9.3 Налог на добавленную стоимость (ндс) гл. 21 нк рф

НДС – это косвенный налог на товары (Р; У), представляющий собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства от сырья до предмета потребления.

Налогоплательщики:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей

Объект налога:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов) и т.д.

Налоговая база: стоимость товаров, исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Налоговая ставка:

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

• товаров (Р; У), вывезенных в таможенном режиме экспорта;

• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и т.д.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

• ряда продовольственных товаров (мука, яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна и т.д.);

• некоторых товаров для детей (кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; и т.д.);

• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

• некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях не указанных в вышеперечисленных пунктах.

Налоговый период: квартал.