9.4 Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект налога: доход, полученный налогоплательщиками от источников:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг и иного имущества;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

• иные доходы.

Налоговая база: все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая ставка:

• устанавливается в размере 13 процентов;

• в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов;

• в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых налоговыми нерезидентами;

• в размере 15 процентов в отношении доходов дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемых налоговыми нерезидентами;

• в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ.

Налоговый период: календарный год.

Налоговые вычеты:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные.

9.5 Налог на прибыль организации

Налогоплательщик:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налога: прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база: Прибыль до уплаты налога.

Налоговый период: календарный год. Отчетный период квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка налога: с 01.01.2009 г. – 20%.

9.6 Налоги в Европейском Союзе

In general in Europe following the report of “taxation trends in Europe”, taxes in last period, grew a bit in some countries cause of the world crisis of markets.

Where government increased the expenditure, or there is a deeper slump, taxes grew and you can see it in Italy and Greece for example.

The most part of countries did the most generous tax cuts on those tax bases that were taxed highly compared with European average, while revenue increases where higher were tax base was comparability little taxed although the effect was not very strong.

[http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2011/focus_on_the_crisis_en.pdf].

В целом в Европе после доклада «Тенденции налогообложения в Европе», налоги в последний период выросли немного в некоторых странах причиной мирового кризиса рынков.

В период 2009 – 2012 гг. налоги выросли в тех странах, в которых наблюдался более глубокий спад экономики (Греция Италия), или в странах в которых правительство увеличило расходы.

Большая часть стран Европейского союза снизила налоги на те налоговые базы, которые были наиболее высокими по сравнению со средним уровнем в ЕС. Эффект от этой меры был не очень сильным.

VAT in european countries

Member state	VAT: Standard rate %
SE - Sweden	25
DK - Denmark	25
PL - Poland	22
FI - Finland	22
PT - Portugal	21
IT - Italy	since middle of september 2011 has changed from 20% to 21% and in next autumn is expected another rise to 23%
IE - Ireland	21
BE - Belgium	21
SI - Slovenia	20
HU - Hungary	20
BG - Bulgaria	20
AT - Austria	20
FR - France	19,6
DE - Germany	19
SK - Slovak Republic	19
RO - Romania	19
NL - Netherlands	19
EL - Greece	19
CZ - Czech Republic	19
LV - Latvia	18
MT - Malta	18
LT - Lithuania	18
EE - Estonia	18
UK - United Kingdom	17,5
ES - Spain	16
LU - Luxembourg	15
CY - Cyprus	15

TAX PRESSURE ON GAINS OF COMPANIES:

Media EU - 27: 23,5%,

Italy 31,4%,

Germany 29,8%,

France 34,4%,

UK 28%

TAXES ON SALARIES OF WORKERS:

Media in EU - 27: 24,4%

Higher:

Italy 44%. Italy has very high cost of labour cause of taxes but italian workers have the lowest salaries in Europe

Sweden 43,1%,

Belgium 42,3%

Lowest:

Malta 20,1%,

Cyprus 24%,

Ireland 25,7%

АКЦИЗЫ (топливо алкоголь и сигареты)

Fuel, alcohol and cigarettes - because prices vary

The differences in taxes on these products (excise) can easily distort competition across borders. This is also why these fees are subject to certain common standards, although a large degree of oscillation, to take account of:

• cultural differences, and this is one reason why the price of alcohol varies so much within the EU

• economic differences: countries with sound public finances do not need to impose very high taxes on these products, which explains why for example in Luxembourg taxes are so low compared to neighboring countries.

STRANGE TAXES IN ITALY

• Tax on rain: In Ravenna local government agreed with request of the local Walter supply Agency to rise tax for its services in case of storms and rain cause they cause more work and more cost for the company.

• Tax on nuclear bases: in Italy no nuclear bases, people pay tax on something that don’t exist and that maybe will be created in 10-15 years.

• Tax on death people: you need certificate to show that somebody is death and you pay taxes on it.

• Tax on national flag: the owner of a restaurant wanted to put ouside the flag of Italy. They asked to pay 230 euro.

• Tax on shadow: if you have a shop or restaurant and with a curtain you create shadow on public area, you have to pay a tax.

TAX ON OIL:

70% of the price of oil in Italy is taxes. People pay taxes that should be “una tantum” but that still exist. Like tax in favour of the the battle in Abissinia (1935), or tax on Crisis of Suez (1956). Some years ago, winter was really short so people used less gas to have houses warm. TV news said that it was good , cause people would save a lot of money. But. Government, without telling to citizens, increased taxes (so the price) of gas and in this way got almost the usual amount of money from gas in winter.