Учет Затрат На Ремонт Основных Средств

- учет наличия и движения сумм резерва на ремонт основных средств на счете "Резервы предстоящих расходов и платежей" по статье "Резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств". Сальдо по этой статье отражает сумму неиспользованного резерва на ремонт, то есть по целевому назначению. Оборот по дебету - использование резерва на оплату работ и услуг, связанных с осуществлением ремонтных работ; оборот по кредиту - суммы ежемесячно создаваемого резерва за счет включения их в себестоимость, затраты предприятия. Аналитический учет операций по счету "Резервы предстоящих расходов и платежей" ведется в ведомости № 15, синтетический - в журнале-ордере.

Ремонт основных средств подрядным способом подразумевает, что ремонт выполняется силами специализированной сторонней организации. При этом он может выполняться с использованием, как материалов подрядчика, так и материалов заказчика.

Если ремонт выполняется подрядной организацией с использованием материалов заказчика, то материалы передаются подрядчику по приемо - сдаточному акту или накладной (Приложение 1), которые подписываются специально уполномоченным представителем подрядной организации, имеющим специальную доверенность. Приемка законченного капитального ремонта основных средств оформляются актом приема-сдачи. Выполненные до конца ремонтные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема.

При осуществлении ремонтных работ подрядным способом в бухгалтерском учете используются следующие документы:

― приемо-сдаточный акт на передачу материалов подрядной организации;

― акт на выполненные организацией - подрядчиком ремонтных работ, подтверждающий факт проведения ремонта;

― счет-фактура, выписанный подрядной организацией на выполненные ремонтные работы, подтверждающий сумму налога на добавленную стоимость и являющийся основанием для его отнесения на балансовый счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

―платежное поручение (Приложение 8), расходный кассовый ордер (Приложение 9), авансовый отчет (Приложение 10), которое подтверждает факт оплаты услуг привлеченной подрядной организации и является основанием для принятия к вычету уплаченного НДС. [8, стр. 73]

Затем отражаются следующие операции:

— приходуются запасные части на склад организации

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

― учитывается сумма НДС, относящаяся к стоимости запасных частей

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

― оплачиваются запасные части поставщикам

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

— принимается к зачету сумма НДС по приобретенным запасным частям

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сбором»,

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

— материалы передаются подрядной организации

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»,

Кредит счета 10 «Материалы».

После приема отремонтированного основного средства в бухгалтерском учете осуществляются следующие записи:

― отражена сумма предоставленных услуг по произведенному ремонту без стоимости материалов

Дебет счета 20 «Основное производство»

23 «Вспомогательное производство» и другие счета учета затрат па производство,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— отражена сумма НДС по выполненному ремонту

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства ремонтных работ на основании соответствующих актов подрядчика

Дебет счета 20 «Основное производство»

23 «Вспомогательное производство» и другие счета,

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

Подрядчик возвращает заказчику неизрасходованный остаток материалов:

— отражена стоимость возвращенного неизрасходованного остатка материалов

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Если ремонтные работы произведены подрядной организацией из собственных материалов, то для отражения в бухгалтерском учете используются следующие документы:

― договор на выполнение ремонтных работ;

― акт на выполненные подрядной организацией ремонтные работы, дающий факт осуществления ремонта;

― счет-фактура, выписанный подрядной организацией на выполненные работы, который подтверждает сумму налога на добавленную стоимость и является основанием для его отнесения на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

― платежное поручение (Приложение 8), расходный кассовый ордер (Приложение 9), авансовый отчет (Приложение 10), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной подрядной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

Ремонтные работы, производимые собственными силами организации, как правило, выполняются специально созданными структурными подразделениями.

При проведении капитального ремонта объектов основных средств хозяйственным способом выписывают наряды-заказы на основании ведомости дефектов в отделе главного механика в трех экземплярах.

Первый экземпляр наряда-заказа отправляется в цех производителю ремонта, второй передается в бухгалтерию организации для ведения аналитического учета по данному заказу, а третий остается в отделе главного механика для контроля за сроками выполнения заказа.

Согласно ведомости дефектов и наряду-заказу выписываются документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов. [8, стр. 77]

Основанием для отражения в бухгалтерском учете записей об осуществление ремонта хозяйственным способом являются следующие документы:

― калькуляция стоимости ремонтных работ;

― накладная на передачу материалов со склада на выполнение ремонтных работ;

― бухгалтерская справка о сумме оплаты труда и начислений на нее за выполненный объем ремонтных работ;

― акт на выполненные ремонтные работы, которые подтверждают факт выполнения ремонта, его объем и стоимость.

63

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Корреспонденция

По дебету

По кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки

07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов

66

Имущество предприятий

Любая организация в процессе своей деятельности сталкивается с риском повреждения или уничтожения принадлежащего ей имущества. Последствиями этих рисков, как правило, являются неминуемые финансовые потери, способные нарушить любой, даже хорошо сбалансированный бюджет предприятия, а порой даже поставить судьбу бизнеса на грань краха.

Некоторые риски не могут быть полностью устранены или предотвращены, например пожар, стихийные бедствия, противоправные действия третьих лиц.

Страхование имущества позволяет обезопасить ваш бизнес от ощутимых финансовых потерь в результате непредвиденных неблагоприятных событий. Затраты на страхование невелики, и вы можете запланировать, предусмотреть в своих расходах, в отличие от непредвиденных убытков от катастроф, пожаров и аварий.

По договору страхования может быть застраховано следующее недвижимое и движимое имущество (или отдельные его конструктивные элементы):

Здания (жилые, нежилые) и сооружения, включая их внутренние коммуникации, элементы отделки и остекления.

Отдельные жилые (нежилые) помещения здания (сооружения).

Машины и оборудование, передаточные устройства.

Производственный (хозяйственный) инвентарь и принадлежности.

Готовая продукция и товарные запасы.

Измерительные и регулирующие приборы, устройства, инструменты и приспособления.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и материально-производственные запасы.

Транспортные средства, находящиеся в любой стадии эксплуатации, за исключением стадии использования по назначению.

Средства вычислительной техники, включая носители информации.

Аудио — видео — радио — теле — фотоаппаратура, музыкальные инструменты.

Библиотечный фонд, печатные издания и технологическая документация.

Спортивный инвентарь, оборудование, снаряжение и иные виды спортивных принадлежностей.

Другое имущество.

По договору страхования имущество предприятия может быть застраховано на случай повреждения (гибели), утраты вследствие:

Пожара.

Залива.

Противоправных действий третьих лиц.

Стихийных бедствий.

Аварии в системах водоснабжения, отопления и канализации.

Взрыва

Наезда наземных транспортных объектов

Падения летательных пилотируемых аппаратов и их обломков

Другие риски.

Договор страхования может быть заключен на любой срок, согласованный предприятием со страховой компанией.

Страховые тарифы зависят от типа имущества и колеблются в пределах от 0,1 % до 6 % от стоимости застрахованного имущества.

Страховые тарифы устанавливаются индивидуально для каждого клиента, в зависимости от особенностей его деятельности и прочих факторов, имеющих существенное значение для определения степени риска. Многие страховые компании оказывают содействие в обучении специалистов компаний по направлению риск-менеджмент.

Страхование предприятий агропромышленного комплекса

Полис страхования Страховой Группы «СОГАЗ» обеспечит надежной защитой имущественные интересы  сельскохозяйственного товаропроизводителя на случай:

 

гибели или повреждения урожая

гибели или повреждения посадок многолетних насаждений

гибели или вынужденного убоя животных

гибели или вынужденного уничтожения рыбы

гибель или повреждения имущества

 

Страховые продукты и программы страхования:

 

Страхование урожая  сельскохозяйственных культур, урожая многолетних насаждений и посадок многолетних насаждений

Страхование животных

Страхование товарной рыбы, рыбопосадочного материала и продуктов размножения

Страхование имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей и иных предприятий отрасли АПК

 

Преимущества страхования в Страховой Группе «СОГАЗ»:

 

специальные адаптированные страховые продукты для работы с целевыми сегментами рынка;

гибкая тарифная политика;

быстрота подготовки страхового пакета;

быстрая система согласования условий страхования с региональными точками продаж;

наличие  квалифицированных кадров со специальной профессиональной подготовкой;

постоянное участие в профессиональных объединениях страховщиков (ВСС, РССП, НСА), их комитетах и рабочих группах.

 

Страхование урожая  сельскохозяйственных культур, урожая многолетних насаждений и посадок многолетних насаждений может осуществляться по следующим программам:

 

программа «Господдержка» предусматривает компенсацию сельскохозяйственным товаропроизводителям части страховой премии за счет средств федерального и областного бюджета.

Договор страхования заключается в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами.

программа «Коммерческое страхование урожая» позволяет сельскохозяйственным товаропроизводителям выбрать наиболее широкое страховое покрытие рисков, обеспечивает удовлетворение индивидуальных потребностей страхователей.

Страхованию подлежат сельскохозяйственные культуры и многолетние насаждения, как в открытом, так и в защищенном грунте.

Страхование производится на случай утраты (гибели) или частичной утраты урожая или посадок в результате:

воздействия опасных для производства сельскохозяйственной продукции природных явлений;

болезней;

действия вредителей, птиц, грызунов, диких животных;

пожара;

противоправных действий третьих лиц;

прекращения подачи тепла, электроэнергии, воды, разрушения покрытия теплиц, вызванных стихийными бедствиями, авариями или пожарами (для культур, выращиваемых в защищенном грунте).

 

Страхование животных осуществляется на случай гибели или вынужденного убоя животных, похищения и противоправных действий третьих лиц, а также на случай гибели приплода животных.

 

На страхование принимаются крупный рогатый скот, овцы, козы, ослы, мулы, лошади(в т.ч. спортивные лошади), олени, верблюды, свиньи, пушные звери, кролики, домашняя птица, страусы, домашние животные.

Страхование проводится как в местах содержания или выпаса (выгула) животных, так и на период их транспортировки.

 

Страхование товарной рыбы, рыбопосадочного материала и продуктов размножения осуществляется на случай гибели, вынужденного уничтожения рыбы в результате следующих событий:

 

болезней;

стихийных бедствий:  бури,  шторма, урагана, сгонно-нагонных явлений, бурана, ледохода, ливня, наводнения, паводка, селя, лавины, резкого изменения температуры воды; заморов;

взрыва, нарушения режима водоснабжения в результате аварий гидротехнических сооружений,  вызванных стихийными бедствиями,  пожарами и ударом молнии; заморов, связанных с хозяйственной деятельностью человека, потравы рыбоядной птицей, отравления недоброкачественными кормами; пожара (для продуктов размножения);

противоправных действий третьих лиц.

Страхованию подлежит:

Рыбопосадочный материал – личинки, молодь (мальки): сеголетки, годовики, двухлетки, трехлетки.

Товарная  рыба, включая ремонтно-маточное стадо, выращиваемое на промышленной  (индустриальной)  основе  в искусственных внутренних пресноводных водоемах, прудах, озерах, бассейнах, а также в морских, речных и озерных садках.

Продукты размножения (икра и молоки)  на период инкубации  до появления мальков.

 

Страхование имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей и иных предприятий отрасли АПК включает:

 

страхование объектов недвижимости (в т.ч. здания, сооружения, отдельные помещения; земельные участки, в том числе земли сельскохозяйственного назначения; объекты незавершенного строительства), включая страхование от убытков в производстве;

страхование движимого имущества (в т.ч. сельскохозяйственная техника, навесное оборудование; иная техника, в том числе прицепы, полуприцепы, тягачи, снегоочистители, грузоподъемные машины; транспортные средства; ловецкие и другие суда, орудия лова, инвентарь);

страхование оборудования (в т.ч. производственное оборудование, механизмы и приспособления, передаточные устройства;электронное оборудование;силовые, рабочие и другие машины);

страхование товарно-материальные ценности (в т.ч. сырье, материалы, удобрения; сельскохозяйственная продукция, товары; мебель, инвентарь);

страхование грузов.

67

Учет резервного капитала

Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ и совместных организаций. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли) и 25% - для совместных предприятий. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода. Д82 К84 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления) Д84 К82 - Покрыт убыток за счет резервного капитала Д66, 67 К82 - Погашены облигации Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей. В бухгалтерском учете выделяют четыре вида резервов:

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы по сомнительным долгам

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы предстоящих расходов

В соответствии с требованием осмотрительности в случаях, когда рыночная (продажная) цена материальных ценностей отпускается ниже покупной себестоимости организация создает резерв под обесценение. Как только рыночная стоимость увеличивается, резерв восстанавливается. При этом резерв имеет исключительно оценочный характер и служит для уточнения бухгалтерской отчетности. Увеличение или создание резерва происходит по кредиту счета 14, а уменьшение по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". Резерв предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Создается за счет доходов организации: Д91-2 К14 - создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Аналитический учет ведется по каждому резерву.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается проводкой: Д91-2 К63 - создан резерв по сомнительным долгам В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается. Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания. Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками: Д63 К62,76 - за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженность Д 007 - списанная задолженность учтена за балансом Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв. Учет резерва ведется на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Резервы создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью. Формирование резервов происходит за счет дохода организации: Д91-2 К59 - сформирован резерв на сумму выявленного падения стоимости акций. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу: Д59 К91-2 - восстановлена сумма резерва. Перед составлением годовой отчетности резерв, начисленный в предшествующем году, списывается в полном объеме. Затем, в случае превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению в годовом балансе, над их рыночной стоимостью, создается новый резерв на величину превышения. Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг.

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ разрешено создавать резервы на:

предстоящую оплату отпусков;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

выплату вознаграждений по итогам работы за год;

ремонт основных средств;

покрытие иных предвиденных затрат;

и другие цели, предусмотренные законодательством.

Резервирование тех или иных сумм отражается по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами:

70, 69 - на суммы оплаты труда работникам, включая платежи на социальное страхование и обеспечение, за время отпуска, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год;

23 - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и т. д.

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

68