24. Выбор и работа с банком

Хозяйствующий субъект - потребитель банковских услуг (предприятие) сталкивается с проблемой большого (а в таких финансовых центрах, как Москва, - огромного) количества кредитных организаций. Для того чтобы сделать правильный выбор, необходимо четко представлять себе, какие банки существуют и каковы виды оказываемых ими услуг.

Большинство банков в современных условиях стремятся предоставлять своим клиентам максимально широкий ассортимент услуг, т.е. являются универсальными. Наряду с этим существуют и специализированные банки, оказывающие ограниченный спектр услуг. К их числу относятся, например, сберегательные, инвестиционные, инновационные и др.

Потенциальному банковскому клиенту следует иметь в виду, что преимуществом любого универсального банка является, при прочих равных условиях, его большая устойчивость. Она вытекает из того факта, что они менее зависимы от конъюнктуры на рынках отдельных услуг. В то же время, специализированные банки могут выгодно отличаться более высоким качеством тех услуг, на которых они специализируются.

Для того чтобы сделать правильный выбор, потребитель (предприятие) банковских услуг должен уметь ориентироваться на рынке, сопоставлять услуги различных банков с точки зрения их цены и качества.

Прежде всего необходимо четко представлять себе источники информации о рынке банковских услуг. Наиболее легкодоступными из них являются:

а) печатные средства массовой информации, в которых практически ежедневно можно найти сведения об ассортименте и ценах на банковские услуги;

б) радио и телевидение (хотя в отличие от газет, они дают несколько менее подробную информацию);

в) наружная банковская реклама (витрины, панно, транспаранты, реклама на городском транспорте).

Однако не всегда рекламная информация бывает достаточно подробной. Чтобы получить более подробную информацию, необходимо следующее:

а) непосредственный контакт с банковскими сотрудниками по телефону;

б) обращение к услугам консультантов (как в самих банках, так и в независимых консалтинговых фирмах, занимающихся банковским маркетингом).

До выбора кредитной организации предприятию необходимо для себя определить связанные с банком операции. Если специфика деятельности предприятия требует большого количества операций с наличными средствами, то необходимо навести справки о работе банка в этой области. Некоторые банки находятся на кассовом обслуживании в других учреждениях банков, в которых их клиенты получают наличные средства; это создает некоторые трудности предприятиям в оперативном обеспечении наличными деньгами.

Кроме того, при планировании выдач больших сумм денежных средств в наличной форме в качестве заработной платы на командировочные нужды следует узнать процент, взимаемый банком за обналичивание. Процент за кассовое обслуживание в разных учреждениях банка может отличаться в 2 - 3 раза, поэтому выбрав соответствующее кредитное учреждение, можно сэкономить некоторые средства.

Для предприятий, использующих в своей деятельности частые и большие суммы безналичных перечислений, значение могут иметь суммы, причитающиеся банку за обслуживание при осуществлении безналичных расчетов.

В случае, если предприятие в своей деятельности планирует пользоваться заемными средствами, необходимо навести справки о кредитной политике избранного банка: процентных ставках; сроках, на которые могут быть выданы кредиты; возможностях пролонгации кредита.

Кроме того, часто важное значение для успешной работы предприятия имеет скорость проведения расчетов. Обычно это зависит от учреждения банка, его компетентности, оперативности.

При взаимодействии с банком, осуществляющим кроме кассового, банковского, кредитного обслуживания работы по различным типам договоров, например, факторинг, лизинг, клиринг, открываются возможности более обширной деятельности предприятий. Поэтому с расчетом на будущее выгоднее выбрать банк, являющийся гибкой структурой и восприимчивой ко всему новому.

Таким образом, оценив все достоинства и недостатки нескольких кредитных организаций и выбрав из них наиболее приемлемые, предприятие принимает решение об открытии в нем расчетного счета.

Денежные средства предприятий и организаций (как собственные, так и заемные) подлежат обязательному хранению в банках. Для этого банки открывают предприятиям и организациям в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования текущие, расчетные и другие счета.

Порядок открытия счета в банке, обязанности банка, в котором у клиента открыт счет, в том числе по выполнению распоряжений клиента о перечислении (включая перечисление налоговых платежей в бюджет) и выдаче соответствующих сумм со счета, регулируются гражданским законодательством.

Согласно статье 422 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее именуемого Кодекс) договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения, в том числе нормам налогового законодательства.

Статьей 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» установлено, что предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды, причем указанные платежные поручения банками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке.

Пунктом 1 статьи 845 Кодекса установлено, что по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие средства на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Статьей 849 Кодекса определено, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

Клиенты вправе самостоятельно выбирать банк для своего кредитно-расчетного и кассового обслуживания, они могут обслуживаться по всем видам банковских операций в одном или нескольких банках. В соответствии с Основами гражданского законодательства необоснованный отказ банка принять денежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде, арбитражном суде.

При переходе на кредитно-расчетное обслуживание в другой банк предприятия должно сообщить об этом не менее чем за два месяца до перехода обслуживающему его учреждению банка и учреждению банка, в котором будет обслуживаться. За это время предприятие должно оповестить об этом поставщиков и сообщить им новые банковские реквизиты. В новое учреждение банка перечисляются остатки средств по всем счетам, передаются необходимые документы дела по оформлению открытия счета, срочные обязательства, неоплаченные расчетные документы. Передача документов производится с составлением акта руководителями передающего и принимающего учреждений банка.

Для расчетного обслуживания между банком и предприятием должен быть заключен договор банковского счета. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета) денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и о проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета предприятию открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Следует отметить, что с целью возмещения расходов многие коммерческие банки за юридическое оформление счетов клиентов и проведение расчетов на договорных началах взимают с них определенную плату.

Банк принимает на рассмотрение только полный комплект документов.

Заявление об открытии счета подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия - владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

В соответствии с законодательством предприятия считаются созданными и приобретают права юридических лиц со дня их государственной регистрации по месту нахождения предприятия. Поэтому для открытия счета необходимо представление в учреждение банка документа о государственной регистрации предприятия, выданного регистрирующим органом.

Для открытия счета предприятие также должно представить в обслуживающее учреждение банка прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора. Если же у создаваемого предприятия только один учредитель, то требуется решение или приказ учредителя о создании предприятия.

При открытии счета в банке в обязательном порядке представляется карточка с образцами подписей и оттиска печати. Карточка является подтверждением полномочий определенных должностных лиц предприятия на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счетах в банке.

В карточку включаются образцы подписей всех лиц, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному (старшему) бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам. Предоставление права подписания документов указанным лицам должно быть оформлено приказом по предприятию.

Наличие этих двух подписей на денежно-расчетных документах - важнейшее условие, необходимое для принятия их к исполнению учреждением банка. Денежно-расчетные документы без подписи главного бухгалтера предприятия или лиц, им на то уполномоченных, являются недействительными и не могут приниматься к исполнению материально ответственными лицами и работниками бухгалтерии данного предприятия, а также учреждениями банка.

Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.

При временном отсутствии печати у вновь созданного предприятия, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель банка может предоставить владельцу счета необходимый срок для изготовления печати, разрешая в зависимости от обстоятельств скреплять документы прежней печатью либо печатью вышестоящей организации.

Для открытия валютного счета предприятием предоставляются в банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. Если валютный счет открывается в том же банке, где открыт расчетный счет предприятия, то копия устава и документ о государственной регистрации вторично не предоставляются.

Иностранные юридические лица в настоящее время могут открывать в коммерческих банках рублевые счета, но лишь в банках, имеющих лицензию на проведение операций в иностранной валюте.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены только исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом.

В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляют такие же документы, как и при открытии счета.

При изменении наименования, если это не вызвано реорганизацией, а также при изменении подчиненности в учреждение банка представляются заявление владельца счета, в котором учреждение банка уведомляется об изменениях, и копия соответствующего решения. Указанные документы должны быть представлены учреждению банка в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности.

Руководители банка могут освобождать владельца счета от представления документов для переоформления счета и производить переоформление собственным распоряжением, если изменение вытекает из законодательства.

В соответствии с законодательством счет предприятию может быть закрыт по решению собственника его имущества или органа, уполномоченного создавать такие предприятия, либо по решению суда или арбитража.

Счет предприятию может быть закрыт также в случаях: признания его банкротом; если принято решение о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством, и в предусмотренный решением срок не обеспечено соблюдение этих условий или изменен вид деятельности; если решением суда будут признаны недействительными учредительные акты о создании предприятия; в других случаях, предусмотренных законодательством.

По заявлению клиента договор банковского счета расторгается в любое время.

По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях:

когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.

Предприятие, так же как и физические лица, может заключить с банком договор об открытии депозитного счета. Статья 29 Федерального закона от 8 июля 1999 года «О банках и банковской деятельности» определяет возможность для банка в случаях, предусмотренных в договоре, в одностороннем порядке изменять процентные ставки по договорам банковского вклада (депозита) с юридическими лицами. Это полностью соответствует положениям Конституции РФ и ГК РФ, что подтверждено 23 февраля 1999 года постановлением Конституционного суда № 4-П - в отличие от установленной в части, статьи 29 указанного Закона нормы, позволявшей банкам в одностороннем порядке произвольно снижать процентную ставку по срочным вкладам граждан, которая признана неконституционной применительно к двум видам правоотношений:

между банком, с одной стороны, и гражданином-вкладчиком, с другой;

вытекающих исключительно из договоров, заключенных на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

В связи с этим физическим и юридическим лицам необходимо иметь в виду, что по договорам банковского вклада, предусматривающим его возврат не по истечении срока договора, а на иных, не противоречащих закону условиях (например, вклад до востребования), банк вправе в соответствии со статьей 29 Закона изменить в одностороннем порядке размер уплачиваемых процентов, если соответствующее положение содержится в договоре.

По договору срочного вклада юридического лица возможно одностороннее изменение банком размера процентов, если это предусмотрено в законе или договоре (п. 3 ст. 838 ГК РФ). Размещение юридическими лицами денежных средств на депозит в банке является предпринимательской деятельностью. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства возможны в предусмотренных договором случаях, если иное не вытекает из закона или существа обязательства (ст. 310 ГК РФ).

Исходя из изложенного предприятию необходимо внимательно относиться к заключаемому с банком договору и обращать внимание на следующие его условия:

дату, с которой может быть изменен размер выплачиваемых процентов;

порядок уведомления банком своих клиентов об изменении ставки по депозитам;

возможность расторжения клиентом договора в случае несогласия с предложенным размером ставки.

26.

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, v плательщиков и получателей средств различают следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивную форму расчетов, расчеты чеками, расчеты платежными требованиями-поручениями. зачет взаимных требований.Современное экономическое развитие страны имеет ряд особенностей, важнейшей из которых выступает переход крынку. Переходная экономика не может быть стабильной. В денежно-кредитной сфере это проявляется в обострении противоречий. Проявлениями экономического кризиса в России (как и в большинстве стран бывшего социалистического лагеря) были: разрыв хозяйственных связей между субъектами экономики, резкое падение объемов производства, инфляция, платежный кризис, обострение напряженности в денежно-кредитной сфере (бюджетный дефицит, рост внутреннего и внешнего долгов, валютный кризис, кризис банковской ликвидности), неплатежеспособность и банкротство предприятий и финансовых структур, нарастание политической и социальной напряженности и др.

В этих условиях очевидным было стремление преодолеть платежный кризис, в том числе путем совершенствования системы безналичных расчетов. В результате Банк России принял меры к ограничению сферы применения форм расчетов, не дающих гарантии платежа (например, была отменена акцептная форма расчетов, позднее ЦБ РФ предусмотрел возможность использования платежных требований для безакцептного списания средств со счета в уплату налогов в бюджет, штрафов, пени, неустоек и по соглашению между поставщиками и покупателями продукции). Одновременно была расширена практика использования расчетов платежными поручениями с предварительной оплатой.

Необходимо отметить, что в настоящее время предприятия и организации нередко прибегают к использованию векселей для «расшивки» неплатежей, однако самостоятельной вексельной формы расчетов в нашей стране не существует. Вексель в качестве расчетного документа может использоваться при аккредитивной форме расчетов, а также при расчетах в порядке зачета взаимных требований. Кроме того, банки и их клиенты разрабатывают специальные схемы расчетов с использованием векселей. Широко известен опыт Инкомбанка, Тверьуниверсалбанка, Сибирского торгового банка в этой области. Каждая форма безналичных расчетов, несмотря на особенности ее использования в различных странах или на разных исторических этапах развития каждой страны, имеет общие присущие ей черты (порядок документооборота, вид расчетного документа, способ платежа).

Итак, разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.

Выбор формы расчетов в основном определяется:

•          характером хозяйственных связей между контрагентами;

•          особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

•          местонахождением сторон сделки;

•          способом транспортировки грузов;

•          финансовым положением юридических лиц,

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Например, одногородние расчеты и иногородние расчеты за принятые по приемо-сдаточным документам товарно-материальные ценности или в случаях, когда длительность транспортировки последних не превышает одних суток, оформляются платежными поручениями или чеками из расчетных чековых книжек. Равномерные, постоянные поставки товарно-материальных ценностей и оказание услуг предопределяют возможность применения расчетов плановыми платежами. Аккредитивная форма расчетов определяется специальным договором сторон, особыми условиями поставки или вводится как санкция к неаккуратному покупателю за систематическую задержку платежей. . платежное поручение - самая распространенная в настоящее (время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета ( 6.1). Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.

Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара ( 6.2); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара (см.  6.1); либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

27.

Россия. Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Утверждены Минтрансом Российской Федерации 29 апреля 2003 г.

Эти нормы будут действовать до 1 января 2008 года, и приняты они взамен действующих до этого норм, утвержденных Минтрансом Российской Федерации 29 апреля 1997 года.

В принятый документ добавлены новые модели, марки и модификации автомобилей, которых не было в нормах, действовавших ранее. Это связано с развитием автомобильного рынка в Российской Федерации, с появлением большого количества автомобилей иностранных производителей, поэтому в нормах для каждого вида автотранспорта приведены нормы расхода топлива отдельно по отечественным и зарубежным автомобилям.

Данные нормы содержат значения базовых показателей:

норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава общего назначения;

норм расхода топлива на работу специальных автомобилей;

порядок применения норм и методы расчета нормируемого расхода топлива при эксплуатации;

справочные нормативы по расходу смазочных материалов;

значения зимних надбавок;

другие данные.

Данный документ предназначен для автотранспортных организаций, предпринимателей и других лиц, независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории Российской Федерации. Также данные нормы могут использоваться в качестве основы для расчета ведомственных норм при эксплуатации специальных и технологических автомобилей.

Для чего предназначены нормы? Документом установлено, что нормы расхода топлива (смазочных материалов) на автомобильном транспорте предназначены для:

расчетов нормируемого значения расхода топлива;

ведения статистической и оперативной отчетности;

определения себестоимости перевозок и других видов транспортных работ;

планирования потребности предприятий в обеспечении нефтепродуктами;

осуществления расчетов по налогообложению предприятий;

осуществления режима экономии и энергосбережения потребляемых нефтепродуктов;

проведения расчетов с пользователями транспортными средствами, водителями и так далее.

Существующие Положения по бухгалтерскому учету не содержат требования о нормировании расходов на ГСМ организациями. Исключение составляют организации автомобильного транспорта, которые в своей деятельности должны руководствоваться отраслевой инструкцией по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте, утвержденной Приказом Минтранса Российской Федерации от 24 июня 2003 года №153 "Об утверждении инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте" (далее Инструкция №153).

Инструкция №153 устанавливает, что в состав материальных затрат в расходах по обычным видам деятельности некоторые расходы включаются только в пределах установленных норм и лимитов. В частности, в пределах норм, утвержденных Минтрансом России, учитываются расходы на топливо, что должно быть отражено в приказе по учетной политике.

Сверхнормативные расходы в соответствии с пунктом 97 Инструкции №153 включаются в состав внереализационных расходов. Требование Инструкции №153 учитывать расходы на топливо в составе затрат по обычным видам деятельности только в пределах норм противоречит ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (далее ПБУ 10/99). Пункт 6 ПБУ 10/99 устанавливает, что расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Следовательно, в бухгалтерском учете расходы по обычным видам деятельности должны приниматься в сумме фактических затрат.

РАСЧЕТ НОРМИРУЕМОГО РАСХОДА ТОПЛИВА

При нормировании расхода топлива различают базовое значение расхода топлива и расчетное нормативное значение, учитывающее выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля. Базовое значение расхода топлива определяется для каждой модели, марки или модификации автомобиля.

Для автомобилей общего назначения установлены следующие виды норм:

базовая норма в литрах на 100 км пробега автотранспортного средства в снаряженном состоянии (зависит от конструкции автомобиля, его агрегатов, категории, типа и назначения автомобиля, от вида используемого топлива, учитывает снаряженное состояние автомобиля, типизированный маршрут и режим движения в эксплуатации);

транспортная норма в литрах (включает базовую норму и зависит от грузоподъемности или нормируемой загрузки, или от конкретной массы перевозимого груза, с учетом условий эксплуатации автотранспортного средства):

на 100 км пробега транспортной работы;

на 100 тонно-километров транспортной работы грузового автомобиля учитывает дополнительный к базовой норме расход топлива при движении автомобиля с грузом, автопоезда с прицепом или полуприцепом без груза и с грузом.

Учет дорожно-транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов производится с помощью поправочных коэффициентов, устанавливаемых в виде процентов повышения или снижения исходного значения нормы расхода топлива.

Представим поправочные коэффициенты в виде таблицы. Следует обратить внимание, что в том случае, когда автотранспортные средства эксплуатируются в пригородной зоне вне границы города, поправочные коэффициенты не применяются.

При необходимости применения одновременно нескольких надбавок норма расхода топлива устанавливается с учетом суммы или разности этих надбавок.

Также конкретное значение поправочного коэффициента устанавливается приказом или распоряжением руководителя организации или местной администрацией.

В нормах приведены формулы для расчета нормируемого количества топлива:

для легковых автомобилей;

для автобусов;

для грузовых бортовых автомобилей;

для самосвалов;

для специальных и специализированных автомобилей.