу: кризис ожиданий // Банки и деловой мир. - 2010. - №3. - С.32-38.

39. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфоР, 2008. -506 с.

40. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 6 т. Т. II. Харьков: Легас, 2009. 540 с.

41. Ливеровский А.А. Актуальные проблемы федеративного устройства России. - СПб.: Питер, 2002.- 178 с.

42. Лихачев С.А. Гражданское право. Общая часть: Учебник. - М., 2005. -430 с.

43. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. -2008. - № 5. - С. 62-66.

44. Макконнелл Кэмпбелл Р., Стенли Л. Брю. Экономикс. - М.: Экономика, 2008. - 1004 с.

45. Малое предпринимательство в России. Стат. сб./ Росстат. - М., 2010.- 340 с.

46. Мальцев В.А. Налоговое право: Учебник. - М.: НОРМА, 2009.- 534 с.

47. Мицкий А.И. Формирование и развитие института финансово-кредитной поддержки малого бизнеса в России и за рубежом / Мицкий А.И. // Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2007.- № 2. - С.45-55.

48. Мозолин В.П., Масляев А.И. Гражданское право: Учебник: В 2 ч. Ч. 2. -М., 2005.- 460 с.

49. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: Издательство "НОРМА", 2006.- 430 с.

50. Пепеляев С.Г. Налоговое право. - М., 2008.- 430 с.

51. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации / под ред. А.Н. Козырина. – М.: "ЦППИ", 2007. – 450 с.

52. Предпринимательское право России: Учебник / В.С.Белых, Г.Э. Берсункаев, С.И.Винниченко. Отв. ред. В.С. Белых. - М.: Проспект. 2009. – 548 с.

53. Предпринимательское право: Учебник / Под ред. С.Э. Жилинского. - М.: Норма, 2007. – 430 с.

54. Садиков О.Н. Гражданское право: В 2 т. Т. 2. - М., 2007.- 430 с.

55. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. 340 с.

56. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2008. – 350 с.

57. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. - М.: Юристъ, 2009. – 504 с.

58. Токарев П.П., Семенов Е.Д. Перспективы развития малого бизнеса в России. – М., 2008. - 380 с.

59. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009. – 450 с.

60. Химичева Н.И. Налоговое право. - М.: Норма, 2007. – 460 с.

Приложение

Проблемы субъектов малого предпринимательства

Категория субъектов малого предпринимательства (МП)	Проблемные точки
Субъекты МП, которые активно используют заемные средства для производства, оказания услуг	отсутствие доступа к банковскому финансированию переоценка залогового обеспечения, ухудшения условий кредитования, проблемы с оборотными средствами, переход к теневому кредитованию в форме нелегальных кредитных услуг ростовщиков и организованных преступных группировок
Субъекты МП, производящие продукцию для средних и крупных предприятий	снижение спроса на продукцию, риск неплатежей со стороны контрагентов
Субъекты МП, оказывающие производственные, маркетинговые, кадровые, информационные, консультационные и прочие услуги	снижение спроса на услуги, риск неплатежей
Субъекты МП, действующие в сфере строительства (производство строительных материалов, выполнение строительных и ремонтных работ)	снижение спроса на продукцию и услуги, снижение стоимости продукции, тогда как материалы могли быть закуплены по высоким ценам начала - середины года
Субъекты МП, действующие в оптовой и розничной торговле	повышение стоимости импортной продукции, проблема с оборотными средствами, в среднесрочной перспективе - снижение спроса на продукцию
Субъекты МП, действующие в сфере общественного питания и ресторанном бизнесе	снижение спроса на продукцию и услуги, снижение рентабельности и ликвидация отдельных предприятий
Субъекты МП, оказывающие услуги в сфере транспорта	снижение спроса на продукцию и услуги, снижение рентабельности и ликвидация отдельных предприятий
Субъекты МП, работающие по государственному и муниципальному заказу	снижение объемов заказов в 2009 году, неоплата произведенных работ в 2008 г. повышение конкуренции за государственный и муниципальный заказ
Субъекты МП, реализующие инвестиционные проекты направленные на модернизацию, расширение производства	отсутствие финансовых средств для развития, замораживание проектов развития
Все субъекты МП	административное давление на бизнес, увеличение числа проверок, снижение оборачиваемости капитала, увольнение наемных работников

Размещено на Allbest.ru