3. По степени охвата:

а) Сплошной – анализ деятельности всего предприятия;

б) Выборочный – анализ отдельных подразделений, секторов.

4. По содержанию:

а) Комплексный – в комплексе изучает все стороны деятельности организации;

б) Тематический – только отдельные его стороны;

5. По оформлению результатов анализа:

а) Безтекстовой – оформление аналитических таблиц с абсолютными и относительными величинами;

б) Текстовой – дополнение таблиц комментариями.

6. По отраслевому признаку:

а) отраслевой - методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.)

б) межотраслевой является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики

7. По времени экономический анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

а) Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций (обоснование управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов). Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) (стратегический).

б) Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов (контроль за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия)

Ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый.

а. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.).

б. Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

7. По пространственному признаку:

а) Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

б) Межфирменный – при нём сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий.

8. По аспектам исследования:

• финансовый,

• операционный (технико-экономический),

• социально-экономический,

• экономико-статистический,

• экономико-экологический,

• маркетинговый,

• инвестиционный,

• функционально-стоимостный и др. виды анализа.

Урок № 4. Характеристика общего метода экономического анализа. Классификация приемов анализа.

План: 1. Метод анализа. Понятия и особенности.

2. Классификация и общая характеристика приемов анализа.

3. Характеристика способов детерминированного факторного анализа.

1. Метод анализа – это изменение, измерение и обобщение факторов, влияющих на экономические показатели.

Основным методом анализа является комплексное изучение всесторонней деятельности организации.

Особенности метода анализа:

1. При анализе происходит сравнение фактических значений показателей с их базовыми значениями.

2. Сначала изучают итоговые показатели, а затем их детализируют.

3. Устанавливаются всесторонние причинные связи между экономическими показателями и определяется влияние факторов на тот или иной совокупный показатель.

4. Используются данные различных видов отчетности.

2. Классические приёмы анализа:

1. Логические:

А) Традиционные:

1. сравнение – универсальный приём анализа, представляющий собой изменения фактических и базовых величин экономического анализа;

2. приём группировок – факторы (показатели) идентифицируются по каким-то признакам;

3. расчленение совокупного показателя – используется в том случае, когда необходимо дать оценку не только совокупному показателю, но и составным его элементам;

4. балансовый метод – подразумевает, какая существует взаимосвязь;

5. интегральный метод.

Б) Способы детерминированного факторного анализа (СДФА):

1. Цепной подстановки;

2. Способ абсолютных и относительных разниц;

3. Интегральный;

4. Индексный.

II. Математические:

1. Метод линейного программирования;

2. Метод корреляционного анализа;

3. Метод дисперсионного анализа.

III. Эвристический приём – основан на науке о творческом мышлении (приём аналогии, приём контрольных вопросов)

3) Все экономические показатели подразделяются на качественные и количественные. Количественные характеризуют наличие ресурсов, а качественные – эффективность использования ресурсов.

При анализе сначала изучают количественные показатели, а затем качественные.

Для проведения факторного анализа используют следующие способы:

1. Способ «Цепной подстановки» - заключается в постепенной замене всех базовых показателей на фактические.

Правила:

1. Фактор, влияние которого определяется, берется по отчету (на последнюю дату);

2. Фактор, влияние которого ещё не определено, берется по базе;

3. Фактор, влияние которого уже определено, берется по отчету (на последнюю дату).

Для измерения влияния факторов необходимо сравнить 2 смежных результата.

3. Способ «разниц» - в его основе лежит разница между фактическими и базовыми данными анализированного показателя.

Правила:

1. Фактор, влияние которого определяется, берется в виде отклонения между фактической и базовой величиной показателя;

2. Фактор, влияние которого ещё не определено, берется по базе;

3. Фактор, влияние которого уже определено, берется по отчету.

Урок №5 Практическое занятие на использование способов СДФА.

Пример: Определить изменение выручки нетто (чистая выручка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Рассчитать влияние факторов на изменение выручки. Расчет выполнить двумя способами (цепной подстановки, разниц). Составить вывод по результатам анализа.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+-)
Выручка нетто от продаж (т.р.) совокуп. показатель	58140	76500	+18360
Среднесписочная численность рабочих (чел.) кол-ный показатель	320	365	+45
Среднегодовая выработка продукции на 1 рабочего (т.р.) кач-ный показатель	181,69	209,59	+27,90

Решение:

1. Определим среднегодовую выработку на 1го работника:

В/Ч = выручка нетто/численность

Предыдущий год = 58140/320 = 181,69 т.р.

Отчетный год = 76500/365 = 209,59 т.р.

2. Определим динамику отклонения по каждому показателю:

∆В = 76500 – 58140 = +18360 т.р.

∆Ср.г.в. = 209,59 – 181,69 = +27,90 т.р.

3. Определим влияние факторов на изменение выручки способом цепной подстановки

В = Выработка х Численность

1. Влияние ∆ (изменения) численности:

320 х 181,69 = 58140,80}

} +8176,05 <- смежные результаты

365 х 181,69 = 66316,85}

1 правило 2 правило

2. Влияние ∆ среднегодовой выработки:

209,59 х 365 = 76500,35

1 правило 3 правило

76500,35 – 66316,85 = +1018,50 => увеличение среднегодовой выработки на 27,90 привело к увеличению прибыли на 1018,50 т.р.

3. Совокупное влияние:

8176,05 + 1018,50 = +18359,55 ≈ +18360

4. Расчет влияния факторов на ∆ выручки способом разниц:

   1. Влияние изменения численности

(365 - 320) х 181,69 = +8176,05 т.р.

+45

2. Влияние ∆ среднегодовой выработки:

(209,59 – 181,69) х 365 = +10183,50

+27,90

3. Совокупное (общее) влияние:

8176,05 + 10183,50 = +18359,55 ≈ +18360

Вывод: По сравнению с предыдущим годом, объем выручки увеличился на 18360 т.р. и составил 76500 т.р.

На данное отклонение (+18360) повлияли следующие факторы:

1. Увеличение среднегодовой выработки на 27,90 т.р. привело к увеличению выручки от продаж на 10183,5 т.р.

2. Увеличение среднесписочной численности рабочих на 45 чел. привело к увеличению выручки от продаж на 8176,05 т.р.

Задача №1. Определить изменение объема товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Рассчитать влияние факторов на полученное отклонение двумя способами (цепной подстановки, разниц). Составить вывод по результатам анализа.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+-)
Среднесписочн. числ-ть рабочих (чел.) Ч	80	90	+10
Кол-водней, отработ. 1 рабочим (кол-во дн.) Кд	280	295	+15
Продолжительн. раб. дня (часы) Прд	8	7,5	-0,5
Среднечасов. выраб. 1 рабочего (руб.) Вч	225	250	+25
Объем товарной продукции (т.р.) ТП	40320	49781,25	+9461,25

Решение:

3. Определим объем товарной продукции:

ТП = Ч х Кд + Прд + Вч

Предыдущий год = 80 х 280 х 8 х 225 = 40320 т.р.

Отчетный год = 90 х 295 х 7,5 х 250 = 49781,25 т.р.

3. Определим влияние факторов на изменение объемов ТП

   1. Влияние ∆ (изменения) численности:

80 х 280 х 8 х 225 = 40320 т.р.}

} +5040 <- смежные результаты

90 х 280 х 8 х 225 = 45360 т.р.}

1 правило 2 правило

2.2 Влияние ∆ Кд:

ТП = 90 х 295 х 8 х 225 = 47790 т.р} +2430 т.р.

3. Влияние ∆ Прд:

ТП = 90 х 295 х 7,5 х 225 = 44803,125 т.р} -2986,865 т.р.

3. Влияние ∆ Вч (ср-в):

ТП = 90 х 295 х 7,5 х 250 = 49781,25 т.р.} +4978,125 т.р.

5. Совокупное влияние:

4978,125 + (-2986,875) + 2430 + 5040 = 9461,25 т.р.

3. Расчет влияния факторов на ∆ объемов ТП способом разниц:

   1. Влияние изменения численности

ТП = (90-80) х 280 х 8 х 225 = +5040 т.р.

+10

2. Влияние ∆ Кд:

ТП = (295-280) х 90 х 8 х 225 = +2430 т.р.

+15

3. Влияние ∆ Прд:

ТП = (7,5 - 8) х 90 х 295 х 225 = - 2986,875 т.р.

- 0,5

4. Влияние ∆ Вч (ср.в):

ТП = (250 - 225) х 90 х 295 х 7,5 = +4978,125 т.р.

+25

5. Совокупное (общее) влияние:

+5040 + 2430 - 2986,875 + 4978,125 = +9461,25 т.р.

Вывод: По сравнению с предыдущим годом, объем товарной продукции увеличился на 9461,25 т.р. и составил 49781,25 т.р.

На данное отклонение (+9461,25) повлияли следующие факторы:

1. Увеличение среднесписочной численности рабочих на 10 чел. привело к увеличению объемов товарной продукции на 5040 т.р.

2. Увеличение кол-ва отработанных дней 1 рабочим на 15 дн. привело к увеличению объема товарной продукции на 2430 т.р.

3. Увеличение среднечасовой выработки на 1 рабочего на 225 руб. привело к увеличению объемов товарной продукции на 4978,125 т.р.

4. Уменьшение продолжительности рабочего дня на полчаса привело к уменьшению объемов товарной продукции на 2986,875 т.р.

Урок №6. Практическое занятие № 2. Повторительно-обобщающее занятие

по Разделу 1.

Задача №1. Определить изменение среднегодовой выработки на 1го рабочего в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Рассчитать влияние факторов на полученное отклонение двумя способами. Составить вывод по результатам анализа.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+-)
Средн. выработка на 1 рабочего (руб.) В	138	143	+5
Кол-водней, отработ. 1 рабочим (кол-во дн.) Кд	280	275	-5
Продолжительн. раб. дня (часы) Прд	7,5	8	+0,5
Среднегод. выраб. 1 рабочего (т.р.) Вг	289,8	314,6	+24,8

Решение:

1. Определим среднегодовую выработку на 1го рабочего:

Вг = В х Кд х Прд

Предыдущий год = 138 х 280 х 7,5 = 289,8 т.р.

Отчетный год = 143 х 275 х 8 = 314,6 т.р.

2. Определим влияние факторов на изменение среднегодовой выработки на 1го рабочего способом подстановки

2.1. Влияние ∆ Кд:

138 х 280 х 7,5 = 289,8 т.р.}

} – 5,175 т.р.

138 х 275 х 7,5 = 284,625 т.р.}

2.2. Влияние ∆ Прд:

Вг = 138 х 275 х 8 = 303,6 т.р} +18,975 т.р.

3. Влияние ∆ В:

Вг = 143 х 275 х 8 = 314,6 т.р} +11 т.р.

3. Совокупное влияние:

+11 + 18,975 – 5,175 = +24,8 т.р.

3. Расчет влияния факторов на ∆ среднегодовой выработки на 1го рабочего способом разниц:

   1. Влияние ∆ Кд:

Вг = 138 х (275 – 280) х 7,5 = – 5,175 т.р.

+5

2. Влияние ∆ Прд:

Вг = 138 х 275 х (8 – 7,5) = +18,975 т.р.

- 0,5

3. Влияние ∆ В:

Вг = (143 – 138) х 275 х 8 = +11 т.р..

+5

4. Совокупное (общее) влияние:

+11 + 18,975 – 5,175 = +24,8 т.р.

Вывод: По сравнению с предыдущим годом, среднегодовая выработка на 1го рабочего увеличилась на 24,8 т.р. и составил 314,6 т.р.

На данное отклонение (+24,8) повлияли следующие факторы:

1. Увеличение продолжительности рабочего дня на полчаса привело к увеличению среднегодовой выработки на 1го рабочего на 18,975 т.р.

2. Увеличение выработки на 1 рабочего на 0,5 руб. привело к увеличению среднегодовой выработки на 1го рабочего на 11 т.р.

3. Уменьшение количества рабочих дней на 5 дн. привело к уменьшению среднегодовой выработки на 1го рабочего на 5,175 т.р.

Задача №2. Определить изменение выручки от реализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Рассчитать влияние факторов на полученное отклонение двумя способами. Составить вывод по результатам анализа.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+-)
Выручка от реализ. прод. (т.р.) В	159,84	154	- 5,84
Среднесписочн. числ-ть рабочих (чел.) Ч	108	100	- 8
Производительность труда (руб.) Пт	1480	1540	+ 60

Решение:

1. Определение выручки:

В = Пт х Ч

Предыдущий год = 1480 х 108 = 159,84 т.р.

Отчетный год = 1540 х 100 = 154 т.р.

2. Влияние факторов на ∆ В способом цепной подстановки:

2.1. Влияние ∆ Ч

108 х 1480 = 159,84 т.р.}

} – 11,840 т.р.

100 х 1480 = 148 т.р.}

2.2. Влияние ∆ Пт:

В = 100 х 1540 = 154 т.р} + 6 т.р.

3. Совокупное (общее) влияние:

– 11,840 + 6 = - 5,84 т.р.

3. Влияние факторов на ∆ В способом разниц:

2.1. Влияние ∆ Ч

(100- 108) х 1480 = – 11,840 т.р.

- 8

2.2. Влияние ∆ Пт:

В = 100 х (1540 – 1480) = + 6 т.р.

+60

3. Совокупное (общее) влияние:

– 11,840 + 6 = - 5,84 т.р.

Вывод: По сравнению с предыдущим годом, выручка от реализованной продукции уменьшилась на 5,84 т.р. и составил 154т.р.

На данное отклонение (- 5,84) повлияли следующие факторы:

1. Уменьшение среднесписочной численности рабочих на 8 чел. привело к уменьшению выручки на 11,840 т.р.

2. Увеличение производительности труда на 60 руб. привело к увеличению выручки на 6 т.р.